Chƣơng 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai,
tự nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
3.2.1. Quy trình thu và kết quả thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
3.2.1.1. Quy trình thu thuế
Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế “là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, tính và nộp thuế vào NSNN, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai”. Như vậy, theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhân nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp NSNN, từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.
Bên cạnh đó, cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thuế. Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật.
Theo cơ chế này, Chi cục Thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, tính và nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng Chi cục Thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thuế như không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Ngoài ra, áp dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, Chi cục Thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách, chế độ, thủ tục về thuế mà các tổ chức, cá nhân thường gặp trong quá trình kê khai nộp thuế để đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước.
3.2.1.2. Kết quả thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế là các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, tính và nộp thuế vào NSNN, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai của doanh nghiệp.
Trong ba năm thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp số thu của Chi cục Thuế đã đạt được kết quả như sau:
Bảng 3.1: Kết quả thu thuế tự khai-tự nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
ĐVT: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Tốc độ tăng trƣởng BQ (%) So sánh 14/13 So sánh 15/14 ∆ (+/-) % ∆ (+/-) % Doanh nghiệp và các tổ chức 31 45 50 1,27 14 45,16 5 11,11 Hộ kinh doanh cá thể 5,5 5,2 6,1 1,05 (0,3) (5,45) 0,9 17,31 Thuế TNCN 3,5 4 5,5 1,25 0,5 14,29 1,5 37,5 Tiền sử dụng đất 27 29 32 1,09 2 7,41 3 10,34 Lệ phí trước bạ 19 17,7 20,1 1,03 (1,3) (6,84) 2,4 13,56 Phí, lệ phí 2 1,4 2 1 (0,6) (30) 0,6 42,86 Thu khác ngân sách 2,7 3 5 1,36 0,3 11,11 2 66,67
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Đối với cá nhân
Qua các năm 2013 - 2015, tại bảng số liệu 3.1 có thể nhận thấy thuế TNCN tăng lên hàng năm. Năm 2014, thu được 3,5 tỷ đồng, tăng 0,5 tỷ đồng so với năm 2013 như vậy tăng tương đương là 14,29%. Năm 2015 tăng 1,5 tỷ đồng so với năm 2014, tăng tương ứng là 37,5%. Tốc độ tăng trưởng bình quân cả giai đoạn đạt 1,25%. Như vậy, công tác thu thuế tự khai tự nộp đã được Chi cục thuế Thành phố Lai Châu chú trọng công tác vận động, tuyên truyền cho cá nhân nộp thuế, đặc biệt là các cá nhân có thu nhập cao trên địa bàn Thành phố Lai Châu. Tuy nhiên, nhìn ở góc độn tổng thể, hầu như các cá nhân đều có tâm lý không muốn nộp thuế, không tạo được động lực phát triển của xã hội.
Đối với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn
- Đối với các doanh nghiệp và các tổ chức: Bảng số liệu 3.1 phản ánh rõ kết quả thu thuế của doanh nghiệp và các tổ chức đều tăng qua các năm. Sau cuộc khủng hoảng kinh tế năm 2013, nền kinh tế Việt Nam bước sang giai đoạn phục hồi, các DN kinh doanh có nhiều khởi sắc hơn nên kết quả đóng thuế cao hơn hẳn. Năm 2014 tăng 14 tỷ đồng so với năm 2013, tăng tương ứng là 45,16%. Năm 2015 tăng 5 tỷ đồng so với năm 2014, tăng tương ứng là 11,11%. Tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 1,27%. Bên cạnh đó công tác truy thuế, tuyên truyền, vận động doanh nghiệp và cá tổ chức tham gia kê khai thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực nên kết quả thu thuế tăng.
- Đối với các hộ kinh doanh cá thể: Các hộ kinh doanh cá thể kinh doanh nhiều loại hàng hóa và dịch vụ khác nhau, đây là loại hình kinh doanh dễ dàng bởi số vốn khởi nghiệp thấp, sử dụng ít lao động (dưới 10 người).
