5. Kết cấu của luận văn
3.4.3. Nguyên nhân của hạn chế
- Một số thủ tục hành chính về thuế còn phức tạp, trùng lắp và thiếu đồng bộ giữa các Bộ, ngành, cơ quan các cấp dẫn đến việc quản lý thuế còn chưa hiệu quả, Chi phí tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn cao.
- Trình độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận NNT trên địa bàn còn chưa cao, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế vẫn thường xuyên xảy ra; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa bị dư luận lên án mạnh mẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
- Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, năng lực cán bộ của một bộ phận cán bộ chưa theo kịp với việc chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo chức năng. Một bộ phận đội ngũ cán bộ, công chức thuế, đặc biệt là cán bộ cấp cơ sở chưa nắm bắt kịp kiến thức chuyên sâu về quản lý thuế, nhất là các lĩnh vực thu có liên quan đến yếu tố nước ngoài; khả năng phân tích, dự báo, xử lý dữ liệu về thuế, kiến thức về kế toán, phân tích, đánh giá tài chính doanh nghiệp, kiến thức tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế còn hạn chế nhưng chậm được đào tạo, bồi dưỡng.
- Sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong quản lý thu thuế trên địa bàn Thành phố Lai Châu còn chưa được thường xuyên, liên tục, do đó chưa quản lý chặt chẽ hết người nộp thuế. Thông tin về hoạt động kinh doanh của người nộp thuế trong một số trường hợp chưa được các tổ chức, cá nhân cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác cho cơ quan quản lý thuế.
- Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại của ngành thuế còn thiếu tính tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hoá do quá trình
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
phát triển qua nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại cơ quan thuế các cấp.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Chƣơng 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC
THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LAI CHÂU
4.1. Quan điểm, phƣơng hƣớng và mục tiêu về công tác tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
4.1.1. Quan điểm, phương hướng
- Tham mưu cho UBND Thành phố tăng cường công tác phối hợp tăng thu cho NSNN.
- Thực hiện chính sách ưu đãi đầu tư nhằm khuyến khích các doanh nghiệp thuộc các Thành phần kinh tế mạnh dạn đầu tư vốn, đổi mới máy móc thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất.
- Thông qua công tác quản lý thuế, kịp thời phân tích những biến động của nền kinh tế - xã hội, hiệu quả kinh doanh để đánh giá nguồn thu, ổn định mức thu khoán cả năm cho các hộ kinh doanh để họ yên tâm làm ăn và thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với NSNN.
- Thực hiện tốt quản lý thu đi đôi với nuôi dưỡng nguồn thu, chống lạm thu, phối hợp với các ngành hữu quan như Công an, Quản lý thị trường tổ chức kiểm tra định kỳ và đột xuất nhằm tăng cường chống thất thu thuế, chống buôn lậu và gian lận thương mại.
- Tăng cường cải tiến cơ chế quản lý thuế.
4.1.2. Mục tiêu
- Kiểm tra, thanh tra thuế là một chức năng chủ yếu của quản lý thuế, đặc biệt là khi áp dụng cơ chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai, tự
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
tính và tự nộp thuế. Để đạt được hiệu quả cao trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế và tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của NNT Chi cục Thuế xây dựng mục tiêu thanh tra, kiểm tra như sau:
+ Chuyển đổi từ thanh tra, kiểm tra theo diện rộng sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào Chiều sâu theo mức độ vi phạm.
+ Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở NNT sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế.
+ Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm như kinh doanh hàng hóa không nằm trong danh mục đăng ký kinh doanh, hàng giả, hàng nhái, hàng hóa không rõ nguồn gốc; các nhân vi phạm về thời gian, mức đóng, phương thức nộp thuế,…
4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
4.2.1. Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp
- Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế. Xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên cơ sở quản lý rủi ro; xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.
- Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm: Chi cục thuế phải xây dựng kế hoạch thanh tra kiểm tra vào đầu năm gồm thời gian thực hiện, đối tượng, tiến độ, kiểm tra tại cơ quan thuế hay trụ sở NNT,….
