2.3.3 .Nhóm chỉ tiêu phản ánh và đánh giá quản lý ngân sách
3.2. Thực trạng quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện trên địa bàn huyện
3.2.1. Công tác lập dự toán ngân sách
3.2.1.1.Căn cứ lập dự toán ngân sách huyện
Hàng năm vào đầu quý 3 của năm báo cáo, căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, UBND Tỉnh giao cho Sở Tài chính phối hợp với Sở Kế hoạch và đầu tư, Cục thuế thông báo số dự kiến
dự toán và hướng dẫn huyện lập DTNS cho địa phương mình. UBND huyện chỉ đạo, hướng dẫn các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban và UBND các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách của đơn vị. Căn cứ các văn bản hướng dẫn và nhiệm vụ của từng đơn vị, các đơn vị thụ hưởng ngân sách huyện, các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu - chi chi tiết đối với từng chỉ tiêu, từng nhiệm vụ gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp toàn huyện (Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện là cơ quan tham mưu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện).
3.2.1.2.Quá trình lập dự toán ngân sách huyện
Phòng Tài chính - Kế hoạch xem xét DTNS của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo thường trực HĐND huyện xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh qua Sở Tài chính. Sau khi huyện nhận được quyết định giao chỉ tiêu dự toán thu, chi NS trên địa bàn từ UBND tỉnh Phú Thọ, phòng Tài chính - Kế hoạch tham mưu UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND tỉnh qua Sở Tài chính DTNS huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị DTNS và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện Tam Nông.
Nhìn chung công tác lập và phân bổ dự toán trong những năm qua được phòng Tài chính - Kế hoạch tham mưu UBND huyện thực hiện theo đúng thời gian quy định và quy trình lập và giao dự toán của Luật NSNN.
* Đối với lập dự toán thu: Dự toán thu được lập trên cơ sở xác định các nguồn thu, căn cứ vào các nguồn thu trên địa bàn, kết hợp với các khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc ủy nhiệm thu và định mức chi được HĐND tỉnh phê chuẩn, các chương trình, dự án được cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Để tìm hiểu rõ hơn, chúng ta tìm hiểu công tác lập
dự toán qua Bảng 3.1 việc lập dự toán từng khoản thu cụ thể được thực hiện như sau:
* Khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ thuế môn bài, thu khác khu vực ngoài quốc doanh; thu tiền sử dụng đất; thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp thu khác NS; thu kết dư năm trước; thu chuyển nguồn; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Đây là các khoản thu tương đối lớn, là nguồn thu tương đối ổn định của ngân sách huyện. Các khoản thu trên huyện lập dự toán cao hơn năm trước.
* Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Nó bao gồm nguồn thu do Chi cục thuế thu (như lệ phí trước bạ, thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê mặt đất, mặt nước) hoặc ủy quyền cho cấp huyện, xã, thị trấn thu (như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu từ khu vực ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất thuộc khu vực thị trấn, xã, đất của các dự án). Với các khoản thu này ngân sách huyện được hưởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tùy theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền huyện vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phí, đồng thời cũng là thực hiện chính sách phân cấp nguồn thu đáp ứng nhiệm vụ chi của chính quyền huyện. Nguồn thu điều tiết các loại thuế, ngân sách huyện được hưởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác động và ảnh hưởng lớn tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách huyện nói riêng.
* Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Bao gồm thu bổ sung cân đối ngân sách và thu bổ sung có mục tiêu. Khoản thu bổ sung cân đối sẽ được cân đối cho chi thường xuyên, trong cân đối, các nguồn thu trên địa bàn huyện (khoản thu tính cân đối) đã được xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi được giao mà không đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho huyện đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ được giao. Khoản thu bổ sung có mục tiêu cụ thể trong phát triển KTXH, đầu tư xây dựng cơ bản, các chương trình dự án.
