Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho
3.4.2. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN thị xã Phúc Yên,
tỉnh Vĩnh Phúc
3.4.2.1. Kiểm soát trước khi chi
Ngay khi bắt đầu hoạt động, đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn phải tiến hành mở tài khoản tại KBNN Phúc Yên. Và tùy vào tính chất, loại hình hoạt động của đơn vị mà KBNN hướng dẫn đơn vị mở các tài khoản thích hợp để hoạt động. Vào thời điểm đầu niên độ năm ngân sách, các đơn vị giao
một bản chính cho cán bộ kiểm soát chi các hồ sơ sau: Hồ sơ biên chế, quỹ tiền lương; Hồ sơ về dự toán; Đối với các đơn vị tự chủ thực hiện theo nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17-10-2005 của Chính Phủ; Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo quy định Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25-4-2006 của Chính Phủ.
a. Mục tiêu của quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN thị xã Phúc Yên
Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, đúng chế độ quy định; đảm bảo giải quyết công việc nhanh chóng, tránh phiền hà cho khách hàng; có sự phân công cụ thể nhiệm vụ đối với các cán bộ tham gia quy trình kiểm soát chi; các khoản chi phải được thực hiện trực tiếp đến đối tượng được hưởng.
b. Cơ sở pháp lý thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phúc Yên
Cơ sở pháp lý bao gồm: Luật NSNN 2002, các nghị định của chính phủ. Các thông tư của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện. Hệ thống các văn bản quy định chế độ, định mức của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành.
c. Lập kế hoạch kiểm soát CTX NSNN tại KBNN Phúc Yên
Căn cứ kế hoạch phát triển KT-XH hàng năm theo Quyết định của cấp có thẩm quyền. Trên cơ sở số liệu thu, chi NSNN qua các năm, KBNN Phúc Yên tiến hành phân tích, đánh giá, so sánh số liệu để chủ động bố trí đầy đủ các nguồn vốn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán chi trả cho các đơn vị trên địa bàn; đồng thời KBNN Phúc Yên bố trí nguồn nhân lực đảm bảo phục vụ tốt cho công tác kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN trên địa bàn theo luật NSNN.
d. Các hình thức chi trả, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phúc Yên
* Chi trả theo hình thức rút dự toán từ KBNN Phúc Yên
- Căn cứ vào nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn lập và gửi hồ sơ thanh toán gửi KBNN Phúc Yên để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán.
- Cán bộ kiểm soát chi của KBNN Phúc Yên sẽ kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ của đơn vị sử dụng ngân sách nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện chi trả trực tiếp cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
- Khi thực hiện chi trả theo hình thức rút dự toán từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN đảm bảo các khoản chi đáp ứng các điều kiện chi ngân sách nhà nước theo quy định và hạch toán theo đúng quy định của mục lục ngân sách nhà nước hiện hành.
* Chi trả theo hình thức lệnh chi tiền:
- Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất và kiểm soát hồ sơ chứng từ của từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện thanh toán chi trả ngân sách ra lệnh chi tiền gửi KBNN để chi trả cho đơn vị sử dụng ngân sách.
- KBNN Phúc Yên thực hiện xuất quỹ ngân sách và chi trả cho đơn vị sử dụng ngân sách theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính.
Phân cấp quản lý và sử dụng NSNN tại KBNN thị xã Phúc Yên
Phân cấp quản lý ngân sách là nội dung cốt lõi trong phân cấp quản lý của Nhà nước và đang trở thành chủ đề được quan tâm hiện nay trong cải cách hoạt động của khu vực công ở đa số các nước trên thế giới. Phân cấp quản lý ngân sách không những tạo ra nguồn lực tài chính mang tính độc lập tương đối để mỗi cấp chính quyền chủ động thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình mà còn là động lực khuyến khích mỗi cấp chính quyền và dân cư ở địa phương tích cực khai thác các tiềm năng của mình để phát triển quê hương.