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Cải cách thủ tục hành chính thuế, công tác hiện đại hóa quản lý thuế và chính sách thuế các chính sách thuế luôn được sửa đổi, bổ sung hướng giảm dần nghĩa vụ thuế giảm thời gian khai thuế, nộp thuế cho Doanh nghiệp nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đảm bảo phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế và hội nhập kinh tế thế giới, điều đó cũng phần nào ảnh hưởng đến việc tiếp cận, thực hiện chính sách mới và ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN.
- Áp dụng quản lý rủi ro trong thanh tra thuế: Cơ quan Thuế sẽ xác định được chính xác tương đối mức độ tuân thủ pháp luật thuế của DN, tạo sự công bằng cho DN; khuyến khích DN tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế. Chiến lược nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của DN là hoàn toàn cần thiết, nhất là trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ của mình.
4.2.2. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
- Xây dựng, triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. Đối tượng NNT hoạt động trong nhiều ngành nghề lĩnh vực khác nhau nên đòi hỏi mỗi đối tượng tiếp nhận thông tin tuyên truyền cần phân loại và xây dựng nội dung, phương pháp phù hợp.
- Tổ chức đối thoại thường xuyên với các đối tượng nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý
kiến NNT". Hiện tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu chưa tổ chức các cuộc
đối thoại trực tiếp từ phía NNT, đây là cơ hội cơ quan thuế biết nguyện vọng và lắng nghe ý kiến khách hàng, từ đó xem xét trong khâu thanh tra kiểm tra có thiếu sót cần bổ sung trong lần thanh tra kiểm tra tiếp theo. Đồng thời tuyên tuyền, phổ biến lợi ích của các đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ của mình.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại cơ quan thuế. Để nâng cao được chất lượng đòi hỏi cán bộ thuế phải được trang bị các kiến thức về thuế, pháp luật, các kỹ năng xử lý tình huống, bên cạnh đó thái độ tư vấn phải nhiệt tình, vui vẻ phục vụ NNT, bởi cơ quan thuế là nơi thực hiện các dịch vụ hành chính của Nhà nước.
- Tuyên dương đối với các DN, đơn vị, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế tự khai tự nộp. Chi cục nên đưa ra những gương điển hình trong chấp hành và tự nộp thuế đối với NNT có ý thức tốt trên các phương tiện, công cụ tuyên truyền như tờ rơi, phương tiện truyền thông địa phương như báo, đài truyền hình,…
4.2.3. Nâng cao nhận thức người nộp thuế
- Đa dạng hóa các phương thức tuyên truyền để hỗ trợ tốt nhất cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN, trên diện rộng, Chi cục Thuế cần chủ động phối hợp với Ban tuyên giáo các cấp tổ chức các hội nghị báo cáo viên;
- Phối hợp với Đài phát thanh & truyền hình và các báo của trung ương và địa phương thực hiện chuyên mục “Thuế và cuộc sống” phát sóng đều đặn hàng tuần để phổ biến các chính sách thuế mới và tuyên truyền, vận động các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.
- Duy trì ổn định việc cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới để tập huấn và phổ biến đến cộng đồng DN và cá nhân NNT; vận hành thông suốt hệ thống các phương tiện tư vấn hỗ trợ và đường dây nóng;
- Định kỳ tổ chức tốt các hoạt động tuyên dương, đối thoại, tọa đàm để nâng cao chất lượng các hình thức tiếp nhận và giải quyết vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Chi cục thuế chú trọng nguyên tắc “Người nộp thuế là khách hàng quan trọng nhất của cơ quan thuế”, cơ quan Thuế luôn tích cực tư vấn, hỗ trợ, giải đáp những vướng mắc về chế độ chính sách, pháp luật thuế. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là người được phục vụ, là “khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế.
4.2.4. Nâng cao năng lực cán bộ công chức thuế tại Chi cục
- Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Ban lãnh đạo Chi cục cử cán bộ tham gia các khóa tập huấn hàng năm, các khóa bồi dưỡng nhằm phát triển nghiệp vụ cho cán bộ.
- Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế toán cho lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là yêu cầu bắt buộc của cán bộ nhằm chống tình trạng thất thu thuế, hành vi trốn thuế, khai sai thông tin nộp thuế,..
- Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ năng giao tiếp, lý luận cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền.
