Chính sách thuế vẫn là vấn đề quan trọng hàng đầu buộc mọi đối tượng liên quan phải thực hiện không chỉ NNT mà ngay cả hệ thống kiểm soát của cơ quan thuế. Chính sách thuế có ảnh hưởng rất lớn đối với việc tuân thủ thuế của DN, cụ thể các lý do sau:
Mức thuế
James Alm và các công sự (1992) nghiên cứu kết luận: Có sự khác biệt về mức độ tuân thủ giữa các mức thuế khác nhau của một sắc thuế. Thuếsuấtcàng cao
dẫn đến việc tuân thủ thuế càng thấp. Điều này được thể hiện thu nhập không được báo cáo thuế tăng lên khi thuếsuất tăng lên [4].
Mức thuế cao thì sự tuân thủ thuế sẽ bị đe dọa, NNT sẽ tính đến việc khai thiếu thu nhập làm giảm số thuế phải nộp,ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Sự phức tạp của các luật thuế
Tính phức tạp thể hiện qua việc ban hành quá nhiều văn bản hướng dẫn, những văn bản chồng chéo với nhau, không thống nhất NNT không hiểu, không thực hiện đầy đủ, đúng nội dung của luật, gây ra sai lỗi trong kê khai thuế tạo điều kiện cho sự tránh thuế và trốn thuế. Nếu phức tạp quá, hệ thống thuế cũng rất khó kiểm soát, thường xuyên phải giải quyết những vấn đề không bao giờ có hồi kết của những luật thuế phức tạp, bởi sau đó là sự sửa đổi và thay đổi thường xuyên của các luật thuếlàmảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Tínhổn định của chính sách thuế
Tương tự tính phức tạp của chính sách thuế thì tínhổn định cũng ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế. Sự thay đổi quá nhiều của chính sách thuế, thay đổi thường xuyên dẫn đến vấn đề nắm luật của cả CQT và NNT sẽ không đầy đủ dẫn đến không hiểu rõ và thực hiện không đúng quy định.
Chính sách thuế là nhân tốquan trọng trong phân tích sự tuân thủ thuế nhìn từ giác độ kinh tế và cả giác độ tâm lý xã hội. Chính sách thuế ổn định, rõ ràng, minh bạch và công bằng là những tiền đề đầu tiên để đạt được sự tuân thủ cao.
Các chế tài
Đây là các biện pháp xử lý nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm luật thuế và răn đe đối với hành vi đã vi phạm trong các trường hợp cố tình trốn thuế. Đối với những hành vi đã vi phạm thông qua các cuộc thanh kiểm tra sẽ giúp cho NNT hiểu rõ và hạn chế vi phạm trong các quá trình hoạt động tiếp theo. Hình thức xử phạt hợp lý của CQTthông qua việc thanh kiểm tra thuế sẽ làm cho NNT hiểu rõ và khắc phục sai sóttăng cường sự tuân thủ thuế.
Việc kiểm soát và cưỡng chế hợp lý của CQT sẽ đảm bảo tính răn đe. Những hình thức chế tài thường là phạt tiền, phạt VPHC, cao hơn nữa là trích tiền
từ tài khoản, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu, thu hồi MST, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập đều có tác động đến sự tuân thủ thuế của NNT.
Thủ tục hành chính thuế
Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, các thủ tục về thuế (thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế,…) đơn giản, rõ ràng sẽ tạo điều kiện thuận lợi tối đa và giảm chi phí tuân thủ cho NNT, giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà. Nếu thủ tục hành chính thuế quá rờm rà, phức tạp, khó thực hiện sẽ không khuyến khích NNT tự giác tuân thủ, chi phí tuân thủ vì thế sẽ tăng lên [12].