Bảng 3.1. Dự toán thu ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014-2016 Đơn vị: Triệu đồng Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 15/14 16/15 Bq Tổng thu (A+B) 215.881 267.535 309.842 123,93 115,81 119,87 A Thu NSNN trên địa bàn
(I+II) 98.503 127.210 118.568 129,14 93,21 111,17 I Thu cân đối NSNN (1+2+3) 93.591 120.729 111.63 129,00 92,46 110,73 1 Thu nội địa 57.541 65.205 53.105 113,32 81,44 97,38 1.1 Thu từ DNNN TW
1.2 Thu từ DNNN địa phương 1.3 Thu từ DN có vốn ĐTNN
1.4 Thu từ khu vực NQD 10.998 17.121 16.714 155,67 97,62 126,65
Thuế GTGT 9.423 15.181 14.684 161,11 96,73 128,92 Thuế TNDN 715 1000 1000 139,86 100,00 119,93 Thuế tài nguyên 120 150 150 125,00 100,00 112,50 Thuế môn bài 620 670 730 108,06 108,96 108,51 Thu khác khu vực NQD 120 120 150 100,00 125,00 112,50
1.5 Các khoản thu từ đất 46.971 51.755 41.475 110,19 80,14 95,16
Thu tiền sử dụng đất 45.000 50.000 39.000 111,11 78,00 94,56 Thuế nhà đất 1.571 1.255 1.424 79,89 113,47 96,68 Thu tiền thuê mặt đất, mắt nước 400 500 1051 125,00 210,20 167,60
1.6 Thu phí, lệ phí 7.620 9.750 7.270 124,67 76,53 100,60 Lệ phí trước bạ 7000 9000 6500 128,57 72,22 100,40 Thu phí, lệ phí 620 750 770 120,97 102,67 111,82 1.7 Thuế TNCN 1.300 2.200 2.500 169,23 113,64 141,43 1.8 Thu khu vực xã 1.250 1.250 1.260 100,00 100,80 100,40 1.9 Thu khác ngân sách 400 500 600 125,00 120,00 122,50 2 Thu kết dư NS năm trước 3.144 8.622 9.187 274,24 106,55 190,39 3 Thu chuyển nguồn 21.908 29.781 32.624 135,94 109,55 122,74 II Thu quản lý qua NS 4.912 6.481 6.938 131,94 107,05 119,50 B Thu BS từ NS cấp trên 117.378 140.325 191.274 119,55 136,31 127,93
Dựa vào bảng số liệu 3.1, ta thấy công tác lập dự toán thu của huyện hằng năm đều tăng. Năm 2015 tổng dự toán thu NS tăng so với năm 2014 là 51.654 triệu đồng, số tương đối 23,93%, năm 2016 tổng dự toán thu ngân sách tăng so với năm 2015 là 42.307 triệu đồng, số tương đối 15,81%, số dự toán tăng chủ yếu là từ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên và thu thuế ngoài quốc doanh.
* Đối với lập dự toán chi
Dự toán chi ngân sách của huyện Tam Nông được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 3.2. Dự toán chi ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014 - 2016
Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 15/14 16/15 Bq Tổng chi NS địa phương
(A+B+C) 274.078 325.614 393.096 118,80 120,72 119,76 A Chi cân đối NS (I+II+III+IV) 223.595 264.523 323.175 118,30 122,17 120,24 I Chi đầu tư phát triển 47.621 54.636 58.729 114,73 107,49 111,11 II Chi thường xuyên 143.964 174.056 222.831 120,90 128,02 124,46
2.1 Sự nghiệp kinh tế 4.892 5.125 5.627 104,76 109,80 107,28 2.2 Sự nghiệp giáo dục 73.817 87.265 119.148 118,22 136,54 127,38 2.3 Sự nghiệp đào tạo 1.211 1.354 1.544 111,81 114,03 112,92 2.4 Sự nghiệp văn hóa, thông tin 1.212 1.487 1.568 122,69 105,45 114,07 2.5 Sự nghiệp thể thao 524 562 598 107,25 106,41 106,83 2.6 Sự nghiệp phát thanh 987 1.258 1.647 127,46 130,92 129,19 2.7 Sự nghiệp đảm bảo xã hội 17.125 16.812 17.811 98,17 105,94 102,06 2.8 Chi quản lý hành chính 35.712 48.266 59.633 135,15 123,55 129,35 2.9 Chi an ninh 1.622 1.817 2.145 112,02 118,05 115,04 2.10 Chi quốc phòng 3.256 4.544 6.245 139,56 137,43 138,50 2.11 Chi khác ngân sách 362 421 511 116,30 121,38 118,84 2.12 Chương trình mục tiêu địa phương 3.244 5.145 6.354 158,60 123,50 141,05
III Dự phòng ngân sách 2.688 3.547 5.127 131,96 144,54 138,25 IV Chi chuyển nguồn 29.322 32.284 36.488 110,10 113,02 111,56 B Chi quản lý qua NS 4.855 6.236 6.542 128,44 104,91 116,68 C Chi bổ sung cho NS cấp dưới 45.628 54.855 63.379 120,22 115,54 117,88
Nhìn chung công tác lập dự toán chi ngân sách trong những năm vừa qua tại huyện Tam Nông đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tổng dự toán chi tăng qua các năm, năm 2015 bằng 118,8% so với năm 2014, năm 2016 bằng 120,72% so với năm 2015. Như vậy, có thể thấy dự toán chi qua các năm tăng không chênh lệch nhiều, trong đó chủ yếu là tăng từ chi cân đối ngân sách. Năm 2015 tổng dự toán chi tăng so với năm 2014 là 51.536 triệu đồng thì trong đó, chi cân đối tăng là 40.928 triệu đồng, năm 2016 tổng dự toán chi tăng so với 2015 là 67.482 triệu đồng, trong đó chi cân đối ngân sách tăng 58.625 triệu đồng. Mà các khoản chi cân đối NS tăng chủ yếu là chi thường xuyên.
