Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.5. Đánh giá chung công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Phúc Yên trong giai đoạn 2014-2016
3.5.1. Những kết quả đạt được
KBNN Phúc Yên đã tổ chức tốt công tác kiểm soát chi NSNN, đã bám sát kế hoạch kiểm soát chi của đơn vị trong từng thời kỳ. Hoàn thành các chỉ tiêu, kế hoạch chi NSNN trên địa bàn. KBNN luôn thực hiện đúng dự toán chi NSNN được giao đầu năm và dự toán được bổ sung, điều chỉnh trong năm để làm căn cứ cấp phát, chi trả, thanh toán. Thực hiện đúng quy trình KSC theo quy định. Giúp các đơn vị sử dụng ngân sách chấp hành theo đúng dự toán được duyệt, đúng mục đích, định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhà nước quy định; đồng thơi đã thực hiện chi tiêu hợp lý, đúng đối tượng, mục đích, hiệu quả. Trong giai đoạn 2014-2016, KBNN Phúc Yên đã phát hiện hàng trăm khoản chi chưa chấp hành đúng thủ tục, nội dung, định mức, tiêu chuẩn quy định; đã từ chối thanh toán hoặc đề nghị bổ sung hoàn chỉnh trước khi cấp phát thanh toán. Chất lượng KSC thường xuyên NSNN đã được nâng lên, cũng như chất lượng phục vụ khách hàng cũng được cải thiện rõ rệt, tạo được sự tin cậy đối với khách hàng.
Công tác lập, duyệt và phân bổ dự toán đã dần đi vào nề nếp. Thời hạn gửi dự toán chi của các đơn vị sử dụng NSNN đến sớm hơn; chất lượng phân bổ và giao dự toán cũng đã được các đơn vị chủ quản chú trọng, hạn chế tình trạng bổ sung, điều chỉnh dự toán đã góp phần giúp công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN được thông thoáng thuận lợi hơn.
Luật NSNN đã chuyển hình thức cấp phát theo hạn mức kinh phí sang hình thức rút dự toán tại KBNN giảm thủ tục hành chính, tăng quyền chủ động và trách nhiệm cho các đơn vị sử dụng ngân sách.
Nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan, đơn vị được quy định rõ hơn đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN.
Thông qua kiểm soát chi NSNN theo hình thức rút dự toán tạo điều kiện cho các đơn vị dự toán chấp hành việc sử dụng NSNN theo đúng dự toán được duyệt, đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ do Nhà nước quy định.
Về công tác quyết toán ngân sách: Luật NSNN có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004, được quy định dài hơn đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tổng hợp, thẩm định phê duyệt quyết toán ngân sách của các cấp ngân sách và việc kiểm toán, báo cáo quyết toán ngân sách các cấp của cơ quan kiểm toán.
3.5.2. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được, trong công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phúc Yên vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục để việc kiểm soát thanh toán được hoàn thiện và hiệu quả hơn. Trong khuôn khổ đề tài, xin đề cập đến một số hạn chế cần khắc phục sau:
Thứ nhất, thực hiện cơ chế kiểm soát chi NSNN theo yếu tố đầu vào, chưa thực hiện kiểm soát chi theo kết quả đầu ra.
Thứ hai, sự phân định trách nhiệm và phối hợp giữa các cơ quan như KBNN, Tài chính, đơn vị dự toán còn thiếu chặt chẽ, đồng bộ
Thứ ba, về phân bổ và giao dự toán còn nhiều bất cập:
Hầu hết các đơn vị sử dụng NSĐP theo cơ chế khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính đều được giao hai loại dự toán: dự toán giao thực hiện chế độ tự chủ và dự toán giao không thực hiện chế độ tự chủ. Các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chế độ tự chủ được giao dự toán thành hai phần: Phần dự toán chi thường xuyên và phần dự toán chi không thường xuyên. Theo quy định, mỗi loại dự toán có chế độ kiểm soát chi khác nhau, nhưng trên thực tế, có những khoản chi khó có thể phân biệt phải chi từ loại dự toán nào.
Đơn vị dự toán cấp I khi giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc còn sử dụng sai biểu mẫu, không đầy đủ thông tin về mục lục NSNN, loại dự
toán,... dự toán được phân bổ và giao cho các đơn vị sử dụng NSNN ở nhiều địa bàn khác nhau do nhiều KBNN quản lý nên từng Kho bạc không thể đối chiếu số dự toán được giao với mức phân bổ dự toán đã được cơ quan tài chính thẩm tra.
Thứ tư, về tiêu chuẩn, định mức chi: hệ thống định mức, một số tiêu chuẩn chi đã lạc hậu. Các văn bản quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức do không bao quát hết các nội dung chi nên thường có mục “khác” (ví dụ: trong 4 nhóm mục chi có nhóm mục thứ tư là nhóm mục chi khác; trong MLNS, mõi mục chi đều có tiểu mục 99 là tiểu mục “khác”… đây chính là những khe hở để các cơ quan, đơn vị lợi dụng để thực hiện các khoản chi sai mà cơ quan kiểm soát chi không có cơ sở để từ chối cấp phát.
Thứ năm, quyền hạn, trách nhiệm của từng cơ quan, đơn vị có liên quan trong quá trình quản lý, kiểm tra, kiểm soát việc chi tiêu của đơn vị thực hiện khoán chi chưa được quy định một cách rõ ràng.
Thứ sáu, cơ chế quản lý tiền mặt chưa chặt chẽ cũng ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác kiểm soát chi. Hiện nay, cơ chế quản lý tiền mặt chưa quy định KBNN phải định mức tồn quỹ tiền mặt đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, do đó vẫn còn nhiều đơn vị sự nghiệp có thu để tồn quỹ tiền mặt cao, chi tại đơn vị mà KBNN không thể kiểm soát được. Mặt khác, chưa có quy định bắt buộc những khoản chi nào phải thanh toán không dùng tiền mặt nên những đơn vị có nguồn thu lớn thường dùng nguồn thu của mình thanh toán trước cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ sau đó mang chứng từ đến Kho bạc yêu cầu cấp phát bằng tiền mặt. Lúc này Kho bạc không thể yêu cầu đơn vị thanh toán bằng hình thức chuyển khoản vì “việc đã rồi”.
Thứ bảy, công tác đối chiếu hàng tháng, hàng quý và năm chưa được kịp thời và chú trọng.
* Hạn chế khách quan:
- Do đặc thù là đơn vị phục vụ nên KBNN Phúc Yên không chủ động được về mặt thời gian phân bố công việc trong năm. Áp lực chủ yếu dồn vào
cuối năm, đặc biệt là cuối tháng 12 và trong tháng 1 năm sau là thời gian chỉnh lý của Ngân sách năm trước. Khách hàng thường mang hồ sơ mua sắm, sửa chữa lớn đến thanh toán vào khoảng thời gian này gây áp lực rất lớn về thời gian và sức lực của cán bộ KSC KBNN Phúc Yên.Khối lượng công việc lớn trong khoảng thời gian có hạn nên mặc dù đã tăng ca làm thêm giờ nhưng vẫn không tránh khỏi sai sót khi kiểm soát.
- Trong những năm gần đây, tình hình thanh toán trực tiếp qua KBNN cho các đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ từ đối tượng hưởng NSNN đã được cải thiện đáng kể, tuy nhiên vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Nhiều đơn vị vẫn còn lạm dụng hình thức tạm ứng và thường tạm ứng nhiều hơn so với nhu cầu thực chi và chưa quan tâm đúng mức đến việc thanh toán tạm ứng theo quy định, còn để số dư kéo dài và vẫn sử dụng kinh phí tạm ứng đó để chi trả cho những hoạt động không được thanh toán tiền mặt.
* Hạn chế chủ quan
Năng lực trình độ của một số cán bộ làm công tác KSC KBNN Phúc Yên chưa thực sự đáp ứng nhu cầu. Trong những năm gần đây, khối lượng công việc do cán bộ làm công tác KSC đảm nhiệm ngày càng lớn và phức tạp, đặc biệt là kể từ khi triển khai chương trình TABMIS, tuy nhiên sự gia tăng về cả số lượng và chất lượng cán cộ công chức chưa tương xứng với sự gia tăng khối lượng công việc, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra.
3.5.3. Nguyên nhân những hạn chế
Có nhiều nguyên nhân gây trở ngại và hạn chế hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Phúc Yên, bao gồm cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan.
* Các nguyên nhân khách quan chủ yếu bao gồm:
Thứ nhất, cơ chế chính sách liên quan đến NSNN và kiểm soát chi NSNN còn thiếu đồng bộ và chưa chặt chẽ.
- Các văn bản quy định chế độ kiểm soát đối với các khoản chi thường xuyên mặc dù đã được bổ sung, sửa đổi nhiều lần nhưng vẫn chưa đầy đủ, không bắt kịp với những thay đổi trong thực tế.
- Cơ chế chính sách của Nhà nước trong lĩnh vực chi thường xuyên còn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ. Các văn bản quy định chế độ kiểm soát chi thường xuyên còn chồng chéo, đôi khi mâu thuẫn nhau; nội dung quy định chưa cụ thể, còn chung chung có thể hiểu theo nhiều cách khác nhau dẫn đến thực hiện thiếu thống nhất. Văn bản chưa bao quát hết các nội dung nên còn khe hở để các đơn vị sử dụng NSNN có cơ hội lợi dụng.
- Việc ban hành các văn bản hướng dẫn còn chậm, sau khi luật được ban hành phải chờ khá lâu nghị định, thông tư hướng dẫn. Với những văn bản đòi hỏi phải có hướng dẫn của địa phương thì được thực hiện chậm hơn rất nhiều, đặc biệt nội dung hướng dẫn của địa phương có lúc còn trái với quy định của cấp trên làm cho kho bạc gặp nhiều lúng túng trong thực hiện.
Thứ hai,một số định mức chi tiêu của Nhà nước vừa thiếu vừa lạc hậu. Hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu trong thời gian qua đã được các cơ quan chức năng nghiên cứu bổ sung, sửa đổi. Tuy nhiên, hệ thống tiêu chuẩn, định mức vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý, thiếu căn cứ để đơn vị sử dụng NSNN xây dựng dự toán, không đủ cơ sở để kho bạc kiểm soát chi và khó khăn cho các cơ quan thanh tra, kiểm toán xác định tính đúng đắn của các khoản chi.
Thứ ba, ý thức tự giác chấp hành pháp luật của đơn vị sử dụng NSNN chưa cao.Trong xây dựng dự toán chi, luôn có khuynh hướng xây dựng cao hơn nhiều so với nhu cầu thực tế, dẫn đến chất lượng dự toán thấp. Trong chấp hành dự toán, luôn tìm cách khai thác những sơ hở trong các chế độ chi tiêu để thực hiện những khoản chi chỉ vì lợi ích cá nhân mà không tính đến hiệu quả, từ đó dẫn đến lãng phí, kém hiệu quả trong sử dung NSNN.
Thứ tư, thiếu các biện pháp, chế tài xử lí đối với những vi phạm trong việc chấp hành chế độ chi tiêu NSNN dẫn đến thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN thiếu trách nhiệm khi ra quyết định chuẩn chi; các khoản từ chối cấp phát của kho bạc đối với những khoản chi sai chế độ chỉ mang tính hình thức, vì đơn vị dễ dàng hợp thức hoá các khoản chi sai bằng những nội dung chi khác, bằng những chứng từ, hoá đơn khác phù hợp hơn.
Thứ năm, chất lượng dự toán chưa cao. Hầu hết cơ quan tài chính ở TW cũng như địa phương chưa thực hiện đúng thời gian phân bổ, và giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc theo quy định luật NSNN. Chất lượng dự toán chưa đảm bảo, còn phải điều chỉnh tăng giảm nhiều lần trong năm.
Thứ sáu, thói quen sử dụng tiền mặt của các đơn vị sử dụng NSNN còn cao nên việc tạm ứng tiền mặt về quỹ của đơn vị để chi còn khá phổ biến điều này vừa vi phạm nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đối tượng cung cấp hàng hoá, dịch vụ vừa làm tăng các khoản chi phí liên quan đến thanh toán bằng tiền mặt (chi phí in ấn, phát hành, vận chuyển, bảo quản, kiểm đếm...).
