5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Tình hình công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự
nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
3.2.2.1. Tình hình về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp đang áp dụng tại Chi cục
Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác thanh tra thuế, Tổng cục Thuế đã ban hành quy trình thanh tra thuế kèm theo Quyết định số 1404/QĐ- TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên cơ sở phân tích rủi ro về thuế, thiết kế mẫu biểu định hướng cho công việc được chặt chẽ và khoa học như: lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra, xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích thông tin … mang lại hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra.
Quá trình giúp công tác thanh tra, kiểm tra nâng cao năng lực trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế và đồng thời nâng cao được ý thức tuân thủ pháp luật của
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
NNT nhằm tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, góp phần hoàn thiện thu NSNN trên địa bàn.
Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2007 cơ chế tự khai tự nộp đã được triển khai thực hiện trên toàn quốc, ngành thuế chuyển đổi Quản lý thuế theo mô hình chức năng. Trong đó, chức năng thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng nhất nhưng việc thực hiện vẫn theo Quy trình thanh tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015, đó là:
Bước 1: Chuẩn bị và quyết định thanh tra.
- Tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung thanh tra - Ban hành quyết định thanh tra.
- Thông báo về việc công bố quyết định thanh tra.
Bước 2: Tiến hành thanh tra.
- Công bố Quyết định thanh tra thuế
- Tiến hành thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế - Một số trường hợp phát sinh trong thanh tra - Báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra - Lập biên bản thanh tra.
Bước 3: Kết thúc thanh tra.
- Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra
- Kết luận thanh tra, công khai kết luận thanh tra và lưu hành kết luận thanh tra
Bước 4: Các nội dung khác liên quan đến việc thực hiện thanh tra - Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho cơ quan điều tra (nếu có).
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
- Lưu trữ hồ sơ thanh tra.
Tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu bất cập phải kể đến là lưu hành kết luận thanh tra nên nhiều doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân nộp thuế tự khai tự nộp còn lợi dụng để chây ỳ hoặc trốn thuế. Bên cạnh đó, công tác dự thảo kết luận thanh tra còn diễn ra chưa thường xuyên. Kết quả tại bảng 3.2 sau:
Bảng 3.2: Số Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp trên địa bàn Thành phố Lai Châu
Năm Số Doanh nghiệp hoạt động (DN)
Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp (DN) Tỷ lệ (%) 2013 206 26 12,62 2014 235 40 17,02 2015 271 45 16,61
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Bảng số liệu 3.2 phản ánh tình hình các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Lai Châu tham gia nộp thuế theo hình thức tự khai, tự nộp với tỷ lệ rất thấp. Năm 2013 có 206 DN hoạt động nhưng chỉ có 26 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 12,62%. Năm 2014 có 235 DN hoạt động nhưng chỉ có 40 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 17,02%, tăng thêm 14 doanh nghiệp so với năm 2013. Năm 2015 có 271 DN hoạt động nhưng chỉ có 45 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 16,61%, tăng thêm 5 DN so với năm 2014. Qua số
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
liệu phân tích trên cho thấy số DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp có hướng tăng lên xong còn Chiếm tỷ lệ rất thấp so với tổng số DN thực tế đang hoạt động trên địa bàn Thành phố dẫn đến tình trạng thất thu thuế ở địa phương những năm qua.
Thực trạng này cho thấy công tác vận động tuyên truyền còn chưa bám sát vào ĐTNT, thêm vào đó là ý thức của ĐTNT còn chưa tích cực đóng góp cho NSNN và phát triển kinh tế địa phương. Hay nói đúng hơn là Thành phố Lai Châu chưa có chế tài đủ mạnh đối với ĐTNT.
3.2.2.2. Tình hình về thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại các tổ chức, đơn vị thuộc sự quản lý của Chi cục Thành phố Lai Châu
Đăng ký và kê khai thuế
- Về công tác đăng ký thuế: Thực hiện Luật quản lý thuế, đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Thành 1 mã số doanh nghiệp duy nhất theo cơ chế 1 cửa liên thông với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Công an; từ đó rút ngắn được thời gian cấp mã số thuế trước đây từ 30 ngày nay xuống còn 5 ngày. Tăng cường kiểm tra để quản lý các cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, di chuyển địa bàn; phát hiện những cơ sở thực tế kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế.
Tính đến ngày 31/12/2015, tổng số được cấp mã số thuế theo hình thức tự khai tự nộp trên địa bàn Thành phố Lai Châu đang hoạt động là 1.651 người, trong đó doanh nghiệp và tổ chức là 56 người, hộ cá thể là 140 người, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân là 1.455 người.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Về công tác kê khai thuế: số lượng tờ khai phải nộp đúng hạn, đúng nội dung của người nộp thuế cũng tăng lên đáng kể, cụ thể: Năm 2015 số lượng người nộp thuế phải nộp tờ khai (của một số sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế thu nhập cá nhân) tăng 16% so với cùng kỳ năm 2014; Số người nộp thuế đã nộp tờ khai thuế của tất cả các sắc thuế năm 2015 tăng 9% so với năm 2014; Số lượng tờ khai người nộp thuế nộp đúng hạn đã đạt được 96,4%.
Kiểm tra, thanh tra hồ sơ kê khai thuế
Thực hiện Luật quản lý thuế theo cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế được cơ quan thuế quan tâm, nhất là những doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm kê khai thuế. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế như sau:
Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo hình thức tự khai tự nộp qua các năm 2013-2015
Chỉ tiêu ĐVT 2013 2014 2015 Tổng số Tổng số hồ sơ đƣợc kiểm tra Hồ sơ 3.705 3.954 4.081 11.740
+ Số hồ sơ chấp nhận Hồ sơ 3.162 3.265 3.394 9.821
+ Số hồ sơ đề nghị điều chỉnh Hồ sơ 3 2 4 9
+ Số hồ sơ ấn định Hồ sơ 176 200 104 480
+ Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế Hồ sơ 364 487 579 1.430
Tổng số thuế phát hiện qua
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
+ Điều chỉnh tăng số thuế Tr.đ 42,17 21,61 32,17 95,95
+ Điều chỉnh giảm Tr.đ 1,36 1,21 1,26 3,83
+ Ấn định Tr.đ 3,26 2,66 2,5 8,42
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Tổng số hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế từ năm 2013 - 2015 là 11.740 hồ sơ, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh thuế là 09 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ rất nhỏ trên số hồ sơ đã kiểm tra; số hồ sơ phải ấn định thuế là 480hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 4,08% trên số hồ sơ đã được kiểm tra; số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở 1.430 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 12,18%; số hồ sơ chấp nhận là 9.821 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 83,65%. Từ số liệu trên cho thấy, số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra tăng nhanh qua các năm (năm 2014/2013 là 106,7%; năm 2015/2014 là 103,2%) là do ngành thuế đã bước đầu ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, từ năm 2007 đến năm 2011 đã điều chỉnh tăng số thuế là 95,95 triệu đồng và ấn định số thuế phải nộp là 8,42triệu đồng.
Kiểm tra thanh tra tại trụ sở của đối tượng nộp thuế
Bảng 3.4: Kết quả kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp tại trụ sở ngƣời nộp thuế qua các năm 2013-2015 Năm
Số cuộc kiểm tra tại DN và các tổ chức Số ấn định trong năm (Tỷ đồng) Số đã thu (Tỷ đồng) Tỷ lệ hoàn thành (%) 2013 20 56,8 31 54,58 2014 25 76,6 45 58,75 2015 35 91,3 50 54,76 download by : skknchat@gmail.com
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Bảng 3.4 phản ánh số cuộc kiểm tra doanh nghiệp và các tổ chức trên địa bàn Thành phố Lai Châu trong công tác nộp thuế tự khai tự nộp. Qua các năm 2013 - 2015 số đơn vị kiểm tra tăng, cụ thể năm 2013 có 20 đơn vị, năm 2014 có 25 đơn vị và năm 2015 có 35 đơn vị. Mỗi năm, Chi cục thuế Thành phố Lai Châu đều đưa ra mức thu ấn định dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mà các đơn vị đã báo cáo, tuy nhiên mức thu không đạt được kế hoạch. Năm 2013 tỷ lệ hoàn Thành số thuế thu là 54,58%, năm 2014 có tỷ lệ là 58,75%, năm 2015 có tỷ lệ là 54,76%.
Biểu đồ 3.2: Tỷ lệ hoàn thành số đã thu trong công tác kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp tại trụ sở người nộp thuế
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu, năm 2013-2015)
Biểu đồ 3.2 cho thấy năm 2014 tỷ lệ hoàn Thành số thu thuế trong hoạt động kiểm tra là cao nhất (tỷ lệ 58,75%), nguyên nhân là do nền kinh tế nước ta chuyển sang giai đoạn hồi phục, nhiều đơn vị đã kinh doanh tốt hơn năm
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
trước. Nhưng sang năm 2015, do một số đơn vị nợ thuế nên tỷ lệ hoàn Thành số đã thu giảm còn 54,76%. Với mức hoàn Thành thấp như vậy thì Chi cục thuế Thành phố Lai Châu buộc phải xây dựng kế hoạch truy thu thuế của các đơn vị, có đơn vị nợ lũy kế, gây nhiều phiền hà, mất thời gian, không hoàn Thành mức đóng góp ngân sách nhà nước. Kết quả hoàn thành công tác kiểm tra cho thấy, Chi cục thuế Thành phố Lai Châu phải đa dạng hóa hình thức vận động tuyên truyền, hỗ trợ NNT, nhất là đối với hình thức tự khai tự nộp thì ý thức của NNT phải được nâng cao hơn nữa.
Bảng 3.5: Kết quả thanh tra theo hình thức tự khai tự nộp tại trụ sở ngƣời nộp thuế qua các năm 2013-2015
Năm Số DN đăng ký TK-TN Số cuộc thanh tra tại DN Tỷ lệ DN thanh tra (%) Tổng số tiền thuế đã kiến nghị và truy thu
(tỷ đồng)
2013 26 5 19,23 0,51
2014 40 8 20,0 0,67
2015 45 11 24,44 0,92
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Công tác thanh tra rất quan trọng đối với Chi cục thuế Thành phố Lai Châu. Qua thanh tra sẽ giúp cơ quan thuế phát hiện hành vi trốn thuế, gian lận trong kê khai hoặc hành vi NNT cố tình không tham gia nộp thuế theo hình thức đăng ký tự khai tự nộp ban đầu. Kết quả tại bảng số liệu 3.5 cho thấy tại Chi cục thuế đã tăng cường thanh tra tại các doanh nghiệp tăng lên qua các năm. Năm 2013 thanh tra được 5 cuộc và truy thu được 0,51 tỷ đồng; năm
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
2014 thanh tra được 8 cuộc và truy thu được 0,67 tỷ đồng; năm 2015 thanh tra được 11 cuộc và truy thu được 0,92 tỷ đồng. Đáng lưu ý là khi cơ quan thuế tích cực thanh tra thì số thuế truy thu lại tăng lên tương ứng. Rõ ràng thanh tra thuế đem lại hiệu quả thiết thực trong công tác chống thất thu thuế cho NSNN. Tuy nhiên số đơn vị đăng ký theo hình thức tự khai tự nộp được thanh tra còn khá khiêm tốn, số đơn, tỷ lệ thanh tra còn thấp, chỉ khoảng 20%. Chính vì vậy mà cơ quan thuế cần có kế hoạch thanh tra nhiều doanh nghiệp hơn nữa, nhằm tăng thu ngân sách.
3.2.2.3. Tình hình về thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp trong nội bộ ngành thuế
Chi cục thuế Thành phố Lai Châu đã kiểm tra các loại hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế, và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nhằm kiểm soát việc kê khai của người nộp thuế, phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, vừa chống thất thu thuế và vừa là biện pháp nhắc nhở để hỗ trợ người nộp thuế nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế. Về thanh tra thuế đã dựa trên cơ sở thu thập thông tin và phân tích thông tin, đánh giá mức độ tuân thủ và xác định rủi ro, phân loại doanh nghiệp để quyết định việc thanh tra thuế đối với từng trường hợp có vi phạm pháp luật thuế hoặc có rủi ro về thuế. Việc thực hiện thanh tra theo quy định của Luật quản lý thuế vừa tập trung được nguồn lực để thực hiện công tác thanh tra đúng đối tượng theo qui định đồng thời chống thất thu về thuế có hiệu quả hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho những người nộp thuế đã chấp hành tốt pháp luật thuế. Bảng 3.6 phản ánh kết quả thanh tra, kiểm tra thuế theo hình thức tự khai tự nộp như sau:
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Qua các năm 2013-2015, Chi cục thuế Thành phố Lai Châu đã thanh tra 138 cuộc và 489 hồ sơ. Trong đó công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục 480 hồ sơ, Chiếm 98,15%; kiểm tra tại doanh nghiệp có 111 cuộc, Chiếm tỷ lệ 88,98%. Tổng số thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra đạt 277,6
tỷ đồng, trong đó số thuế do thanh tra đạt 85,7 tỷ đồng, Chiếm tỷ lệ 30,87%; kiểm tra tại doanh nghiệp đạt 76,6 tỷ đồng, Chiếm tỷ lệ 27,59%; kiểm tra tại cơ quan thuế đạt 108,2 tỷ đồng, Chiếm tỷ lệ 38,97%. Kết quả về số cuộc thanh tra, kiểm tra và số truy thu thuế phạt qua thanh tra, kiểm tra còn rất cao, rõ ràng, các ĐTNT chưa ý thức tự kê khai tự nộp thuế vào NSNN.
Bảng 3.6: Kết quả thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo hình thức tự khai tự nộp qua các năm 2013-2015
STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng 2013 2014 2015 1
Số cuộc thanh tra, kiểm tra đã hoàn Thành, trong đó:
Cuộc 138 90 80 75
Hồ sơ 489 179 202 108
1.1 Thanh tra Cuộc 27 10 9 8
1.2 Kiểm tra tại DN Cuộc 111 26 40 45
1.3 Kiểm tra tại trụ sở cơ
quan thuế Hồ sơ 480 176 200 104
1.4 Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ 9 3 2 4
2
Tổng số thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra, trong đó:
Tỷ đồng 277,6 64,2 91,8 121,6
2.1 Thanh tra Tỷ đồng 85,7 29,7 28,4 27,6
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
2.2 Kiểm tra tại DN Tỷ đồng 76,6 28,1 27,0 21,5