Tuy nhiên, trong khi xây dựng dự toán, các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn chưa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm. Chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện trong năm. Hơn nữa theo quy định thời gian lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn được thực hiện vào tháng 6 hàng năm; vì vậy có một số cơ quan, đơn vị, địa phương chưa xác định rõ các nhiệm vụ chi cho năm sau, nhất là những nhiệm vụ phải triển khai theo các văn bản chỉ đạo và chế độ bổ sung của Chính phủ và các ngành cấp trên được ban hành sau thời gian lập dự toán dẫn đến công tác lập dự toán chưa xác thực tế, trong năm thực hiện thường phá vỡ dự toán giao hàng năm.
Để đánh giá công tác lập dự toán của huyện Tam Nông tác giả tiến hành 89 cán bộ tham gia quản lý ngân sách tại huyện Tam Nông. Kết quả khảo sát được thể hiện ở bảng sau:
Bảng 3.3. Đánh giá công tác lập dự toán ngân sách
STT Tiêu chí Điểm Ý nghĩa
1 Chu trình dự toán ngân sách là một chuỗi logic và
chặt chẽ 2,57 Trung bình
2 Kinh tế vĩ mô, dự báo thu - chi NS, trần NS được liên
kết với nhau 2,45 Trung bình
3
Chu trình lập dự toán được xác định rõ ràng về thời gian và được cung cấp một hệ thống luật và các quy định cho quy trình lập NS
1,66 Trung bình
4 Lập dự toán có xem xét đến tình hình hiện tại và
nguồn ngân sách thực tế. 1,78 Trung bình 5 Được thông tin trước khi lập dự toán 2,18 Trung bình
6 Dự toán thu - chi ngân sách được tiến hành lập căn cứ
vào định hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh 2,25 Trung bình
7 Các đơn vị dự toán NS đúng tiến độ 2,16 Trung bình
8 Các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về
thu - chi ngân sách theo hướng bền vững của Nhà nước 3,48 Tốt
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra của tác giả
Bảng số liệu 3.3 trong 8 tiêu chí được đánh giá có giá trị trung hình nằm trong khoảng từ 1,66 - 3,48. Trong đó, Tiêu chí (các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về thu ngân sách theo hướng bền vững của Nhà nước là 3,48, đạt mức tốt, nhưng là mức thấp của mức tốt. 4/8 tiêu chí còn lại được các đối tượng nghiên cứu đánh giá ở mức trung bình Đặc biệt, 2 tiêu chí (Chu trình lập dự toán được xác định rõ ràng về thời gian và được cung cấp một hệ thống luật và các quy định cho quy trình lập NS) và (Lập dự toán có xem xét đến tình hình hiện tại và nguồn ngân sách thực tế) được đánh giá ở mức kém với giá trị trung bình lần lượt là 1,66 và 1,78.
Kết quả nghiên cứu thực tế cho thấy công tác lập dự toán của huyện Tam Nông được đánh giá ở mức kém và trung bình. Công tác lập dự toán ngân sách cấp huyện có nhiều vấn đề cần được hoàn thiện. Công tác lập dự toán được đánh giá thấp như vậy bởi vì việc dự toán kế hoạch ngân sách nhiều khi chưa bám sát vào tình hình thực tế của địa phương, dự toán nhiều khi khác thực tế do phát sinh...