Thứ bảy, trình độ năng lực của cán bộ kế toán ở một số đơn vị sử dụng ngân sách còn hạn chế, nhất là đối với cán bộ kế toán xã và kế toán trường học. Cán bộ kế toán xã thường yếu về nghiệp vụ lại thay đổi thường xuyên, cán bộ kế toán ở các đơn vị trường học thường do giáo viên làm kiêm nhiệm nên thiếu kiến thức chuyên môn về công tác kế toán. Do vậy, khả năng nhận thức về luật và các văn bản chế độ về quản lý chi tiêu NSNN của các cán bộ này là rất hạn chế. Từ đó, khả năng tham mưu cho thủ trưởng trong việc xây dựng các chế độ chi tiêu nội bộ cho phù hợp với chế độ do cơ quan chức năng ban hành là rất thấp và việc kiểm soát các khoản chi tại đơn vị cho đúng chế độ là rất khó khăn và kém hiệu quả.
* Những nguyên nhân chủ quan làm hạn chế hoạt động KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Phúc Yên bao gồm:
Một là, năng lực của đội ngũ cán bộ làm công tác KSC của KBNN Phúc Yên còn hạn chế. Còn có tình trạng cán bộ kho bạc nể nang, ngại va chạm trong công tác kiểm soát chi. Xét về trình độ chuyên môn, đội ngũ cán bộ kiểm soát chi thường xuyên đã được nâng lên cơ bản đáp ứng được nhu cầu công tác. Nhưng về trình độ ngoại ngữ và tin học thì còn khá yếu và cán bộ có tuổi đời cao. Vì vậy, phần nào không đáp ứng được yêu cầu công tác trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác nghiệp vụ ngày càng cao theo xu hướng hiện nay của ngành KBNN.
Hai là, chưa thực hiện tốt một số phân khúc KSC NSNN và năng lực KSC tại KBNN Phúc Yên chưa đáp ứng được yêu cầu.
Vai trò của KBNN nói chung đã được khẳng định là không thể thiến và rất quan trọng trong hệ thống kiểm soát ngân sách, tuy nhiên do phân khúc quản lý chi NSNN nên KBNN Phúc Yên chưa thực hiện kiểm soát sau quá trình thanh toán, chưa kiểm soát được các khoản chi theo hình thức ghi thu, ghi chi do cơ quan tài chính gửi sang nên chưa thể kiểm soát được toàn bộ quy trình trước trong và sau thanh toán như quy định.
Ba là,hệ thống công nghệ thông tin mặc dù đã được chú trọng đầu tư nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng được nhu cầu hiện tại. Đến nay sau 4 năm triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc - TABMIS, ta có thể nhận thấy được nhiều ưu việt và phù hợp với sự phát triển của ngành tài chính nói chung và của KBNN nói riêng.Tuy nhiên,đến thời điểm hiện tại chương trình TABMIS tuy đã được nâng cấp nhiều lần song vẫn chưa có nhiều ứng dụng báo cáo khác nhau nên việc khai thác số liệu còn gặp nhiều khó khăn, chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu quản lý NSNN trong thời kỳ mới.Hệ thống mạng còn chậm, đôi lúc ngắt kết nối với máy chủ làm gián đoạn công việc.
Bốn là, sự phối hợp giữa các cấp, các ngành ở địa phương trong công tác kiểm soát chi NSNN còn nhiều hạn chế. Việc phân định nhiệm vụ và quyền hạn giữa các cơ quan quản lý còn chưa rõ ràng, chung chung, còn trùng lặp và chồng chéo. Sự phối hợp giữa cơ quan Tài chính trên địa bàn thị xã Phúc Yên và KBNN Phúc Yên chưa thực sự đồng bộ và chưa có sự kết hợp chặt chẽ kịp thời để hỗ trợ được cho nhau trong công tác quản lý chi NSNN trên địa bàn. Hiện nay cơ quan tài chính chịu trách nhiệm nhập dự toán cho các đơn vị SDNS trên TABMIS tuy nhiên vì nhiều lý do khác nhau mà dự toán được nhập vào chương trình còn chậm trễ và còn sai sót so với quyết định giao dự toán.
Chương 4
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚC YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 4.1. Phương hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc
4.1.1. Phương hướng
Thứ nhất, hoàn thiện khâu lập và phân bổ dự toán chi
Chất lượng dự toán chi NSNN là tiền đề để nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên nên cần phải tập trung giải quyết một số vấn đề sau:
- Tất cả các cơ quan, đơn vị đều phải có trách nhiệm thực hiện nghiêm