Bảng 3.2: Đánh giá phân cấp quản lý và sử dụng chi thường xuyên NSNN tại thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Lưỡng lự Đỗng ý Hoàn toàn đồng ý SN Tỷ lệ % SN Tỷ lệ % SN Tỷ lệ % SN Tỷ lệ % SN Tỷ lệ % 1. Phân cấp sử dụng nguồn chi đảm bảo được quyền tự chủ tài chính
0 0 11 12,65 26 29,88 40 45,97 10 11,49
2. Phân cấp rõ ràng, đúng
pháp luật 0 0 12 13,79 21 24,14 42 48,28 12 13,79
3. Công khai, minh bạch 10 11,5 17 19,54 50 68,96 10 11,49
(Nguồn: Tác giả điều tra năm 2017)
Nhìn vào bảng tổng hợp số liệu 3.2 điểu tra ta nhận thấy rằng, đa số các đơn vị sử dụng ngân sách đã hài lòng với Phân cấp quản lý và sử dụng NSNN.
Trong tiêu thí thứ nhất, có 40 người được điều tra đồng ý với “Phân cấp sử dụng nguồn chi đảm bảo được quyền tự chủ tài chính”, chiếm tỷ lệ 45,97% và có 11,49% hoàn toàn đồng ý; Tiêu chí thứ 2, có 42 người đồng ý, chiếm 42,28%, tiêu chí thứ 3 có 60 người đồng ý, chiếm 68,96%. Điều này cho thấy các đơn vị SDNS đã thực sự thỏa mãn về sự phân cấp sử dụng nguồn chi cũng như việc sử dụng nguồn chi đúng mục đích. Kể từ khi Luật NSNN ra đời, việc phân cấp quản lý, sử dụng NSNN đã tuân thủ theo những nguyên tắc cơ bản và tương đối ổn định rõ ràng, công khai, minh bạch. Tuy nhiên vẫn còn nặng về giải quyết các mối quan hệ quyền lực giữa chính quyền Trung ương và các cấp NSNN trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến hoạt động thu chi NSNN. Đây là một trong những khó khăn mà các nhà quản lý phải đối mặt, khi mà các cơ chế chính sách phân cấp NSNN đưa ra chưa thực sự hiệu quả.
3.4.1.2. Kiểm soát trong khi chi
KBNN Phúc Yên căn cứ vào thông báo dự toán chi cơ quan quản lý cấp trên giao và cơ quan tài chính thẩm định cho đơn vị, kiểm tra tính hợp pháp của hồ sơ thanh toán, các điều kiện chi và lệnh chuẩn chi của thủ trưởng ĐVQHNS, thực hiện thanh toán trực tiếp từ Kho bạc đến người hưởng lương hoặc người cung cấp hàng hóa dịch vụ. Việc chi trả, thanh toán được thực hiện dưới hai hình thức cấp tạm ứng và cấp thanh toán.
Bảng 3.3: Tình hình kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước Phúc Yên giai đoạn 2014-2016 Đvt: tỷ đồng Chỉ tiêu Tổng Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 1. Tổng chi NSNN 2.273,55 718,23 753,13 802,19 2. Chi thường xuyên đã qua
kiểm soát chi 1.928,24 569,34 660,23 698,67
- Ngân sách Trung ương 562,01 174,31 186,57 201,13 - Ngân sách địa phương 1.366,23 395,03 473,66 497,54
(Nguồn: Báo cáo chi NSNN các năm tại KBNN thị xã Phúc Yên)
Nhận xét: Qua bảng số liệu 3.3, cụ thể bảng trên ta thấy chi thường xuyên NSNN các cấp năm sau luôn cao hơn năm trước. KBNN Phúc Yên đã siết chặt công tác KSC để nâng cao chất lượng kiểm soát, thực hiện rất nghiêm túc chủ trương của Đảng và Nhà nước, góp phần ổn định nền kinh tế trong những năm vừa qua. Từ khi luật ngân sách có hiệu lực, vai trò của KBNN trong công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN đã được xác lập rõ và từng bước đưa việc sử dụng ngân sách vào nề nếp.
ĐVT: Tỷ đồng
Biều đồ 3.2 Nguồn chi NSNN qua KBNN thị xã Phúc Yên
(Nguồn: Báo cáo chi NSNN các năm tại KBNN thị xã Phúc Yên)
Tổ chức thực hiện tốt công tác quản lý chi ngân sách các cấp, tạm ứng, thanh toán kịp thời đầy đủ mọi khoản chi cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phục vụ nhiệm vụ chính trị của địa phương theo Luật Ngân sách nhà nước. Phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính, các đơn vị sử dụng ngân sách chủ động đề xuất và xử lý kịp thời những vướng mắc trong công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN.
Trong năm 2014, Kho bạc nhà nước Phúc Yên đã thực hiện chi lương qua tài khoản ATM được 134/151 đơn vị (còn 17 đơn vị chưa thực hiện: Hội Cựu chiến binh, Hội người mù, Công An, 3 đơn vị Quân sự, 5 xã, 3 trường tiểu học và 3 trường mầm non). Sở dĩ còn 17 đơn vị chưa tham gia trả lương qua thẻ ATM do Hội cựu chiến binh thường xuyên thay đổi người tham gia hội gây khó khăn cho kế toán trả lương, hội người mù do có các thành viên khiếm thị
174.31 186.57 201.13 395.03 473.66 497.54 0 100 200 300 400 500 600
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
nên không thể tiến hành chi trả qua thẻ ATM được và 5 xã, 6 trường học hầu như không có đầy đủ cây ATM rút tiền, địa bàn đi lại khó khăn, xa trung tâm, còn các đơn vị công an và quân sự do đặc thù công việc nên chưa thể thực hiện trả lương qua thẻ ATM được. Tuy nhiên, tính đến thời điểm hết năm 2016, Kho bạc đã thực hiện chi trả được 142/151 đơn vị sử dụng thẻ ATM.
+ Ngân sách trung ương bao gồm những đơn vị: Tòa án thị xã Phúc Yên, Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, chi cục thống kê thị xã Phúc Yên, Viện kiểm sát thị xã Phúc Yên, bệnh viện giao thông vận tải, Chi cục thi hành án thị xã Phúc Yên, Trường cao đẳng nghề Việt Xô. Từ năm 2014 đến năm 2016 tổng chi NSNN trung ương là: 562,01 tỷ đồng chiếm 29,15% tổng chi thường xuyên đã qua kiểm soát.
+ Ngân sách địa phương: Trong ba năm tình hình kiểm soát chi thường xuyên đối với ngân sách địa phương đạt 1.366,23 tỷ đồng chiếm 70.85% tổng chi thường xuyên qua kiểm soát. Hàng năm nhu cầu chi ngân sách địa phương tương đối lớn gây không ít khó khăn trong kiểm soát chi qua Kho bạc nhà nước. Những thời điểm cấp trên cho chi lương tháng sau đối với ngày nghỉ lễ dài trong khi đó văn bản gần sát ngày đưa ra, tồn quỹ không đủ chi làm chậm trễ thanh toán cho các đơn vị.
Đối với các khoản chi thường xuyên NSNN có thể chia ra 4 nhóm để KSC gồm: nhóm chi thanh toán cá nhân (nhóm 1); chi nghiệp vụ chuyên môn (nhóm 2); chi mua sắm tài sản (nhóm 3); nhóm chi khác (nhóm 4).
3.4.1.3. Kiểm soát sau khi chi
Hàng tháng đơn vị phải đối chiếu số liệu sử dụng dự toán với KBNN. Còn bản đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí theo hình thức tạm ứng, thực chi chi tiết theo mục lục ngân sách được lập một quý một lần. Tất cả quyết toán của các đơn vị sử dụng vốn NSNN trước khi gửi cơ quan tài chính hoặc gửi cơ quan quản lý nhà nước cấp trên tổng hợp để gửi cơ quan tài chính đều phải có sự xác nhận của KBNN Phúc Yên về mặt số liệu.
a. Trách nhiệm và quyền hạn của KBNN trong việc quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách thường xuyên
Theo quy định tại Thông tư 161/2012/TT-BTC, trách nhiệm và quyền hạn của KBNN trong việc quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách thường xuyên được cụ thể như sau:
- KBNN kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện thanh toán kịp thời các khoản chi ngân sách thường xuyên đủ điều kiện thanh toán theo quy định.
- KBNN tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN; xác nhận số thực chi, số tạm ứng, số dư kinh phí cuối năm ngân sách của các đơn vị sử dụng NSNN tại KBNN.
- KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho đơn vị sử dụng ngân sách thường xuyên biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp: Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; Không có đủ các điều kiện chi NSNN theo quy định.
- KBNN không chịu trách nhiệm về những hồ sơ, chứng từ theo quy định không phải gửi đến KBNN để kiểm soát.
- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Cán bộ công chức các đơn vị KBNN các cấp không tuân thủ các quy định về kiểm soát chi ngân sách thường xuyên, hoặc cố tình gây phiền hà đối với đơn vị sử dụng NSNN thì tùy theo tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật.
b. Áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Phúc Yên
Hiện đại hoá kiểm soát chi thường xuyên NSNN có nhiều nội dung, trong đó việc ứng dụng công nghệ thông tin,tin học hoá nghiệp vụ NSNN nói chung và kiểm soát chi NSNN nói riêng là nội dung cơ bản nhất.
Việc tin học hoá hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung và nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên nói riêng đã được KBNN Phúc Yên đặc biệt quan tâm và triển khai thực hiện từ rất sớm. Đồng thời cũng xem đây là một trong những điều kiện quan trọng để làm tốt nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN và tăng cường hiệu quả hoạt động kiểm soát chi qua KBNN. Trong thời gian qua, các ứng dụng tin học đã đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin nhanh chóng để phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành ngân sách của lãnh đạo KBNN và các cơ quan chức năng trên địa bàn.
Đã có nhiều chương trình ứng dụng phục vụ công tác chi NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN được đưa vào sử dụng, chẳng hạn như:
-Chương trình hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS): Bắt đầu từ khi chương trình TABMIS được đưa vào hoạt động rộng rãi vào năm 2010 đã hỗ trợ công tác hạch toán kế toán ngân sách trên máy vi tính theo chế độ kế toán rất nhiều. Và qua đó đã cung cấp các báo cáo kế toán vừa nhanh chóng vừa chính xác. Chương trình còn cung cấp các tiện ích hỗ trợ công tác kiểm soát chi thường xuyên như: cung cấp thông tin về số dư dự toán, tình hình thanh toán, tạm ứng của từng đơn vị sử dụng NSNN. Chương trình có khả năng quản lý dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách chi tiết đến từng nhóm mục chi và tự động khống chế không cho đơn vị chi vượt tổng mức dự toán được giao; chương trình còn có khả năng quản lý tồn quỹ ngân sách của từng huyện, từng xã và khống chế không để chi ngân sách của từng huyện, xã vượt mức tồn quỹ ngân sách của huyện, xã đó. Đây có thể nói thành công lớn trong công tác hiện đại hóa công nghệ, từng bước thực hiện mục tiêu kho bạc điện tử năm 2020.
-Chương trình thanh toán điện tử: hỗ trợ thanh toán trực tiếp giữa các KBNN huyện, KBNN tỉnh trên toàn quốc, giúp công tác thanh toán vừa an toàn vừa nhanh chóng. Những khoản thanh toán trước đây khi thực hiên bằng phương pháp thủ công phải mất nhiều ngày hiện nay chỉ cần thực hiện trong
vài phút. Các đơn vị KBNN từ tỉnh đến huyện cảm nhận rõ nhất những lợi ích mà “cuộc cách mạng” công nghệ thông tin của KBNN mang lại. Những lợi ích mà thanh toán song phương điện tử mang lại:
Thứ nhất, cải thiện đáng kể chất lượng công tác kế toán, thanh toán của hệ thống Kho bạc. Nếu trước đây, việc thanh toán giữa các KBNN huyện với ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản đều thực hiện bằng hình thức thủ công, KBNN phải mang chứng từ giấy tới ngân hàng mỗi ngày thì khi Dự án TTSPĐT triển khai thành công chứng từ thanh toán từ KBNN được truyền