Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 15/14 16/15 Bq Tổng chi NS địa phương
(A+B+C) 274.078 325.614 393.096 118,80 120,72 119,76 A Chi cân đối NS (I+II+III+IV) 223.595 264.523 323.175 118,30 122,17 120,24 I Chi đầu tư phát triển 47.621 54.636 58.729 114,73 107,49 111,11 II Chi thường xuyên 143.964 174.056 222.831 120,90 128,02 124,46
2.1 Sự nghiệp kinh tế 4.892 5.125 5.627 104,76 109,80 107,28 2.2 Sự nghiệp giáo dục 73.817 87.265 119.148 118,22 136,54 127,38 2.3 Sự nghiệp đào tạo 1.211 1.354 1.544 111,81 114,03 112,92 2.4 Sự nghiệp văn hóa, thông tin 1.212 1.487 1.568 122,69 105,45 114,07 2.5 Sự nghiệp thể thao 524 562 598 107,25 106,41 106,83 2.6 Sự nghiệp phát thanh 987 1.258 1.647 127,46 130,92 129,19 2.7 Sự nghiệp đảm bảo xã hội 17.125 16.812 17.811 98,17 105,94 102,06 2.8 Chi quản lý hành chính 35.712 48.266 59.633 135,15 123,55 129,35 2.9 Chi an ninh 1.622 1.817 2.145 112,02 118,05 115,04 2.10 Chi quốc phòng 3.256 4.544 6.245 139,56 137,43 138,50 2.11 Chi khác ngân sách 362 421 511 116,30 121,38 118,84 2.12 Chương trình mục tiêu địa phương 3.244 5.145 6.354 158,60 123,50 141,05
III Dự phòng ngân sách 2.688 3.547 5.127 131,96 144,54 138,25 IV Chi chuyển nguồn 29.322 32.284 36.488 110,10 113,02 111,56 B Chi quản lý qua NS 4.855 6.236 6.542 128,44 104,91 116,68 C Chi bổ sung cho NS cấp dưới 45.628 54.855 63.379 120,22 115,54 117,88
Nhìn chung công tác lập dự toán chi ngân sách trong những năm vừa qua tại huyện Tam Nông đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tổng dự toán chi tăng qua các năm, năm 2015 bằng 118,8% so với năm 2014, năm 2016 bằng 120,72% so với năm 2015. Như vậy, có thể thấy dự toán chi qua các năm tăng không chênh lệch nhiều, trong đó chủ yếu là tăng từ chi cân đối ngân sách. Năm 2015 tổng dự toán chi tăng so với năm 2014 là 51.536 triệu đồng thì trong đó, chi cân đối tăng là 40.928 triệu đồng, năm 2016 tổng dự toán chi tăng so với 2015 là 67.482 triệu đồng, trong đó chi cân đối ngân sách tăng 58.625 triệu đồng. Mà các khoản chi cân đối NS tăng chủ yếu là chi thường xuyên.
Tuy nhiên, trong khi xây dựng dự toán, các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn chưa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm. Chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện trong năm. Hơn nữa theo quy định thời gian lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn được thực hiện vào tháng 6 hàng năm; vì vậy có một số cơ quan, đơn vị, địa phương chưa xác định rõ các nhiệm vụ chi cho năm sau, nhất là những nhiệm vụ phải triển khai theo các văn bản chỉ đạo và chế độ bổ sung của Chính phủ và các ngành cấp trên được ban hành sau thời gian lập dự toán dẫn đến công tác lập dự toán chưa xác thực tế, trong năm thực hiện thường phá vỡ dự toán giao hàng năm.
Để đánh giá công tác lập dự toán của huyện Tam Nông tác giả tiến hành 89 cán bộ tham gia quản lý ngân sách tại huyện Tam Nông. Kết quả khảo sát được thể hiện ở bảng sau:
Bảng 3.3. Đánh giá công tác lập dự toán ngân sách
STT Tiêu chí Điểm Ý nghĩa
1 Chu trình dự toán ngân sách là một chuỗi logic và
chặt chẽ 2,57 Trung bình
2 Kinh tế vĩ mô, dự báo thu - chi NS, trần NS được liên
kết với nhau 2,45 Trung bình
3
Chu trình lập dự toán được xác định rõ ràng về thời gian và được cung cấp một hệ thống luật và các quy định cho quy trình lập NS
1,66 Trung bình
4 Lập dự toán có xem xét đến tình hình hiện tại và
nguồn ngân sách thực tế. 1,78 Trung bình 5 Được thông tin trước khi lập dự toán 2,18 Trung bình
6 Dự toán thu - chi ngân sách được tiến hành lập căn cứ
vào định hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh 2,25 Trung bình
7 Các đơn vị dự toán NS đúng tiến độ 2,16 Trung bình
8 Các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về
thu - chi ngân sách theo hướng bền vững của Nhà nước 3,48 Tốt
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra của tác giả
Bảng số liệu 3.3 trong 8 tiêu chí được đánh giá có giá trị trung hình nằm trong khoảng từ 1,66 - 3,48. Trong đó, Tiêu chí (các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về thu ngân sách theo hướng bền vững của Nhà nước là 3,48, đạt mức tốt, nhưng là mức thấp của mức tốt. 4/8 tiêu chí còn lại được các đối tượng nghiên cứu đánh giá ở mức trung bình Đặc biệt, 2 tiêu chí (Chu trình lập dự toán được xác định rõ ràng về thời gian và được cung cấp một hệ thống luật và các quy định cho quy trình lập NS) và (Lập dự toán có xem xét đến tình hình hiện tại và nguồn ngân sách thực tế) được đánh giá ở mức kém với giá trị trung bình lần lượt là 1,66 và 1,78.
Kết quả nghiên cứu thực tế cho thấy công tác lập dự toán của huyện Tam Nông được đánh giá ở mức kém và trung bình. Công tác lập dự toán ngân sách cấp huyện có nhiều vấn đề cần được hoàn thiện. Công tác lập dự toán được đánh giá thấp như vậy bởi vì việc dự toán kế hoạch ngân sách nhiều khi chưa bám sát vào tình hình thực tế của địa phương, dự toán nhiều khi khác thực tế do phát sinh...
3.2.2. Công tác chấp hành dự toán ngân sách
3.2.2.1.Chấp hành thu
Việc thực hiện chấp hành thu NS huyện Tam Nông được thể hiện qua hình 3.2 UBND huyện, Chi cục thuế huyện, UBND các xã, thị trấn và các cơ quan, đơn vị có liên quan tổ chức triển khai thực hiện ngay từ đầu năm công tác thu NS đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thời theo quy định của pháp luật.
Hình 3.2: Sơ đồ quá trình tổ chức thực hiện thu ngân sách huyện Tam Nông
Nguồn:Ủy ban nhân dân huyện Tam Nông
Các đơn vị dự toán Tập thể, cá nhân phải nộp
Phòng tài chính- kế hoạch huyện Kho bạc nhà nước huyện Chi cục Thuế huyện (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (8) (8)
Ghi chú:
(1) Các đơn vị dự toán thông báo trực tiếp đến tập thể, cá nhân phải nộp. (2) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền cho các đơn vị dự toán.
(3) Phòng Tài chính - Kế hoạch chỉ đạo các đơn vị dự toán. (4) Các đơn vị dự toán nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước.
(5) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước (6) Chi cục thuế thông báo trực tiếp tới tập thể, cá nhân phải nộp. (7) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền trực tiếp vào Chi cục thế.
(8) Phòng Tài chính - Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước và Chi cục thuế phối hợp trong tổ chức quản lý thu ngân sách.
Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí phải sử dụng biên lai thu do ngành thuế quản lý. Thu các khoản thu khác ngoài thuế, phí, lệ phí sử dụng biên lai tài chính. Đối với các đơn vị sử dụng biên lai phải quyết toán biên lai sử dụng với Chi cục thuế và phòng Tài chính - Kế hoạch huyện.
Chi cục thuế thực hiện ổn định và công khai mức khoán thuế đối với các hộ kinh doanh buôn bán nhỏ.
Chi cục thuế thành lập các đội thuế liên xã (03 đội thuế) có hợp đồng ủy nhiệm thu đối với các xã, thị trấn để thu các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ cá nhân. Hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện trực tiếp Chi cục thuế quản lý.
