Immanuel là một công ty dịch vụ chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tài chính, quản lý, nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin, định giá tài sản, xem xét báo cáo tài chính, đào tạo và các dịch vụ khác của thuế, kế toán, tài chính và cả các khách hàng địa phương và đa quốc gia.
Khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp có FDI 100% vốn đầu tư của Hàn Quốc hoặc các doanh nghiệp Việt Nam có vốn đầu tư Hàn Quốc. Các khách hàng thường có những mục tiêu mong muốn sau:
Khách hàng yêu cầu bảo vệ lợi ích tối đa của họ và tuân thủ các quy định pháp luật của Việt Nam.
Mong muốn giảm thiểu những bất đồng về ngôn ngữ do người điều hành Immanuel là người Hàn Quốc nên có thể tư vấn, giải thích với chủ tịch hoặc quản lý người Hàn Quốc, đáp ứng nhu cầu tối đa của khách hàng.
Khách hàng luôn đề cao sự đúng hẹn, hứa thì phải làm. Trong trường hợp chưa hoàn thành công việc thì họ chỉ hài lòng khi đã cố gấng hết sức, đã kịp thời thông báo lý do trễ hẹn là do nguyên nhân xuất phát từ bên khách hàng.
Quản lý của khách hàng sẽ chỉ làm việc với quản lý người Việt Nam hoặc Hàn Quốc chứ không làm việc với vị trí thấp hơn.
Báo cáo của công ty phải được kiểm soát đúng quy địn, phảo đảm bảo là sai sót đã được giảm thiểu và kiểm soát trước khi đưa ra BCKT.
3.2.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo mục đích đặc biệt - Kiểm toán kết cấu chi phí và hoàn thiện giá trị đầu tư - Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm tra thông tin theo yêu cầu
Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp
- Tư vấn kế toán bao gồm:
Cập nhật và hướng dẫn hạch toán sổ sách.
Ghi chép các giao dịch, thuế chuẩn bị và báo cáo tài chính;
Thiết kế, cơ cấu tổ chức của hệ thống kế toán và hệ thống thông tin kế toán; Thiết kế, cung cấp và cài đặt phần mềm kế toán.
- Kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS) bao gồm: Xem xét và đánh giá kiểm soát nội bộ;
Kiểm toán nội bộ;
Kiểm toán rủi ro và kiểm soát,
Kiểm toán nguy cơ khác và kiểm soát dịch vụ tư vấn.
Dịch vụ tư vấn
- Dịch vụ tư vấn các điều khoản trong hợp đồng có lợi nhất cho doanh nghiệp. - Sáp nhập và mua lại.
- Đánh giá và nghiên cứu thị trường - Tư vấn thuế cho công ty nước ngoài - Tư vấn luật
- Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường - Hoạch định chiến lược thuế
- Cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích tính thuế - Soát xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp - Tính và lập tờ khai thuế
- Tư vấn đầu tư
- Tư vấn mở công ty Việt nam, liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, chi nhánh, văn phòng đại diện
Các dịch vụ khác
- Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực - Quản lý nguồn nhân lực
- Pháp luật cập nhật
Thiết lập liên doanh, 100% doanh nghiệp vốn nước ngoài, chi nhánh, văn phòng đại diện công ty luôn mong muốn cung cấp đa dạng các dịch vụ khách hàng với chất lượng tốt
nhất giá cả hợp lý để khách hàng luôn hoạt động đúng theo pháp luật Việt Nam và đạt lợi nhuận cao nhất có thể. Công ty tin rằng sẽ tạo ra những sự kết hợp hoàn hảo về kiểm toán, kế toán và dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn tài chính để tạo ra những giá trị tốt nhất trong mắt khách hàng.
3.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 3.3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán immanuel – Chi Nhánh 3.3.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán immanuel – Chi Nhánh TP.HCM
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
(Nguồn:CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel)
3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm cao nhất về chuyên môn của công tác dịch vụ kế toán- kiểm toán, điều hành mọi hoạt động của công ty theo điều lệ của công ty. Vị trí này bắt buộc phải có chứng chỉ hành nghề CPA.
- Các CPA: Thực hiện công việc chỉ đạo, kiểm soát chất lượng, dịch vụ và công việc khác liên quan đến chuyên môn về kiểm toán và kế toán theo sự phân công của Giám đốc công ty;
- Senior: Quản lý, soát xét và chịu trách nhiệm với Manager về công tác Book keeping và dịch vụ kiểm toán thông qua các nhân viên (Junior); trực tiếp thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán cho khách hàng (đối với dịch vụ tư vấn).
- Junior: Thực hiện công việc Book keeping và kiểm toán theo sự chỉ đạo trực tiếp của senior và manage.
GIÁM ĐỐC CPA SENIOR SENIOR PHÒNG KẾ TOÁN CN.TPHCM JUNIOR JUNIOR
Bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Immanuel gồm 2 người: một kế toán trưởng và một kế toán viên.
