3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bình Dương
Bình Dương thuộc miền Đông Nam Bộ, nằm trongvùng kinh tế trọng điểm phía Nam là một trong những tỉnhcó tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, phát triển công nghiệp năng động của cả nước.
Vào những năm đầu của thập niên 90, Bình Dương vẫn còn là tỉnh nghèo, cơ cấu kinh tế chủ yếu là nông nghiệp, là một tỉnh thuần nông, người dân nhiều đời gắn bó với ruộng đồng, cây trái, trong khi công nghiệp và dịch vụ còn quá nhỏ bé. Tuy nhiên, từ thời khắc lịch sử 14 năm về trước (năm 2000), Bình Dương đã bắt đầu trỗi dậy với chủ trương đổi mới được cụ thể hóa bằng những chính sách thông thoáng, mở đường cho quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa của địa phương. Bằng việc xây dựng cơ sở hạ tầng, quyết liệt cải thiện môi trường đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh, dòng vốn đầu tư trong và ngoài nước ồ ạt chảy về Bình Dương, nhà máy mọc lên khắp nơi, nguồn nhân lực 4 phương quy tụ về... Kinh tế - xã hội của Bình Dương đã có những thành tựu đáng nể thể hiện qua chỉ tiêu GDP của Bình Dương tăng dần qua các nămtừ 2000-2013. Qua (Bảng 3.1) cho thấy năm 2000 GDP chỉ đạt 6.067 tỷ đồng và tăng dần qua các năm đến năm 2013 đạt 95.044 tỷ đồng (tăng 16 lần so với năm 2000).
Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh mẽ theo hướng công nghiệp - dịch vụ - nông nghiệp, bộ mặt đô thị hóa đã được hình thành rõ nét.Năm 2000 nông nghiệp chiếm 16,7%, công nghiệp chiếm 58,1%, dịch vụ chiếm 25,2% đến năm 2013 nông nghiệp giảm xuống chỉ còn 3,3%, công nghiệp tăng 61,4% và dịch vụ tăng 35,3%.
Bảng 3.1: GDP và cơ cấu kinh tế qua các năm của Bình Dương
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm 2000 2010 2011 2012 2013
GDP (tỷ đồng) 6.067 48.761 62.876 77.488 95.044
Nông lâm ngư nghiệp 1.013 2.166 2.598 2.918 3.152
Công nghiệp xây dựng 3.524 30.719 39.105 48.009 58.341
Dịch vụ 1.531 15.876 21.173 26.561 33.551
Cơ cấu kinh tế (%)
Nông lâm ngư nghiệp 16,7 4,4 4,1 3,8 3,3
Công nghiệpxây dựng 58,1 63,0 62,2 62,0 61,4
Dịch vụ 25,5 32,6 33,7 34,3 35,3
Nguồn:Báo cáo thống kê năm 2000-2013
Qua những thành tựu mà Bình Dương đã đạt chứng tỏ có sự đóng góp rất lớn của các DN thể hiện qua số thu NSNN. Tổng số thu NSNN tăng dần qua các năm 2011-2013 (Bảng 3.2). Về tuyệt đối, thuế và các khoản nộp ngân sách vẫn tăng lên hàng năm. Riêng năm 2013 tổng số thu đạt 18.549 tỷ đồng (trong đó số thu thuế TNDN đạt 6.382 tỷ đồng, chiếm 34,4% trong tổng nguồn thu). Điều này phản ánh tầm quan trọng của số thu thuế TNDN đối với thu NSNN trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Trong tổng số thu ngân sách hàng năm của Cục Thuế tỉnh Bình Dương, số thu từ thuế TNDN trên tổng thu NSNN qua từng năm chiếm tỷ lệ lớn.
Bảng 3.2: Kết quả thu ngân sách qua các năm 2011-2013
Đơn vị tính: tỷ đồng Năm Số thuế TNDN (triệu đồng) Tổng số thu NSNN (triệu đồng) Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu NSNN (%) 2011 4.068 14.035 29.0% 2012 4.154 15.567 26.7% 2013 6.382 18.549 34.4%
29%
71%
Cac loai thue khac Thuế TNDN
73% 27%
Cac loai thue khac Thuế TNDN
66% 34%
Cac loai thue khac Thue TNDN
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Hiện nay, Bình Dương có 29 khu công nghiệp và 08 cụm công nghiệp tập trung, với tổng diện tích 8.751 ha. Bình Dương đã có 13.336 DN trong nước, tổng vốn đầu tư trên 102.771 tỷ đồng và thu hút hơn 2.117 dự án FDI, tổng vốn đầu tư trên 17 tỷ327 triệu USD. Vớisố lượng DN phát triển rất nhanh nằm trong các khu công nghiệp trên đãđóng góp nguồn thu vào NSNN tương đối lớn (số thu thuế trên địa bàn tỉnh đứng thứ 4 trong cả nước sau Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Bà Rịa Vũng Tàu).