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Trên địa bàn Thành phố Lai Châu số lượng các hộ kinh doanh cá thể khá đông, chủ yếu kinh doanh các dịch vụ liên quan đến du lịch, kinh doanh ăn uống nhỏ, tiệm tạp hóa,…Số thuế thu nộp thường ở mức rất thấp do tâm lý ĐTNT cho rằng họ kinh doanh nhỏ, mức thu nhập hàng tháng thấp. Do vậy mà ảnh hưởng đến kết quả thu thuế. Trên bảng số liệu 3.1 phản ánh, năm 2014 thu được 5,2 tỷ đồng, giảm 300 triệu so với năm 2013, giảm tương ứng 5,45%. Đến năm 2015, số thuế thu tăng đạt 6,1 tỷ đồng, tăng thêm 900 triệu đồng, tăng tương ứng là 11,11%. Tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 1,05%, kết quả này không cao.
3.2.2. Tình hình công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu nộp tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu
3.2.2.1. Tình hình về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp đang áp dụng tại Chi cục
Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác thanh tra thuế, Tổng cục Thuế đã ban hành quy trình thanh tra thuế kèm theo Quyết định số 1404/QĐ- TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên cơ sở phân tích rủi ro về thuế, thiết kế mẫu biểu định hướng cho công việc được chặt chẽ và khoa học như: lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra, xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích thông tin … mang lại hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra.
Quá trình giúp công tác thanh tra, kiểm tra nâng cao năng lực trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế và đồng thời nâng cao được ý thức tuân thủ pháp luật của
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
NNT nhằm tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, góp phần hoàn thiện thu NSNN trên địa bàn.
Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2007 cơ chế tự khai tự nộp đã được triển khai thực hiện trên toàn quốc, ngành thuế chuyển đổi Quản lý thuế theo mô hình chức năng. Trong đó, chức năng thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng nhất nhưng việc thực hiện vẫn theo Quy trình thanh tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015, đó là:
Bước 1: Chuẩn bị và quyết định thanh tra.
- Tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung thanh tra - Ban hành quyết định thanh tra.
- Thông báo về việc công bố quyết định thanh tra.
Bước 2: Tiến hành thanh tra.
- Công bố Quyết định thanh tra thuế
- Tiến hành thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế - Một số trường hợp phát sinh trong thanh tra - Báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra - Lập biên bản thanh tra.
Bước 3: Kết thúc thanh tra.
- Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra
- Kết luận thanh tra, công khai kết luận thanh tra và lưu hành kết luận thanh tra
Bước 4: Các nội dung khác liên quan đến việc thực hiện thanh tra - Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho cơ quan điều tra (nếu có).
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
- Lưu trữ hồ sơ thanh tra.
Tại Chi cục thuế Thành phố Lai Châu bất cập phải kể đến là lưu hành kết luận thanh tra nên nhiều doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân nộp thuế tự khai tự nộp còn lợi dụng để chây ỳ hoặc trốn thuế. Bên cạnh đó, công tác dự thảo kết luận thanh tra còn diễn ra chưa thường xuyên. Kết quả tại bảng 3.2 sau:
Bảng 3.2: Số Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp trên địa bàn Thành phố Lai Châu
Năm Số Doanh nghiệp hoạt động (DN)
Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp (DN) Tỷ lệ (%) 2013 206 26 12,62 2014 235 40 17,02 2015 271 45 16,61
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Bảng số liệu 3.2 phản ánh tình hình các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Lai Châu tham gia nộp thuế theo hình thức tự khai, tự nộp với tỷ lệ rất thấp. Năm 2013 có 206 DN hoạt động nhưng chỉ có 26 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 12,62%. Năm 2014 có 235 DN hoạt động nhưng chỉ có 40 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 17,02%, tăng thêm 14 doanh nghiệp so với năm 2013. Năm 2015 có 271 DN hoạt động nhưng chỉ có 45 DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp, Chiếm tỷ lệ là 16,61%, tăng thêm 5 DN so với năm 2014. Qua số
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
liệu phân tích trên cho thấy số DN đăng ký nộp thuế theo hình thức tự khai tự nộp có hướng tăng lên xong còn Chiếm tỷ lệ rất thấp so với tổng số DN thực tế đang hoạt động trên địa bàn Thành phố dẫn đến tình trạng thất thu thuế ở địa phương những năm qua.
Thực trạng này cho thấy công tác vận động tuyên truyền còn chưa bám sát vào ĐTNT, thêm vào đó là ý thức của ĐTNT còn chưa tích cực đóng góp cho NSNN và phát triển kinh tế địa phương. Hay nói đúng hơn là Thành phố Lai Châu chưa có chế tài đủ mạnh đối với ĐTNT.
3.2.2.2. Tình hình về thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại các tổ chức, đơn vị thuộc sự quản lý của Chi cục Thành phố Lai Châu
Đăng ký và kê khai thuế
- Về công tác đăng ký thuế: Thực hiện Luật quản lý thuế, đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Thành 1 mã số doanh nghiệp duy nhất theo cơ chế 1 cửa liên thông với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Công an; từ đó rút ngắn được thời gian cấp mã số thuế trước đây từ 30 ngày nay xuống còn 5 ngày. Tăng cường kiểm tra để quản lý các cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, di chuyển địa bàn; phát hiện những cơ sở thực tế kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế.
Tính đến ngày 31/12/2015, tổng số được cấp mã số thuế theo hình thức tự khai tự nộp trên địa bàn Thành phố Lai Châu đang hoạt động là 1.651 người, trong đó doanh nghiệp và tổ chức là 56 người, hộ cá thể là 140 người, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân là 1.455 người.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
- Về công tác kê khai thuế: số lượng tờ khai phải nộp đúng hạn, đúng nội dung của người nộp thuế cũng tăng lên đáng kể, cụ thể: Năm 2015 số lượng người nộp thuế phải nộp tờ khai (của một số sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế thu nhập cá nhân) tăng 16% so với cùng kỳ năm 2014; Số người nộp thuế đã nộp tờ khai thuế của tất cả các sắc thuế năm 2015 tăng 9% so với năm 2014; Số lượng tờ khai người nộp thuế nộp đúng hạn đã đạt được 96,4%.
Kiểm tra, thanh tra hồ sơ kê khai thuế
Thực hiện Luật quản lý thuế theo cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế được cơ quan thuế quan tâm, nhất là những doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm kê khai thuế. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế như sau:
Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo hình thức tự khai tự nộp qua các năm 2013-2015
Chỉ tiêu ĐVT 2013 2014 2015 Tổng số Tổng số hồ sơ đƣợc kiểm tra Hồ sơ 3.705 3.954 4.081 11.740
+ Số hồ sơ chấp nhận Hồ sơ 3.162 3.265 3.394 9.821
+ Số hồ sơ đề nghị điều chỉnh Hồ sơ 3 2 4 9
+ Số hồ sơ ấn định Hồ sơ 176 200 104 480
+ Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế Hồ sơ 364 487 579 1.430
Tổng số thuế phát hiện qua
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
+ Điều chỉnh tăng số thuế Tr.đ 42,17 21,61 32,17 95,95
+ Điều chỉnh giảm Tr.đ 1,36 1,21 1,26 3,83
+ Ấn định Tr.đ 3,26 2,66 2,5 8,42
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Lai Châu)
Tổng số hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế từ năm 2013 - 2015 là 11.740 hồ sơ, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh thuế là 09 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ rất nhỏ trên số hồ sơ đã kiểm tra; số hồ sơ phải ấn định thuế là 480hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 4,08% trên số hồ sơ đã được kiểm tra; số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở 1.430 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 12,18%; số hồ sơ chấp nhận là 9.821 hồ sơ, Chiếm tỷ lệ 83,65%. Từ số liệu trên cho thấy, số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra tăng nhanh qua các năm (năm 2014/2013 là 106,7%; năm 2015/2014 là 103,2%) là do ngành thuế đã bước đầu ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, từ năm 2007 đến năm 2011 đã điều chỉnh tăng số thuế là 95,95 triệu đồng và ấn định số thuế phải nộp là 8,42triệu đồng.
Kiểm tra thanh tra tại trụ sở của đối tượng nộp thuế
Bảng 3.4: Kết quả kiểm tra theo hình thức tự khai tự nộp tại trụ sở ngƣời nộp thuế qua các năm 2013-2015 Năm
Số cuộc kiểm tra tại DN và các tổ chức Số ấn định trong năm