Việc quản lý thu, sử dụng phí và lệ phí được thực hiện theo Pháp lệnh phí, lệ phí ngày 28/8/2001; các Nghị định của Chính phủ: Số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/6/2002 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh phí và lệ phí; Số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/6/2002; Số 67/2003/NĐ-CP ngày 13/6/2003 về phí môi trường đối với khai thác khoáng sản; Số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 về thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản. Các Thông tư của Bộ Tài chính: Số 96/2006/TT- BTC ngày 16/10/2006 hướng
dẫn về mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí đấu giá. Số 97/2006/TT-BTC ngày 16/10/2006 hướng dẫn về phí và lệ phí thuộc thẩm quyền quyết định của HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Nghị quyết số 63/2006/NQ-HĐND ngày 08/12/2006 của HĐND tỉnh Phú Thọ khóa XIV kỳ họp thứ 8 về quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ; Quyết định số 4426/2006/QĐ-UBND ngày 22/12/2006 của UBND tỉnh Phú Thọ về việc ban hành quy định về danh mục, mức thu, chế độ thu, nộp quản lý và sử dụng phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Nghị quyết số 35/2012/NQ-HĐND ngày 06/7/2012 của HĐND tỉnh Phú Thọ về việc điều chỉnh mức thu một số khoản phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ; Quyết định số 14/2012/QĐ-UBND ngày 20/7/2012 của UBND tỉnh Phú Thọ về điều chỉnh mức thu một số khoản phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh.
Đối với các đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ- CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/8/2006 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ- CP.
Các khoản huy động đóng góp thực hiện theo quy đinh của Nhà nước, nghiêm túc thực hiện Chỉ thị số 24/2007/CT- TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 01/11/2007 về tăng cường chấn chỉnh việc thực hiện các quy định của pháp luật về phí, lệ phí, chính sách huy động và sử dụng các khoản đóng góp của nhân dân.
Bảng 3.4. Tổng hợp chấp hành thu ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014-2016
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh TH (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) 15/14 16/15 Bq Tổng thu (A+B) 215.881 316.749 146,72 267.535 362.363 135,45 309.842 434.036 140,08 114,40 119,78 117,09 A Thu NSNN trên địa bàn (I+II) 98.503 137.912 140,01 127.210 154.978 121,83 118.568 145.700 122,88 112,37 94,01 103,19 I Thu cân đối NSNN (1+2+3) 93.591 133.000 142,11 120.729 148.497 123,00 111.63 138.762 124,31 111,65 93,44 102,55 1 Thu nội địa 57.541 106.429 184,96 65.205 108.230 165,98 53.105 94.741 178,40 101,69 87,54 94,61 1.1 Thu từ DNNN TW
1.2 Thu từ DNNN địa phương 1.3 Thu từ DN có vốn ĐTNN
1.4 Thu từ khu vực ngoài quốc doanh 10.998 24.846 225,91 17.121 32.189 188,01 16.714 31.918 190,97 129,55 99,16 114,36
Thuế GTGT 9.423 22.862 242,62 15.181 30.211 199,01 14.684 29.795 202,91 132,15 98,62 115,38
Thuế TNDN 715 803 112,31 1000 921 92,10 1000 940 94,00 114,69 102,06 108,38
Thuế tài nguyên 120 159 132,50 150 163 108,67 150 166 110,67 102,52 101,84 102,18
Thuế môn bài 620 845 136,29 670 749 111,79 730 832 113,97 88,64 111,08 99,86
Thu khác khu vực NQD 120 177 147,50 120 145 120,83 150 185 123,33 81,92 127,59 104,75
1.5 Các khoản thu từ đất 46.971 67.709 144,15 51.755 61.297 118,44 41.475 49.933 120,39 90,53 81,46 86,00
Thu tiền sử dụng đất 45.000 65.394 145,32 50.000 59.581 119,16 39.000 47.403 121,55 91,11 79,56 85,34
Thuế nhà đất 1.571 1.777 113,11 1.255 1.164 92,75 1.424 1.347 94,59 65,50 115,72 90,61
Thu tiền thuê mặt đất, mắt nước 400 538 134,50 500 552 110,40 1051 1.183 112,56 102,60 214,31 158,46
1.6 Thu phí, lệ phí 7.620 9.774 128,27 9.750 10.251 105,14 7.270 7.816 107,51 104,88 76,25 90,56 Lệ phí trước bạ 7000 8.915 127,36 9000 9.399 104,43 6500 6.924 106,52 105,43 73,67 89,55 Thu phí, lệ phí 620 859 138,55 750 852 113,60 770 892 115,84 99,19 104,69 101,94 1.7 Thuế TNCN 1.300 1.813 139,46 2.200 2.512 114,18 2.500 2.912 116,48 138,55 115,92 127,24 1.8 Thu khu vực xã 1.250 1.778 142,24 1.250 1.458 116,64 1.260 1.521 120,71 82,00 104,32 93,16 1.9 Thu khác ngân sách 400 509 127,25 500 523 104,60 600 641 106,83 102,75 122,56 112,66 2 Thu kết dư NS năm trước 3.144 4.663 148,31 8.622 10.486 121,62 9.187 11.397 124,06 224,88 108,69 166,78 3 Thu chuyển nguồn 21.908 21.908 100,00 29.781 29.781 100,00 32.624 32.624 100,00 135,94 109,55 122,74 II Thu quản lý qua NS 4.912 4.912 100,00 6.481 6.481 100,00 6.938 6.938 100,00 131,94 107,05 119,50 B Thu BS từ NS cấp trên 117.378 178.837 152,36 140.325 207.385 147,79 191.274 288.336 150,75 115,96 139,03 127,50
5
Bảng số liệu 3.4 cho ta thấy tổng thu ngân sách của huyện Tam Nông những năm gần đây có nhiều cố gắng, kế hoạch tỉnh giao luôn hoàn thành và vượt mức: Năm 2014 thu 316.749 triệu đồng, đạt 146,72% kế hoạch, năm 2015 thu 362.363 triệu đồng, đạt 135,45% kế hoạch, năm 2016 thu 434.036 triệu đồng, đạt 140,08% kế hoạch; số thu trên địa bàn năm 2014 là 137.912 triệu đồng, đạt 140,01% kế hoạch, năm 2015 là 154.978 triệu đồng, đạt 121,83% kế hoạch, năm 2016 là 145.700 triệu đồng, đạt 122,88%; số thu trong cân đối vượt kế hoạch cao nhất năm 2014 là 133.00 triệu, đạt 142,11% kế hoạch, năm 2015 thấp nhất là 148.497 triệu đồng, đạt 123,0% kế hoạch và năm 2016 thu 138.762 triệu đồng, đạt 124,31% kế hoạch.
Bảng 3.5.Cơ cấu nguồn thu ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014 - 2016
Nội dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%)
1.Thu nội địa 106.429 33,60 108.230 29,87 97.741 22,36
2.Thu kết dư năm trước 4.663 1,47 10.486 2,89 11.397 2,61
3.Thu chuyển nguồn 21.908 6,92 29.781 8,22 32.624 7,46
4.Thu quản lý qua ngân sách 4.912 1,55 6.481 1,79 6.938 1,59 5.Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 178.837 56,46 207.385 57,23 288.336 65,98
Tổng 316.749 100 362.363 100 434.036 100
Nguồn: Báo cáo quyết toán ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014-2016
Nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện Tam Nông bao gồm 05 khoản thu chính: Thu nội địa; thu kết dư năm trước; thu chuyển nguồn; thu quản lý qua ngân sách; thu bổ sung cấp trên.
- Thu nội địa gồm các khoản thu từ khu vực ngoài quốc doanh, các khoản thu từ đất, các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thu khu vực xã và thu khác ngân sách.. Trong giai đoạn 2014 - 2016
nguồn thu này chiếm 22,36% - 33,6% tổng thu ngân sách. Đây là khoản thu cân đối dùng để chi thường xuyên ngân sách huyện; trong trường hợp các khoản thu này không đủ đáp ứng nhiệm vụ chi thường xuyên ngân sách huyện, ngân sách tỉnh sẽ bổ sung để bù đắp cân đối ngân sách.
+ Thuế thu từ khu vực ngoài quốc doanh: Là nguồn thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các hộ kinh doanh các thể trên địa bàn huyện; gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên và thu khác khu vực ngoài quốc doanh. Nguồn thu này ngoài các chính sách về thuế của Nhà nước, nguồn thu còn bị ảnh hưởng bởi quy định phân cấp nguồn thu của HĐND tỉnh. Nguồn thu này những năm gần đây tăng bình quân khoảng 14,36%.
+ Các khoản thu từ đất: Đây là khoản thu chiếm tỷ trọng trung bình khoảng 20% so với tổng thu NSNN trên địa bàn (gồm: thu tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp; thu tiền sử dụng đất; thuế nhà đất; thu tiền thuê mặt đất, mặt nước).
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Theo Nghị quyết số 55/2012/QH12 về việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, đối tượng miễn giảm gồm: Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp