2015 – 2019
3.2.3. Phân tích thực trạng quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất khẩu, nhập
nhập khẩu của Hải quan Việt Nam giai đoạn 2015 - 2019
HQVN chính thức thực hiện ĐGTT và áp dụng kết quả ĐGTT đối với DN XNK bắt từ năm 2014 theo quy định tại Thông tư số 175/2013/TT-BTC [9] và tiếp tục triển khai thực hiện theo Luật hải quan (2014) và theo Thông tư số 38/2015/TT- BTC của Bộ Tài chính (2015a) [11] qua hai giai đoạn.
3.2.3.1. Giai đoạn 1 (Từ ngày 16/01/2014 đến 31/3/2015)
* Về phạm vi đánh giá: Đối tượng đưa vào đánh giá gồm tất cả DN có hoạt động XNK trong vòng 02 năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá.
* Về phân loại kết quả ĐGTT DN XNK, gồm 03 nhóm:
- DN tuân thủ tốt: hệ thống tự động đánh giá và lựa chọn danh sách DN tuân thủ tốt;
- DN tuân thủ trung bình: hệ thống tự động lựa chọn danh sách DN không thuộc DN tuân thủ tốt và DN không tuân thủ;
- DN không tuân thủ: hệ thống tự động đánh giá và lựa chọn danh sách DN không tuân thủ.
Kết quả đánh giá tuân thủ DN XNK từ 2015 – 2019 minh họa rõ nét các số liệu trong đánh giá tuân thủ đối với DN XNK tại Phụ lục 3.
* Về tiêu chí đánh giá DN: Việc ĐGTT DN được thực hiện theo Bộ tiêu chí ĐGTT kèm theo Quyết định 1081/QĐ-BTC ngày 30/12/2013 (2013b) [10] của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Bộ chỉ số tiêu chí ĐGTT kèm theo Quyết định số 07/QĐ- TCHQ ngày 14/01/2014 của Tổng cục trưởng TCHQ [43], cụ thể:
- Tại Quyết định 1081/QĐ-BTC:
+ Bảng 1 Mục II: Tiêu chí đánh giá DN tuân thủ, gồm 10 tiêu chí;
+ Bảng 2 Mục II: Tiêu chí đánh giá DN không tuân thủ, gồm 08 tiêu chí; - Quyết định 07/QĐ-TCHQ ngày 14/01/2014:
+ Bảng 1 Mục II: Chỉ số tiêu chí đánh giá DN tuân thủ, gồm 11 chỉ số; + Bảng 2 Mục II: Chỉ số tiêu chí đánh giá DN không tuân thủ, gồm 8 chỉ số. * Đánh giá phân loại rủi ro DN XNK: Thông tư số 175/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (2013a) [9], tại Điều 18 quy định CQHQ đánh giá xếp hạng MĐRR của DN theo 07 hạng như sau:
+ Hạng 1: Doanh nghiệp ưu tiên; + Hạng 2: DN rủi ro rất thấp; + Hạng 3: DN rủi ro thấp; + Hạng 4: DN rủi ro trung bình; + Hạng 5: DN rủi ro cao;
+ Hạng 6: DN rủi ro rất cao;
+ Hạng 7: DN có hoạt động XNK dưới 365 ngày.
- Để đảm bảo thống nhất giữa kết quả ĐGTT và đánh giá phân loại rủi ro DN, tiêu chí đánh giá xếp hạng DN được thiết kế đồng bộ, liên kết với tiêu chí ĐGTT; trên cơ sở đó, ngoài DNƯT, DN tuân thủ tốt được đánh giá xếp hạng 2 hoặc hạng 3, DN không tuân thủ được xếp hạng 6, DN tuân thủ trung bình được đánh giá xếp các hạng 3, 4, 5 và 7, tùy theo thông tin rủi ro của từng DN.
* Về áp dụng kết quả ĐGTT trong phân luồng kiểm tra hàng hóa:
Việc áp dụng kết quả ĐGTT DN trong phân luồng kiểm tra được thực hiện thông qua áp dụng tiêu chí Hạng rủi ro của DN để lựa chọn ngẫu nhiên với tỷ lệ phù hợp, tương ứng với MĐRR của từng Hạng DN.
3.2.3.2. Giai đoạn 2 (Từ ngày 01/4/2015 đến 31/12/2019)
* Về phạm vi đánh giá: DN đưa vào ĐGTT được thực hiện tương tự như giai đoạn 1; Những đối tượng không thuộc phạm vi đánh giá, bao gồm:
+ DN chưa có hoạt động XNK: vì không thuộc quản lý của CQHQ; + DN giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động;
+ Doanh nghiệp đã từng có hoạt động XNK nhưng trong thời gian 02 năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá không có hoạt động XNK. DN này khi hoạt động trở lại hệ thống sẽ nhận biết và xử lý như DN hoạt động lần đầu.
Theo số liệu thống kê hiện nay tính đến 31/12/2019 có khoảng 106.123 DN
thuộc diện đưa vào ĐGTT. Tất cả các DN giải thể, phá sản, ngừng hoạt động và đã đóng mã số thuế được đưa vào diện kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Thông tư số 38/2015/TT-BTC và có phối kết hợp với Tổng cục Thuế theo một số nội dung Thông tư số 204/2015/TT-BTC (2015c) [13].