Bảng 3.3: Các khu công nghiệp và cụm công nghiệp Các khu công nghiệp
1. KCN An Tây 2. KCN Bàu Bàng 3. KCN Bình An 4. KCN BìnhĐường 5. KCN Đại Đăng 6. KCN Đất Cuốc 7. KCN Đồng An 8. KCN Đồng An 2 9. KCN Kim Huy 10. KCN Mai Trung 11. KCN Mapletree Bình Dương 12. KCN Mỹ Phước 13. KCN Mỹ Phước 2 14. KCN Mỹ Phước 3
15. KCN Nam Tân Uyên và Nam Tân Uyên MR 16. KCN Phú Tân
20. KCN Sóng Thần 3
21. KCN Tân Bình
22. KCN Tân Đông Hiệp A
23. KCN Tân Đông Hiệp B
24. KCN Thới Hòa 25. KCN Việt Hương
26. KCN Việt Hương 2
27. KCNViet Nam-Singapore I (VSIP I) 28. KCN VietNam-Singapore II (VSIP II) 29. KCN VietNam-Singapore II-A Cụm công nghiệp 1. Cụm CN An Thạnh 2. Cụm CN Bình Chuẩn 3. Cụm CN Cty CP Thành Phố Đẹp 4. Cụm CN Phú Chánh
17. KCN Rạch Bắp 18. KCN Sóng Thần 1 19. KCN Sóng Thần 2 6. Cụm CN Tân Mỹ 7. Cụm CN Thanh An 8. Cụm CN thị trấn Uyên Hưng
3.1.2 Giới thiệu sơ lược về Cục Thuế Bình Dương
Cục Thuế tỉnh Bình Dương được thành lập ngày 14/12/1996 theo Quyết định số 1131 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở chia tách Cục Thuế tỉnh Sông Bé, có nhiệm vụ thực hiện các chức năng quản lý nhà nước về thu thuế, phí, lệ phí, thu khác trên địa bàn và thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật. Ban đầu, Cục Thuế tỉnh Bình Dương có 7 Chi Cục thuế huyện, thị và 11 phòng thuộc Cục. Qua sắp xếp, tổ chức theo mô hình quản lý thuế mới – mô hình chức năng, từ 7/2007 đến nay, Cục thuế tỉnh Bình Dương có 9 Chi Cục thuế thành phố, huyện, thị (Thủ Dầu Một, Thuận An, Dĩ An, Bến Cát, Tân Uyên, Bắc Tân Uyên, Bàu Bàng, Dầu Tiếng, Phú Giáo) và 15 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế với số lượng công chức700 cán bộ.
CCT Thành phố Thủ Dầu Một CCT Thị xã Thuận An
CCT Thị xã Dĩ An Cục Thuế Bình Dương CCT Thị xã Tân Uyên
(Văn phòng Cục) CCT huyện Bắc Tân Uyên
CCT Thị xã Bến Cát CCT huyện Bàu Bàng CCT huyện Phú Giáo CCT huyện Dầu Tiếng
Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế Bình Dương CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG P. TỔ CHỨC CÁN BỘ P. KIỂM TRA NỘI BỘ P. TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ DỰ TOÁN P. HÀNH CHÁNH - QUẢN TRỊ- TÀI VỤ-ẤN CHỈ
P. THANH TRA THUẾ SỐ 1
P. THANH TRA THUẾ SỐ 2 P. QUẢN LÝ NỢ & CƯỠNGCHẾ
NỢTHUẾ
P. TUYÊN TRUYỀN & HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ P. QUẢN LÝ THUẾTNCN P. KIỂM TRA THUẾ SỐ 1 P. KIỂM TRA THUẾ SỐ 2 P. KIỂM TRA THUẾ SỐ 3 P. QUẢN LÝ THU TỪ ĐẤT P. TIN HỌC
P. KÊ KHAI & KẾ TOÁN THUẾ
PHÓ CỤC TRƯỞNG
CỤC TRƯỞNG
Tính đến 31/12/2013, ước tính theo số liệu của Tổng cục Thống kê và của Cục Thuế tỉnh Bình Dương, số DN đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Bình Dương 13.336 doanh nghiệp (bảng 3.4), chiếm khoảng 2,7% tổng số DN trên cả nước. Có thể thấy rằng, số lượng DN tăng trưởng với tốc độ cao trong những năm gần đây với tốc độ tăng trung bình là trên 10%/năm (đặc biệt năm 2013 tăng 14% so với 2012).
Bảng 3.4: Số lượng DN đang hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2011-2013
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Số lượng DN 2011 2012 2013 10.529 11.918 13.336 10529 11918 13336 0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 2011 2012 2013
Nguồn: tính toán trên cơ sở số liệu của Cục Thuế Bình Dương năm 2011-2013
Từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 và thực hiện quản lý thuế theo mô hình chức năng gắn với cơ chế tự khai tự nộp, công tác quản lý thu thuế của tỉnh Bình Dương đã có những thuận lợi và chuyển biến tích cực như: nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT được nâng cao từng bước, CQT cung cấp các dịch vụ hành chính công cho NNT ngày càng thuận tiện, giảm bớt thủ tục hành chính, quy trình quản lý thuế đơn giản hơn, rõ ràng hơn đã góp phần quan trọng trong quá trình thu NSNNđạt kết quả cao.
Hiện nay các DN tại Bình Dương đều thực hiện kê khai thuế qua mạng và bắt đầu nộp thuế điện tử thông qua hệ thống một số ngân hàng như NH
Vietcombank, NH Đầu tư và phát triển,... Thực hiện chương trình này đã góp phần nâng cao năng lực quản lý của hệ thống kiểm soát thuế đồng thời cũng góp phần tiết kiện thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và NNT.
3.2 Giới thiệu doanh nghiệp thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý3.2.1 Giới thiệu doanh nghiệp 3.2.1 Giới thiệu doanh nghiệp
Tháng 3/2013 và tháng 06/2013 Cục Thuế đã bàn giao về cho các Chi Cục thuế quản lý khoảng 1.020 DNngoài quốc doanh có vốn kinh doanh từ 50 tỷ đồng trở xuống. Vì vậy, hiện tại Cục thuế tỉnh Bình Dương quản lý chủ yếu là DN Nhà nước, DN có vốn ĐTNN, các DN ngoài quốc doanh có vốn kinh doanh từ 50 tỷ trở lên và DN kinh doanh một số ngành, lĩnh vực đặc thù như: lĩnh vực Ngân hàng, tài chính, chứng khoán, bảo hiểm, các mặt hàng chịu thuế TTĐB, các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp lĩnh vực ngoài công lập. Những DN thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý có số lượng, quy mô, loại hình, ngành nghề được thể hiện dưới đây:
Về số lượng doanh nghiệp
Tính đến 31/12/2013 sau khi phân cấp doanh nghiệp về cho Chi cục thuế quản lý để khai thác nguồn thu cho địa phương thì số DN thuộc phạm vi Cục Thuế Bình Dương quản lý là 2.751 DN, trong đó số DN đang hoạt động 2.654 DN, số lượng DN ngừng hoạt động 97 DN.
Bảng 3.5: Bảng số lượng DN hoạt động thuộc Cục Thuế quản lý
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Số lượng DN hoạt động trên địa bàn tỉnh Bình Dương do Cục Thuế quản lý trong những năm tới sẽ tăng nhanh. Do số lượng DN được thành lập ngày càng nhiều và còn non trẻ, thiếu kiến thức về thuế nên việc chấp hành nghĩa vụ thuế còn
STT Chỉtiêu Số lượng
1 Số lượng đối tượng nộp thuế 2.751
2 Số lượng đối tượng nộp thuế đang hoạt động 2.654 3 Số lượng đối tượng nộp thuế ngừng hoạt động 97
nhiều sai sót nên dẫn đến việc quản lý thuế rất phức tạp qua các khâu từ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và lưu giữ chứng từ sổ sách kế toán.
Số lượng DN tăng nhanh là một thách thức lớn đối với quản lý thu thuế. Nhưng đó chỉ mới là sự phức tạp về số lượng. Trong hiện tại và tương lai, ngành Thuế tỉnh Bình Dương còn phải đối mặt với sự phức tạp của DN ở nhiều tiêu chí khácnhau, đặc biệt là sự đa dạng về quy mô DN.
Về quy mô doanh nghiệp
Quy mô DN trên địa bàn tỉnh Bình Dương rất đa dạng được phân loại theo tiêu chí nguồn vốn hoặc nguồn lao động. Số lượng DN tăng nhanh trong những năm gần đây chủ yếu là DN quy mô vừa, nhỏ và rất nhỏ. Đây cũng là đặc điểm chung của DN trên cả nước vàở nhiều địa phương khác.
Nếu lấy tiêu chí về vốn, tỷ lệ DN nhỏ (quy mô vốn dưới 20 tỷ đồng) năm 2011 là 66,7% nhưng đến năm 2013 giảm còn 64,1%. Ngược lại những DN vừa (vốn từ 20 tỷ đến 100 tỷ đồng) lại tăng từ 28,5% lên 30,9%. Số lượng DN lớn (vốn trên 100 tỷ đồng) tăng từ 4,8% lên 5%. Qua số liệu cho thấy,số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừachiếm tỷ lệ rất lớn đặt ra nhiều vấn đề khó khăn đối với quản lý thu thuế cả về mặt lý thuyết và thực tiễn. Trong khi đó DN quy mô lớn chiếm tỷ lệ rất nhỏ mà chủ yếu là DN nhà nước và một số DN có vốn đầu tư nước ngoài,là nhóm đóng góp chủ yếu vào NSNN trên địa bàn. Do đó việc quản lý thu thuế vô cùng phức tạp đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ số lượng từng nhómdoanh nghiệp.
Nguồn: Tính toán trên cơ sở số liệu niên giám thống kê của Tổng cục Thống Kê về thực
trạng DN và số liệu của Cục thuế Bình Dương năm 2011-2013
Các DN nhỏ và vừa đại diện cho nhóm có rủi ro cao nhất bởi vì số lượng các DN này rất lớn, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không cố định và trong hầu hết các trường hợp đều không thể xác minh với dữ liệu của bên thứ ba (ví dụ như ngân hàng,...). Ngoài ra, các DN này không có một hệ thống kế toán tốt, không có kiểm toán độc lập và các khoản chi tiêu thường xuyên sử dụng tiền mặt dẫn đến việc kê khai thiếu, kê khai sai thu nhập và tăng chi phí là thường xuyên xảy ra. Việc kê khai sai như vậy dẫn đến nghĩa vụ nộp thuế cũng không đầy đủ, không phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại đơn vị. Từ đó cơ quan thuế cũng rất khó kiểm soát nếu DN cố tình trốn thuế.
Đặc điểm quản lý DN nhỏ và vừa này là thiết lập hệ thống lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế theo những tiêu chí thích hợp như nhiều năm chưa kiểm tra, thường xuyên kê khai sai, nộp chậm tiền thuế để tiến hành kiểm tra thuế.
Về loại hình doanh nghiệp
Doanh nghiệp thuộc Cục Thuế Bình Dương quản lý hiện nay chủ yếu là DN có vốn đầu tư đầu tư nước ngoài. Tính đến tháng 12/2013 (sau khi phân cấp chuyển về các chi cục thuế chủ yếu các DN ngoài quốc doanh) số lượng DN Nhà nước là 279 DN chiếm 10%, số lượng DN ngoài quốc doanh là 285 DN chiếm 9%, DN có vốn đầu tư nước ngoài 2.187 DN chiếm 81% trên tổng số DN. Với loại hình DN đầu tư nước ngoài chiếm tỷ trọng lớn mang lại nguồn thu cho NSNN cũng lớn nhưng việc quản lý cũng rất khó khăn do đây là DN có nguồn vốn từ nước ngoài nên việc tránh thuế hơn trốn thuế có thể xảy ra thông qua các giao dịch liên kết.
Bảng 3.6: Bảng phân loại DN 2011-2013
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Loại hình DN 2011 2012 2013 Số lượng Tỷ lệ
DN Nhà nước 264 271 279 10%
DN ngoài quốc doanh 1.216 1337 285 9%
DN đầu tư nước ngoài 2.098 2.151 2.187 81%
Tổng cộng 3.578 3.759 2.751 100%
Về ngành nghề kinh doanh:
Ngành nghề hoạt động ở Bình Dương rất đa dạng, bên cạnh ngành sản xuất còn có các ngành dịch vụ xây dựng, du lịch đây là các ngành khó kiểm soát doanh thu, chi phí, đòi hỏi hệ thống kiểm soát phải có kinh nghiệm, linh hoạt mới có thể xử lý được các trường hợp kê khai thiếu doanh thu, khai khống chi phí dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
3.2.2 Nội dung tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp
Khi DN bắt đầu hoạt động phải thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành. Hiện nay (năm 2013) các DN thực hiện theo những văn bản hướng dẫn sau:
Đăng ký thuế:
Hồ sơ đăng ký thuế theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng 5 năm 2012 về việc hướng dẫn Luật quản lý thuế về đăng ký thuế. Thông tư này quy định về hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trách nhiệm quản lý và sử dụng mã số thuế.
Hoàn thành khâu đăng ký giấy phép kinh doanh tại Sở kế hoạch NNT đến Cục Thuế nhận:
- Thông báo mục lục ngân sách, đây là thông báo được phát hành từ Cục Thuế sau khi nhận dữ liệu truyền từ Sở Kế hoạch và Đầu tư. Đối với DN mới thành lập NNT căn cứ vào mục lục này để biết cơ quan nào quản lý thuế (Cục Thuế hay