2.3.3 .Nhóm chỉ tiêu phản ánh và đánh giá quản lý ngân sách
3.2. Thực trạng quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện trên địa bàn huyện
3.2.2. Công tác chấp hành dự toán ngân sách
3.2.2.1.Chấp hành thu
Việc thực hiện chấp hành thu NS huyện Tam Nông được thể hiện qua hình 3.2 UBND huyện, Chi cục thuế huyện, UBND các xã, thị trấn và các cơ quan, đơn vị có liên quan tổ chức triển khai thực hiện ngay từ đầu năm công tác thu NS đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thời theo quy định của pháp luật.
Hình 3.2: Sơ đồ quá trình tổ chức thực hiện thu ngân sách huyện Tam Nông
Nguồn:Ủy ban nhân dân huyện Tam Nông
Các đơn vị dự toán Tập thể, cá nhân phải nộp
Phòng tài chính- kế hoạch huyện Kho bạc nhà nước huyện Chi cục Thuế huyện (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (8) (8)
Ghi chú:
(1) Các đơn vị dự toán thông báo trực tiếp đến tập thể, cá nhân phải nộp. (2) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền cho các đơn vị dự toán.
(3) Phòng Tài chính - Kế hoạch chỉ đạo các đơn vị dự toán. (4) Các đơn vị dự toán nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước.
(5) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước (6) Chi cục thuế thông báo trực tiếp tới tập thể, cá nhân phải nộp. (7) Tập thể, cá nhân phải nộp nộp tiền trực tiếp vào Chi cục thế.
(8) Phòng Tài chính - Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước và Chi cục thuế phối hợp trong tổ chức quản lý thu ngân sách.
Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí phải sử dụng biên lai thu do ngành thuế quản lý. Thu các khoản thu khác ngoài thuế, phí, lệ phí sử dụng biên lai tài chính. Đối với các đơn vị sử dụng biên lai phải quyết toán biên lai sử dụng với Chi cục thuế và phòng Tài chính - Kế hoạch huyện.
Chi cục thuế thực hiện ổn định và công khai mức khoán thuế đối với các hộ kinh doanh buôn bán nhỏ.
Chi cục thuế thành lập các đội thuế liên xã (03 đội thuế) có hợp đồng ủy nhiệm thu đối với các xã, thị trấn để thu các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ cá nhân. Hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện trực tiếp Chi cục thuế quản lý.
Việc quản lý thu, sử dụng phí và lệ phí được thực hiện theo Pháp lệnh phí, lệ phí ngày 28/8/2001; các Nghị định của Chính phủ: Số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/6/2002 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh phí và lệ phí; Số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/6/2002; Số 67/2003/NĐ-CP ngày 13/6/2003 về phí môi trường đối với khai thác khoáng sản; Số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 về thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản. Các Thông tư của Bộ Tài chính: Số 96/2006/TT- BTC ngày 16/10/2006 hướng
dẫn về mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí đấu giá. Số 97/2006/TT-BTC ngày 16/10/2006 hướng dẫn về phí và lệ phí thuộc thẩm quyền quyết định của HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Nghị quyết số 63/2006/NQ-HĐND ngày 08/12/2006 của HĐND tỉnh Phú Thọ khóa XIV kỳ họp thứ 8 về quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ; Quyết định số 4426/2006/QĐ-UBND ngày 22/12/2006 của UBND tỉnh Phú Thọ về việc ban hành quy định về danh mục, mức thu, chế độ thu, nộp quản lý và sử dụng phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Nghị quyết số 35/2012/NQ-HĐND ngày 06/7/2012 của HĐND tỉnh Phú Thọ về việc điều chỉnh mức thu một số khoản phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh Phú Thọ; Quyết định số 14/2012/QĐ-UBND ngày 20/7/2012 của UBND tỉnh Phú Thọ về điều chỉnh mức thu một số khoản phí, lệ phí trên địa bàn tỉnh.
Đối với các đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ- CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/8/2006 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ- CP.
Các khoản huy động đóng góp thực hiện theo quy đinh của Nhà nước, nghiêm túc thực hiện Chỉ thị số 24/2007/CT- TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 01/11/2007 về tăng cường chấn chỉnh việc thực hiện các quy định của pháp luật về phí, lệ phí, chính sách huy động và sử dụng các khoản đóng góp của nhân dân.