- Phải có tư tưởng trong sạch, liêm khiết trong công việc, không lợi dụng chức vụ và quyền hạn để gây phiền hà cho các ĐTNT;
- Có thái độ làm việc tích cực, cầu toàn, không ngừng sáng tạo nhằm thu hút đông đảo NNT theo hình thức tự khai tự nộp.
- Tuyển chọn cán bộ thuế có kinh nghiệm làm việc lâu năm để tư vấn hỗ trợ các đối tượng NNT.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Cài đặt mới và nâng cấp các phần mềm tin học để hỗ trợ và nâng cao hiệu quả công việc ở các chức năng quản lý thuế như: quản lý thông tin người nộp thuế; hỗ trợ kê khai thuế...Với mục tiêu giảm bớt các thủ tục cho NNT, Chi cục thuế tích cực triển khai thực hiện các đề án hiện đại hoá công tác quản lý thuế, như: nộp thuế điện tử; kê khai thuế qua mạng; nộp thuế qua các ngân hàng thương mại; hiện đại hoá công tác thu nộp NSNN;
- Lưu trữ hồ sơ khai thuế được an toàn, bảo mật; thuận tiện hơn và có tính pháp lý cao hơn, từ đó giảm thiểu tình trạng quá tải tại cơ quan Thuế khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Chi cục cần đầu tư hiện đại hóa hơn nữa cơ sở vật chất phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đầu tư thêm máy tính xách tay, bàn làm việc,…
- Cần thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế đã được thực hiện thống nhất theo quy trình, dữ liệu hồ sơ khai thuế được cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình Thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về người nộp thuế phục vụ cho quản lý thuế khi thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế; các trường hợp không đăng ký thuế, không kê khai nộp thuế, không kinh doanh nhưng Thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp được phát hiện và ngăn chặn tương đối kịp thời thông qua việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế; việc sử dụng tờ khai mã vạch hai Chiều, áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử... đã tạo thuận lợi và giảm thiểu Chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế.
4.3. Kiến nghị
4.3.1. Đối với Tổng cục thuế
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Xây dựng văn bản hướng dẫn chính sách thuế phải nhất quán, đồng bộ, rõ ràng và ổn định về cơ chế tự khai tự nộp;
- Xây dựng các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng không chồng chéo;
- Phát triển hệ thống mạng vi tính trong ngành thuế trên phạm vi toàn quốc. Tổ chức tốt các biện pháp quản lý thu thuế.
- Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép.
4.3.2. Đối với Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
- Cần chú trọng công tác phân tích rủi ro và tăng cường quản lý rủi ro, tuân thủ pháp luật thuế của NNT tại trụ sở Cơ quan Thuế theo đúng quy định. Trên cơ sở đó trích lọc danh sách NNT có rủi ro cao về thuế để quyết định tiến hành thanh tra toàn diện hay thanh tra theo yếu tố hẹp. Kết thúc mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra cần có đánh giá, tổng kết và đúc rút kinh nghiệm.
- Bên cạnh đó cần tăng cường dự báo số thu trong thanh tra, kiểm tra thuế. Đi đôi với dự báo số thu, là dự tính được mức Chi phí sẽ Chi ra để tiến hành hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, từ đó xác định tính hiệu quả của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Công tác cảnh báo, ngăn ngừa từ xa các hành vi vi phạm sẽ giúp cho việc thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế đạt hiệu quả, giúp Cơ quan Thuế chủ động trong phòng chống, phát hiện nhanh các hành vi gian lận, trốn thuế.
- Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế: Việc áp dụng hình thức thanh tra, kiểm tra tại trụ sở Cơ quan Thuế có nhiều ưu điểm như: Ít tốn kém nhân lực hơn; tra cứu thông tin để phục vụ cho công tác chuyên môn được kịp thời; tạo tâm lý tốt cho NNT khi đến làm việc; tránh
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
những khoản Chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra khi tiếp đón đoàn thanh tra, kiểm tra làm việc, đồng thời không làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của NNT.
- Tăng cường thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề, theo đó Cơ quan Thuế nên tập trung vào các ngành, lĩnh vực khai thác nguồn thu cao hiện nay như: