Các phòng ban Cục Thuế đều thực hiện chức năng quản lý thu thuế, trong đó một số phòng ban trực tiếp thực hiện chức năng kiểm soát thuế. Cụ thể như sau:
Bảng 3.7: Chức năng nhiệm vụ của Hệ thống kiểm soát thuế TNDN
Phòng Nhiệm vụ
Tuyên truyền hỗ trợ Tuyên truyền hỗ trợ NNT Kê khai và kế toán
thuế
Cập nhật dữ liệu kê khai và nộp thuế
Kiểm tra thuế số 1 Quản lý thu thuế các DN nhà nước
Kiểm tra thuế số 2 Quản lý thu thuế các DN ngoài quốc doanh Kiểm tra thuế số 3 Quản lý thu thuế các DN đầu tư nước ngoài
Thanh tra thuế số 1 Thực hiệncông tác thanh tra theo kế hoạch được giao Thanh tra thuế số 2
Kiểm tra nội bộ Xử lý khiếu nại tố cáo và phối hợp công tác thanh kiểm tra thuế
Phòng tuyên truyền hỗ trợ:
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
Xây dựng chương trình, kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế, công tác đối thoại, đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc cho người nộp thuế về chính sách pháp luật thuế.
Phòng Kê khai và kế toán thuế
Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
Xây dựng chương trình, nội dung, kế hoạch thực hiện công tác kê khai, kế toán thuế và thống kê thuế trên địa bàn. Thực hiện công tác kế toán thuế đối với người nộp thuế (cập nhật chứng từ nộp thuế).
Thực hiện kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối vớ NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
Xây dựng nội dung chương trình, thực hiện công tác kiểm tra thuế (kiểm tra tại trụ sở NNT, hoàn thuế, miễn giảm thuế, xử lý vi phạm,...) và báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra theo quy định.
Phòng thanh tra:
Triển khai thực hiện công tác thanh tra thuế, việc chấp hành pháp luật thuế, giải quyết tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra thuế hàng năm, xử lý vi phạm pháp luật về thuế qua thanh tra, lập hồ sơ khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định...
Phòng Kiểm tra nội bộ:
Triển khai thực hiện công tác thanh tra thuế, việc chấp hành pháp luật thuế, giải quyết tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra thuế hàng năm, xử lý vi phạm pháp luật về thuế qua thanh tra, lập hồ sơ khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định...
3.3.3 Quy trình nghiệp vụ
Sau khi hướng dẫn NNT hiểu về chính sách thuế, NNT có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định. Nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời NNT có hành vi vi phạm gian lận thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện chức năng thanh kiểm tra. Quy trình thanh kiểm tra hiện nay thực hiện theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 của Tổng cục Thuế. Quy trình này quy định rõ công việc phải thực thi và phân công, phân nhiệm rõ ràng giữa các cá nhân trong bộ phận quản lý thu và được thực hiện theo trình tự sau:
Bước 2: Tổ chức thực hiện phân tích sâu các DN trong kế hoạch thanh tra kiểm tra (kiểm tra tại cơ quan thuế).
Bước 3: Kiểm tra thanh tra tại trụ sởNNT
Bước 4: Báo cáo kết quả thực hiện thanh kiểm tra(xử lý vi phạm)
Trường hợp NNT có vi phạm cơ quan thuế sẽ áp dụng các chế tài phù hợp để xử lý theo Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
3.4 Thực trạng tuân thủ thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương giai đoạn 2011-2013
3.4.1 Thực trạng tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp
Sau khi DN được cấp giấy phép kinh doanh từ Sở Kế hoạch đầu tư thì bắt đầu quá trình sản xuất kinh doanh và thực hiện việc kê khai thuế qua các khâu như sau:
Đăng ký thuế
Việc thực hiện quy định đăng ký thuế được thực hiện khá tốt, ngoài những DN đã đến đăng ký thuế tại cơ quan thuế còn có một số DN có mã số thuế nhưng chưathực hiện đăng ký thuế với CQT do chưa đi vào hoạt động hoặc các chi nhánh có đăng ký kinh doanh nhưng kê khai thuế tại trụ sở chính khác trụ sở chi nhánh. Ngoài ra các DN tạm ngưng nghỉ kinh doanh, chuyển địa điểm chưa thông báo cho CQT kịp thời. Điều này làmảnh hưởng đến việc theo dõi đối tượng nộp thuế chưa chính xác, hệ thống quản lý thuế theo dõi số lượng DN nhiều nhưng không đúng thực tếphát sinhđang hoạt động.
Theo thống kê năm 2013 có 206 DN giải thể, 28 DN chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác, 195 DN nghỉ hoạt động chờ hoàn thành thủ tục giải thể, 666 DN không tồn tại địa chỉ kinh doanh, 114 DN tạm nghỉ kinh doanh (Báo cáo công tác thuế năm 2013 của Cục thuế tỉnh Bình Dương).
Hiện nay Cục Thuế Bình Dương đã thực hiện 100% kê khai thuế qua mạng đối với những loại tờ khai thuế được hỗ trợ. Với hình thức này NNT có thể nộp tờ khai bất kỳ thời gian nào trong ngày và ở bất cứ đâu có kết nối mạng Internet, nhờ đó đã giảm được thời gian hành chính thuế và chi phí cho DN rất nhiều, đồng thời tạo điều kiệncho DN tiếp cận với giao dịch thương mại điện tử.
Bảng 3.8 Kết quả quản lý tờ khai QTT TNDN năm thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Dương giai đoạn 2011-2013
S
TT Loại hình DN
Năm 2011 (%) Năm 2012 (%) Năm 2013 (%)
Tỷ lệ NNT chưa, không nộp TK Tỷ lệ TK nộp quá hạn Tỷ lệ NNT chưa, không nộp TK Tỷ lệ TK nộp quá hạn Tỷ lệ NNT chưa, không nộp TK Tỷ lệ TK nộp quá hạn 1 Nhà nước 0 20 0 20 0 20
2 Đầu tư nước ngoài 7 28 9 23 13 20
3 Trách nhiệm hữu hạn 12 28 6 23 19 16
4 Cổ phần 10 21 7 25 12 17
5 Doanh nghiệp tư
nhân 26 28 11 41 27 11
6 Khác 12 21 11 15 12 17
Nguồn:Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế QTT TNDN trênứng dụng QLT–Cục thuếBình Dương
Qua thống kê trên cho thấy thực trạng tuân thủ thuế TNDN của DN thuộc Văn phòng Cục Thuế Bình Dương quản lý từ năm 2011 đến năm 2013 như sau: tỷ lệ DN nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN quá hạn quy định chiếm tỷ lệ cao hơn chưa (không) nộp tờ khai, nhưng có sự giảm dần qua các năm từ 28% xuống 11%. Giữa các loại hình DN khác nhau mức độ tuân thủ về nộp tờ khai thuế cũng khác nhau. Năm 2012, Doanh nghiệp tư nhân có tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn rất cao 41% cao hơn hẳn các loại hình DN khác như DN Nhà nước 20%, DN đầu tư nước ngoài 23%.
Nguyên nhân nộp chậm là do nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm chưa cập nhật kịp thời, không nộp là do đăng ký thuế nhưng chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, DN bỏ trốn, ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản, chuyển địa điểm kinh doanh nhưng chưa cập nhật kịp thời.
Nộpthuế
Hàng quý, hàng năm DN đã nộp tiềnthuế phát sinh cũng như tiền phạt tương đối đúng hạn, tuy nhiên vẫn còn một số DN chưa nộp đầy đủ thuế TNDN phát sinh do nộp sai tài khoản, mục lục và khó khăn về tài chính. Bên cạnh đó, cũng có một số DN không chịu nộp thuế do lãi suất tính phạt chậm nộp thấp hơn lãi suất vay ngân hàng vì thuế DN không ưu tiên cho việc nộp thuế TNDN do đó DN còn nợ đọng thuế.
Bảng 3.9: Tình hình nợ thuế của các DN thuộc văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương quản lý đến ngày 31/12/2013
ĐVT: triệu đồng Loại hình DN Tổngnợ Nợ khó thu Nợ chờ điều chỉnh Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu DN NN 184.456 1.188 965 87.708 94.595 DN NQD 298.528 45.448 4.341 24.657 224.082 DNĐTNN 387.293 36.832 10.863 149.688 189.910 Khoản thu từ đất 548.915 480.933 15.000 - 52.982 Tổng cộng 1.419.192 564.401 31.169 262.053 561.569
Nguồn: Tính toán trên cơ sở số liệu báo cáo Công tác quản lý nợ của phòng Quản lý nợ và Cưỡng
chế về thuế- Cục thuế tỉnh Bình Dương
Tính đến 31/12/2013 tổng số nợ thuế là 1.419.192 triệu đồng trong đó nợ có khả năng thu chỉ có 561.569 triệu đồng, còn lại là các khoản nợ khó thu 564.401 triệu đồng (đây là các khoản nợ đọng qua nhiều kỳ không có khả năng thu), nợ chờ xử lý 31.169 triệu đồng (đây là khoản nợ phát sinh chưa chính xác do quá trình cập nhật dữ liệu sai hoặc DN nộp nhầm đang chờ xác định lại số thuế), nợ chờ điều chỉnh 262.053 triệu đồng (đây là khoản nợ đã được đối chiếu đang chờ điều chỉnh giảm hay xóa nợ).Theo số liệu cho thấyloại hình DNđầu tư nước ngoài có tổng số
nợ 387.293 triệu đồng chiếm38,67% tổng số nợ, kế đến là DN ngoài quốc doanh nợ đọng 298.528 triệu đồng chiếm 21,04% và DN Nhà nước 184.456 triệu đồngchiếm 12,99% và còn lại là khoản thu từ đất.
Cung cấp thông tin (báo cáo)
Ngoài các thủ tục hồ sơ kê khai nộp thuế theo đúng quy định, NNT còn có nghĩa vụ cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất khi cơ quan chức năng có yêu cầu cần NNT giải trình trong quá trình kiểm tra hồ sơ kê khai như các hồ sơ chứng minh việc ưu đãi, miễn giảm thuế,xác định số thuế phải nộp...
Lưu giữ hồ sơ kế toán
Sau khi kết thúc niên độ kế toán DN phải tự kiểm tra lại chứng từ sổ sách chính xác và có trách nhiệm lưu giữ cẩn thận phục vụ cho công tác báo cáo tại đơn vị và cung cấp hồ sơ cho các cơ quan chức năng khi có yêu cầu.
Thực trạng hiện nay sổ sách tại một số công ty vẫn chưa hoàn chỉnh mặc dù đã kết thúc niên độ kế toán. ĐTNN vẫn nộp báo cáo đầy đủ nhưng với tính chất đối phó, mặt khác qua nhiều năm chưa được kiểm tra quyết toán thuế nên chứng từ kế toán thường bị thất lạc, điều này cũng gây khó khăn cho việc thanh kiểm trathuế.