* Về phân loại kết quả ĐGTT DN XNK, được thực hiện theo 04 nhóm:
- Nhóm 1.DNƯT: đánh giá, công nhận theo Điều 10 Nghị định 08/2015/NĐ- CP, Thông tư số 72/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính (2015b) [12].
- Nhóm 2. DN tuân thủ: đánh giá và phân loại thực hiện theo Bộ tiêu chí kèm theo Quyết định số 465/QĐ-BTC ngày 29/06/2015 của Bộ Tài chính (2015e) [15] và Bộ chỉ số tiêu chí kèm theo Quyết định số 200/QĐ-TCHQ của TCHQ [42].
- Nhóm 3. DN không tuân thủ: việc đánh giá và phân loại được thực hiện tương tự DN tuân thủ.
- Nhóm 4. DN (loại khác) không đáp ứng các chỉ số tiêu chí ĐGTT (quy định tại Điều 34 QĐ 464/QĐ-BTC ngày 29/06/2015 của Bộ Tài chính) (2015d)
[14] gồm các DN đưa vào đánh giá nhưng không thuộc danh sách các nhóm 1, 2, 3.
* Về tiêu chí đánh giá DN: Việc ĐGTT DN được thực hiện theo Bộ tiêu chí ĐGTT kèm theo Quyết định số 465/QĐ-BTC ngày 29/6/2015 của Bộ trưởng Bộ TC và Bộ chỉ số tiêu chí ĐGTT kèm theo Quyết định số 200/QĐ-TCHQ ngày 24//2015 của Tổng cục trưởng TCHQ, cụ thể:
- Tại Quyết định 465/QĐ-BTC:
+ Mục A, Phần I: Tiêu chí đánh giá DN tuân thủ, gồm 10 tiêu chí;
+ Mục B, Phần I: Tiêu chí đánh giá DN không tuân thủ, gồm 05 tiêu chí; - Quyết định 200/QĐ-TCHQ:
+ Mục A, Phần I: Chỉ số tiêu chí đánh giá DN tuân thủ, gồm 11 chỉ số; + Mục B, Phần I: Chỉ số tiêu chí đánh giá DN không tuân thủ, gồm 6 chỉ số. * Đánh giá phân loại rủi ro DN XNK: Việc đánh giá phân loại rủi ro DN và áp dụng kết quả ĐGTT trong phân loại rủi ro DN được thực hiện tương tự giai đoạn 2 (điểm d Mục 1.2 nêu trên).
* Về áp dụng kết quả ĐGTT trong QLHQ
1) Ứng dụng kết quả ĐGTT trong phân luồng kiểm tra: Kết quả ĐGTT đưa vào tiêu chí phân luồng thông qua áp dụng tiêu chí Hạng DN và áp dụng cơ chế loại trừ đối với DN thuộc các Hạng 1, 2, 3. Cụ thể:
- DN Hạng 1 được miễn kiểm tra hồ sơ và miễn kiểm tra thực tế hàng hóa; - DN Hạng 2, 3 được giảm tỷ lệ kiểm tra thông qua việc áp dụng tiêu chí loại trừ kiểm tra đối với một số tiêu chí có tính chất linh hoạt như: danh mục hàng hóa rủi ro, tiêu chí phân tích, nhập thuế suất thủ công, …;
- DN Hạng 4, 5, 7 áp dụng kiểm tra theo cơ chế thông thường (không giảm hình thức, mức độ kiểm tra) và áp dụng tỷ lệ lựa chọn ngẫu nhiên phù hợp, tương ứng theo từng Hạng DN;
- DN Hạng 6 bị áp dụng tăng cường kiểm tra hồ sơ và kiểm tra thực tế hàng hóa với tỷ lệ cao (từ 20 50%)
2) Về áp dụng kết quả ĐGTT trong một số chế độ QLHQ: Thông báo MĐTT qua hệ thống QLRR để hỗ trợ các hoạt động nghiệp vụ:
- Lựa chọn đối tượng KTSTQ (Điều 11 Thông tư số 38/2015/TT-BTC); - Quyết định GSHQ (Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 38/2015/TT-BTC);
- Quyết định kiểm tra báo cáo quyết toán đối với DN NK hàng hóa gia công cho thương nhân nước ngoài, hàng hóa là nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất hàng XK; hàng hóa XK, NK của DN chế xuất (Điểm b khoản 5 Điều 60 Thông tư số 38/2015/TT-BTC);
- Quyết định kiểm tra báo cáo quyết toán đối với hàng hóa đưa vào bán tại cửa hàng miễn thuế (Điểm c, K5 Điều 21 Nghị định 167/2016/NĐ-CP) (2016c) [22];
- Quyết định giám sát việc tiêu huỷ nguyên liệu, vật tư, phế liệu, phế phẩm tại Việt Nam (Điểm d.2 khoản 3 Điều 64 Thông tư số 38/2015/TT-BTC) [11].