- Kế toán trưởng sẽ kiểm tra hàng ngày dữ liệu từ phần mềm Misa, đối chiếu chứng từ phát sinh đảm bảo hoạch toán phù hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh. Kiểm tra hóa đơn, chứng từ kế toán kê khai thuế.
- Kế toán viên thì theo dõi tiền mặt hàng ngày và đối chiếu với thủ quỹ. Nhập liệu các nghiệp vụ ngân hàng phát sinh hóa đơn đầu ra, công nợ lên Misa; xuất hóa đơn GTGT đầu ra; tính lương, đối chiếu bảo hiểm; lập báo cáo thuế; lập BCTC.
3.4 Quy định về hoạt động kiểm toán của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Immanuel
3.4.1 Chế độ, chính sách kiểm toán áp dụng tại CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Công ty áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam_ 37 chuẩn mực theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012 về hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có hiệu lực ngày 01/01/2014.
3.4.2 Quy định riêng áp dụng tại CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Ngoài việc tuân thủ Nghị định Số 17/2012/NĐ-CP: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của kiểm toán độc lập, tại CN Công ty TNHH Kiểm toán Immaneul còn có một số quy định riêng, như sau:
Bảo quản chứng từ
Chứng từ tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel bao gồm:
- Các hồ sơ kiểm toán khách hàng: Mỗi khách hàng được lập một file giấy tờ làm việc riêng, các file này được bộ phận kiểm toán kiểm tra và lưu kho dùng để tham khảo cho các năm sau.
- Các hồ sơ liên quan đến hoạt động của công ty nhưu hồ sơ kế toán, hồ sơ về hành chính nhân sự… được bộ phận hành chính nhân sự lưu và bảo quản.
Vấn đề về hợp đồng kiểm toán.
- Hợp đồng kiểm toán do Ban giám đốc thảo luận với khách hàng và trình ký sau khi hai bên đã đồng ý các điều khoản hợp đồng, thông thường hợp đồng kiểm toán được ký trước khi năm tài chính kết thúc khoản 30 ngày.
- 50% chi phí dịch vụ kiểm toán được ứng trước ngay sau khi hai bên ký hợp đồng, phần còn lại sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán sẽ được thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản (VND).
- Sau khi hợp đồng được thực hiện xong, lập biên bản thanh lý hợp đồng (bộ phận kế toán làm.)
Công tác của một trợ lý kiểm toán:
- Công tác của một trợ lý kiểm toán là hỗ trợ cho KTV chính trong việc kiểm toán BCTC. Gồm những người mới bước vào nghề kiểm toán và chưa có bằng KTV, chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài chính cấp có tham gia vào cuộc kiểm toán nhưng không được ký tên vào BCKT.
- Thông thường mỗi nhóm kiểm toán sẽ có một nhóm trưởng là KTV chính và các trợ lý KTV chịu sự chỉ đạo của nhóm trưởng.
- Trong cuộc kiểm toán, KTV chính sẽ lên kế hoạch, chương trình kiểm toán. Sau đó họ sẽ truyền đạt lại và phân công công việc cho trợ lý kiểm toán thực hiện. Sau mỗi buổi làm việc các trợ lý kiểm toán phải báo cáo tình hình công việc cho KTV chính góp ý và tìm hướng giải quyết.
- Các trợ lý kiểm toán phải không ngừng nâng cao tay nghề và phải không ngừng học hỏi, đúc kết kinh nghiệm qua các cuộc kiểm toán để trở thành KTV chính.
3.4.3 Quy trình kiểm toán chung tại CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Immanuel
Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immaneul mới được thành lập gần đây trong lĩnh vực kiểm toán, do đó phần lớn chương trình kiểm toán của CN công ty được thực hiện theo CTKT mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), ban hành theo quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/11/2013 của Chủ tịch VACPA, có sự điều chỉnh phù hợp với tính chất, đặc điểm hoạt động của CN Công ty TNHH Immaneul cũng như từng đối tượng cụ thể.
Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm toán chung tại CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel.
(Nguồn: Phòng Kiểm toán CN Công ty TNHH Kiểm toán Immanue).
KẾT LUẬN CHƯƠNG III
Chương III đã giới thiệu tổng quan về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán Immanuel và quy trình kiểm toán chung tại công ty. Tìm hiểu về lịch sử hình thành và phát triển, chức năng và lĩnh vực hoạt động, tổ chức bộ máy quản lý, quy định về hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel.
CHƯƠNG IV: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CN CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN IMMANUEL
Immanuel đã tiến hành kiểm toán ở rất nhiều khách hàng, tuy nhiên để thuận tiện cho việc nghiên cứu, em xin đi sâu vào thực trạng công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại 1 khách hàng là Công ty TNHH Sungwoo Vina.
4.1 Chuẩn bị kiểm toán
4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Năm 2016 Công ty TNHH SUNGWOO VINA yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel. Vì công ty Sungwoo là khách hàng cũ nên hàng năm sau cuộc kiểm toán KTV cập nhật thông tin nhằm đánh giá lại về khách hàng để tránh những rủi ro mâu thuẫn tranh chấp có thể xảy ra và đưa ra kết luận có tiếp tục chấp nhận khách hàng hay không.
Công ty có vốn đầu tư Hàn Quốc, yêu cầu BCKT để theo đúng quy định của phát luật Việt Nam và để nộp đúng kì hạn nên chất lượng của BCKT ở mức tương đối.
Thông tin chung về khách hàng Công ty TNHH Sungwoo Vina: Mã số thuế: 3700754223
Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH
Công ty TNHH SUNGWOO VINA là Công ty TNHH hai thành viên trở lên, 100% vốn nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đầu tư số 462042000011 ngày 10 tháng 10 năm 2006 do Ủy Ban nhân dân tỉnh Bình Dương cấp.
Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ tư ngày 01 tháng 09 năm 2015. Tổng vốn đầu tư của Công ty là 1.500.000 USD
Vốn điều lệ: 500.000 USD
Vốn thực góp tại ngày 31 tháng 12 năm 2015: 500.000 USD Chủ đầu tư
Chủ sở hữu Tỷ lệ (%) Vốn điều lệ (USD) Quốc tịch
JUNG SUNG WOO 80% 400.000 Hàn Quốc
YANG SOON OK 20% 100.000 Hàn Quốc
Cộng 100% 500.000
Trụ sở chính của Công ty đặt tại: Lô B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đông Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương.
Nhận xét:
Tại thời điểm 31/12/2016 so với 31/12/2015 thì Công ty TNHH Sungwoo Vina không có thay đổi quan trọng nào làm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh.
Đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp.
Kết luận: Chấp nhận tiếp tục duy trì khách hàng.
4.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và lập hợp đồng kiểm toán
Công ty kiểm toán sẽ lựa chọn các KTV có kinh nghiệm và am hiểu loại hình kinh doanh của khách hàng, đồng thời phải độc lập về mặt quan hệ huyết thống cũng như lợi ích kinh tế của khách hàng. Nhóm KTV thực hiện kiểm toán cho Công ty TNHH Sungwoo Vina như sau:
Nguyễn Thanh Trung: Trưởng nhóm kiểm toán Võ Đình Duy: KTV chính
Võ Tường Vy: Trợ lý kiểm toán
Huỳnh Vũ Phương Dung: Trợ lý kiểm toán Nguyễn Hương Giang: Trợ lý kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán ký với Công ty TNHH Sungwoo Vina có nội dung như sau: - Mục tiêu kiểm toán: Đưa ra các ý kiến về sự trung thực, hợp lý của BCTC của Công ty TNHH Sungwoo.
- Phạm vi kiểm toán: Sẽ tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính 2016 nhằm đưa ra ý kiến liệu báo cáo tài chính có phản ánh một cách trung thực tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của Công ty, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định có liên quan.
- Trách nhiệm ban giám đốc khách hàng: Lập BCTC trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan.
- Trách nhiệm của KTV: Đưa ra các ý kiến về sự trung thực, hợp lý của BCTC của Công ty TNHH Sungwoo Vina dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán.
- Mức phí kiểm toán : 50.000.000 VND
4.1.3 Thu thập thông tin về khách hàng
Đối với công ty TNHH Sungwoo Vina thì Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel sẽ thực hiện phỏng vấn với khách hàng xem có gì thay đổi đáng kể không:
Kỳ kế toán năm: Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND) được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán.
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.
KTV tìm hiểu về Hệ thống kế toán doanh nghiệp đang áp dụng. Có lập BCTC cho tập đoàn mẹ không; Các chính sách kế toán quan trọng doanh nghiệp áp dụng; Các thay đổi chính sách kế toán năm; Yêu cầu đối với BCTC; Cấu trúc lập BCTC…
Chế độ kế toán áp dụng:
Ngày 22 tháng 12 năm 2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 200/2014/TT- BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/209/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính. Thông tư này có hiệu lực áp dụng cho năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 01 tháng 01 năm 2015.
Hình thức kế toán áp dụng:
Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính. Các chính sách kế toán áp dụng
KTV tiến hành tìm hiểu các chính sách áp dụng của công ty bằng cách phỏng vấn hoặc đọc văn bản giới thiệu của từng công ty.
- Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và các quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua, thường là trùng với thời điểm chuyển giao hàng hóa.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoàn thành công việc. Mức độ hoàn thành công việc dựa vào khối lượng công việc hoàn thành thực tế
Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ chỉ