Bảng 3.4. Tổng hợp chấp hành thu ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014-2016
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh TH (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) DT (Triệu đồng) TH (Triệu đồng) TH/DT (%) 15/14 16/15 Bq Tổng thu (A+B) 215.881 316.749 146,72 267.535 362.363 135,45 309.842 434.036 140,08 114,40 119,78 117,09 A Thu NSNN trên địa bàn (I+II) 98.503 137.912 140,01 127.210 154.978 121,83 118.568 145.700 122,88 112,37 94,01 103,19 I Thu cân đối NSNN (1+2+3) 93.591 133.000 142,11 120.729 148.497 123,00 111.63 138.762 124,31 111,65 93,44 102,55 1 Thu nội địa 57.541 106.429 184,96 65.205 108.230 165,98 53.105 94.741 178,40 101,69 87,54 94,61 1.1 Thu từ DNNN TW
1.2 Thu từ DNNN địa phương 1.3 Thu từ DN có vốn ĐTNN
1.4 Thu từ khu vực ngoài quốc doanh 10.998 24.846 225,91 17.121 32.189 188,01 16.714 31.918 190,97 129,55 99,16 114,36
Thuế GTGT 9.423 22.862 242,62 15.181 30.211 199,01 14.684 29.795 202,91 132,15 98,62 115,38
Thuế TNDN 715 803 112,31 1000 921 92,10 1000 940 94,00 114,69 102,06 108,38
Thuế tài nguyên 120 159 132,50 150 163 108,67 150 166 110,67 102,52 101,84 102,18
Thuế môn bài 620 845 136,29 670 749 111,79 730 832 113,97 88,64 111,08 99,86
Thu khác khu vực NQD 120 177 147,50 120 145 120,83 150 185 123,33 81,92 127,59 104,75
1.5 Các khoản thu từ đất 46.971 67.709 144,15 51.755 61.297 118,44 41.475 49.933 120,39 90,53 81,46 86,00
Thu tiền sử dụng đất 45.000 65.394 145,32 50.000 59.581 119,16 39.000 47.403 121,55 91,11 79,56 85,34
Thuế nhà đất 1.571 1.777 113,11 1.255 1.164 92,75 1.424 1.347 94,59 65,50 115,72 90,61
Thu tiền thuê mặt đất, mắt nước 400 538 134,50 500 552 110,40 1051 1.183 112,56 102,60 214,31 158,46
1.6 Thu phí, lệ phí 7.620 9.774 128,27 9.750 10.251 105,14 7.270 7.816 107,51 104,88 76,25 90,56 Lệ phí trước bạ 7000 8.915 127,36 9000 9.399 104,43 6500 6.924 106,52 105,43 73,67 89,55 Thu phí, lệ phí 620 859 138,55 750 852 113,60 770 892 115,84 99,19 104,69 101,94 1.7 Thuế TNCN 1.300 1.813 139,46 2.200 2.512 114,18 2.500 2.912 116,48 138,55 115,92 127,24 1.8 Thu khu vực xã 1.250 1.778 142,24 1.250 1.458 116,64 1.260 1.521 120,71 82,00 104,32 93,16 1.9 Thu khác ngân sách 400 509 127,25 500 523 104,60 600 641 106,83 102,75 122,56 112,66 2 Thu kết dư NS năm trước 3.144 4.663 148,31 8.622 10.486 121,62 9.187 11.397 124,06 224,88 108,69 166,78 3 Thu chuyển nguồn 21.908 21.908 100,00 29.781 29.781 100,00 32.624 32.624 100,00 135,94 109,55 122,74 II Thu quản lý qua NS 4.912 4.912 100,00 6.481 6.481 100,00 6.938 6.938 100,00 131,94 107,05 119,50 B Thu BS từ NS cấp trên 117.378 178.837 152,36 140.325 207.385 147,79 191.274 288.336 150,75 115,96 139,03 127,50
5
Bảng số liệu 3.4 cho ta thấy tổng thu ngân sách của huyện Tam Nông những năm gần đây có nhiều cố gắng, kế hoạch tỉnh giao luôn hoàn thành và vượt mức: Năm 2014 thu 316.749 triệu đồng, đạt 146,72% kế hoạch, năm 2015 thu 362.363 triệu đồng, đạt 135,45% kế hoạch, năm 2016 thu 434.036 triệu đồng, đạt 140,08% kế hoạch; số thu trên địa bàn năm 2014 là 137.912 triệu đồng, đạt 140,01% kế hoạch, năm 2015 là 154.978 triệu đồng, đạt 121,83% kế hoạch, năm 2016 là 145.700 triệu đồng, đạt 122,88%; số thu trong cân đối vượt kế hoạch cao nhất năm 2014 là 133.00 triệu, đạt 142,11% kế hoạch, năm 2015 thấp nhất là 148.497 triệu đồng, đạt 123,0% kế hoạch và năm 2016 thu 138.762 triệu đồng, đạt 124,31% kế hoạch.
Bảng 3.5.Cơ cấu nguồn thu ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014 - 2016
Nội dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số thu (Triệu đồng) Tỷ trọng (%)
1.Thu nội địa 106.429 33,60 108.230 29,87 97.741 22,36
2.Thu kết dư năm trước 4.663 1,47 10.486 2,89 11.397 2,61
3.Thu chuyển nguồn 21.908 6,92 29.781 8,22 32.624 7,46
4.Thu quản lý qua ngân sách 4.912 1,55 6.481 1,79 6.938 1,59 5.Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 178.837 56,46 207.385 57,23 288.336 65,98
Tổng 316.749 100 362.363 100 434.036 100
Nguồn: Báo cáo quyết toán ngân sách huyện Tam Nông giai đoạn 2014-2016
Nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện Tam Nông bao gồm 05 khoản thu chính: Thu nội địa; thu kết dư năm trước; thu chuyển nguồn; thu quản lý qua ngân sách; thu bổ sung cấp trên.
- Thu nội địa gồm các khoản thu từ khu vực ngoài quốc doanh, các khoản thu từ đất, các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thu khu vực xã và thu khác ngân sách.. Trong giai đoạn 2014 - 2016
nguồn thu này chiếm 22,36% - 33,6% tổng thu ngân sách. Đây là khoản thu cân đối dùng để chi thường xuyên ngân sách huyện; trong trường hợp các khoản thu này không đủ đáp ứng nhiệm vụ chi thường xuyên ngân sách huyện, ngân sách tỉnh sẽ bổ sung để bù đắp cân đối ngân sách.
+ Thuế thu từ khu vực ngoài quốc doanh: Là nguồn thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các hộ kinh doanh các thể trên địa bàn huyện; gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên và thu khác khu vực ngoài quốc doanh. Nguồn thu này ngoài các chính sách về thuế của Nhà nước, nguồn thu còn bị ảnh hưởng bởi quy định phân cấp nguồn thu của HĐND tỉnh. Nguồn thu này những năm gần đây tăng bình quân khoảng 14,36%.
+ Các khoản thu từ đất: Đây là khoản thu chiếm tỷ trọng trung bình khoảng 20% so với tổng thu NSNN trên địa bàn (gồm: thu tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp; thu tiền sử dụng đất; thuế nhà đất; thu tiền thuê mặt đất, mặt nước).
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Theo Nghị quyết số 55/2012/QH12 về việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, đối tượng miễn giảm gồm: Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng cây hàng năm có ít nhất một vụ lúa trong năm; diện tích đất làm muối; miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho hộ nghèo; miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích đất nông nghiệp trong hạn mức giao đất nông nghiệp cho các đối tượng sau đây: Hộ gia đình, cá nhân nông dân được Nhà nước giao đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm cả đất được thừa kế, cho tặng, nhận chuyển quyền sử dụng đất; hộ gia đình, cá nhân là xã viên HTX sản xuất nông nghiệp đã nhận đất giao khoán ổn định của HTX, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để SXNN theo quy định của pháp luật; hộ gia đình, cá nhân là nông trường viên, lâm trường viên đã nhận đất giao khoán ổn định của nông trường quốc doanh, lâm
trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền sử dụng đất nông nghiệp góp đất của mình để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật HTX. Vì vậy, khoản thu này đạt thấp so với các khoản thu khác.
+ Thu tiền sử dụng đất: Là nguồn thu từ hoạt động đấu giá quyền sử dụng đất cho dân làm nhà ở. Đây là nguồn thu chủ yếu của huyện phục vụ cho nhiệm vụ đầu tư xây dựng CSHT địa phương, trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 khoản thu này số thu này giảm mạnh năm 2014 là 65.394 triệu đồng; năm 2015 là 59.581 triệu đồng giảm 8,89% so với năm 2014 và năm 2016 chỉ còn 47.403 triệu đồng giảm 20,44% so với năm 2015.
Thu kết dư năm trước: Là chênh lệch giữa tổng thu ngân sách địa phương lớn hơn tổng số chi ngân sách địa phương. Thu kết dư ngân sách cấp huyện và ngân sách xã được chuyển toàn bộ và thu ngân sách năm sau. Trong giai đoạn 2014 - 2016 chiếm từ 1,47%-2,61% tổng thu ngân sách.
Thu chuyển nguồn: Là việc chuyển nguồn kinh phí năm trước sang năm sau để thực hiện các khoản chi đã được bố trí trong dự toán năm trước hoặc dự toán bổ sung nhưng đến thời gian chỉnh lý (thường là ngày 31/01 năm sau) chưa thực hiện hoặc chưa thực hiện xong được cơ quan có thẩm quyền cho tiếp tục thực hiện cho vào ngân sách năm sau. Trong giai đoạn 2014 - 2016 khoản thu này chiếm trung bình khoảng 8,6% so với tổng thu ngân sách địa phương. Đây là nguồn do các công trình xây dựng dở dang hoặc do một số nội dung chi chưa thực hiện hoặc chưa thực hiện xong, các khoản chi hỗ trợ chi phí học tập, tiền kiến thiết thị chính, vệ sinh môi trường…
Thu quản lý qua ngân sách: là các khoản thu thực tế đơn vị thu được quản lý và sử dụng sau đó phản ánh và NSNN bằng hình thức ghi thu, ghi chi, gồm các khoản thu: thu học phí; thu phí, lệ phí (di tích, đăng ký sử dụng đất); thu phạt an toàn giao thông; thu các khoản đóng góp theo quy định…
Thu bổ sung từ cấp trên: Là các khoản thu từ cấp trên bổ sung nhắm bù đắp cân đối ngân sách, các khoản thu từ cấp trên bao gồm các khoản chi các chương trình mục tiêu như: Xây dựng nông thôn mới, chương trình mục tiêu về giáo dục; cấp tiền tăng lương theo lộ trình cải cách tiền lương của Chính phủ. Năm 2014 bổ sung cân đối NS là 178.837 triệu đồng, bằng 56,56% tổng thu NS; năm 2015 bổ sung cân đối NS là 207.385 triệu đồng, bằng 57,23% tổng thu NS; năm 2016 bổ sung cân đối NS là 288.336 triệu đồng, bằng 65,98% tổng thu NS.
Bảng 3.6. Đánh giá công tác chấp hành thu ngân sách
STT Tiêu chí Điểm Ý nghĩa
1 Các văn bản pháp lý quy định thu như các chế độ
thu do Nhà nước quy định. 2,68 Khá
2 Công tác quản lý thu được tiến hành nghiêm túc,
minh bạch 2,11 Trung bình
3 Công tác thu được tiến hành thu đúng người, đúng
đối tượng 2,16 Trung bình
4 Tiến hành kiểm tra công tác dự toán thu định kỳ 2,84 Khá 5 Tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực hiện
dự toán thu 2,58 Trung bình
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra của tác giả
Kết quả đánh giá của các cán bộ quản lý ngân sách về công tác chấp hành thu của huyện Tam Nông được đánh giá ở mức khá bao gồm: Các văn bản pháp lý quy định thu như các chế độ thu do Nhà nước quy định (2,68); Tiến hành kiểm tra công tác dự toán thu định kỳ (2,84). Tuy nhiên công tác chấp hành thu ngân sách của huyện cần phải khắc phục một số tiêu chí như: Công tác quản lý thu được tiến hành nghiêm túc, minh bạch (2,11); Công tác thu được tiến hành thu đúng người, đúng đối tượng (2,16); Tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu (2,58).
3.2.2.2.Chấp hành chi
Trong quá trình chấp hành chi ngân địa phương, các đơn vị được thụ hưởng NSNN lập dự toán cho các quý và chia ra tháng; đồng thời phân bổ dự toán chi theo Mục lục NSNN thành các quý và tháng để thực hiện. Trên cơ sở phân bổ dự toán đã được xác định; căn cứ vào nguồn thu được vào ngân sách của huyện từng tháng, phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm theo dõi để cân đối giữa số thu, từ đó rút dự toán bổ sung cân đối hoặc bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên đảm bảo nhu cầu chi trong tháng, trong kỳ. Các đơn