5. Bố cục của Luận văn
3.5.2. Những vấn đề tồn tại và hạn chế trong công tác kiểm tra
- Về công tác kiểm tra
Công tác kiểm tra chưa thực hiện trên cơ sở nắm đầy đủ các thông tin về đối tượng nộp thuế. Việc phân tích các dấu hiệu để thực hiện kiểm tra chưa được quan tâm đúng mức, chưa dựa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của đối tượng nộp thuế để lập kế hoạch kiểm tra và tổ chức thực hiện ngay từ đầu nên vừa lãng phí nguồn nhân lực, vừa tốn kém cho cơ quan thuế. Chưa có các quy định cụ thể phân loại thời gian bao nhiêu lâu sẽ thực hiện công tác kiểm tra đối với đối tượng nộp thuế nên phần lớn chưa kiểm tra đúng đối tượng, chưa xác định đúng phạm vi gian lận, có khi còn bỏ sót đối tượng cần kiểm tra. Chưa sử dụng được công nghệ tin học vào công tác này do đó kiểm tra chưa đạt hiệu quả cao.
Việc xử lý các vi phạm về thuế chưa thực sự khách quan còn khiếu kiện là do có những tồn tại: Khi thẩm tra vụ việc thiếu căn cứ pháp lý, nắm bắt chưa đầy đủ thực tế. Vận dụng các văn bản để xử lý còn chưa đầy đủ, thiếu toàn diện. Vẫn còn tình trạng cơ quan thuế chưa thẩm tra, kết luận chính xác hoặc mới có dấu hiệu vi phạm đã thông báo rộng rãi các biện pháp xử lý không phù hợp gây phản ứng không đáng có của doanh nghiệp.
Thông thường việc sử dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế tăng năng suất lao động và hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra nói riêng, nhưng hiện tại do quy trình quản lý thuế hiện hành chưa được hoàn thiện nên thông tin đầu vào chưa được chuẩn hoá, còn hiện tượng coi nhẹ việc nắm bắt thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nên công tác xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ với đối tượng nộp thuế gặp nhiều khó khăn, dẫn đến việc xây dựng kế hoạch kiểm tra không sát với tình hình thực tế, không đánh giá và phân tích nguồn thu của các doanh nghiệp, còn xảy ra hiện tượng bị trùng lặp về nội dung kiểm tra, thời gian cuộc kiểm tra kéo dài dẫn đến kết quả kiểm tra không đạt hiệu quả cao. Cơ chế cung cấp và chia sẻ thông tin phục vụ quản lý điều hành còn nhiều hạn chế chưa thuận tiện cho công việc mặc dù Chi cục Thuế Lập Thạch đã được nâng cấp mô hình quản lý thuế cấp Cục thuế, đã có sự thiết lập hệ thống mạng thông tin nội bộ trong phạm vi Cục thuế cũng như hệ thống thông tin giữa các cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan thuế ở tỉnh khác. Việc khai thác thông tin, trao đổi thông tin giữa các đội quản lý, đội kiểm tra, bộ phận xử lý thông tin còn gặp khó khăn do các đội này chưa thấy được các lợi ích thực sự của chương trình quản lý thuế hiện nay.
- Về tổ chức con người
Quá trình chuyển từ cơ chế "chuyên quản thuế" sang cơ chế quản lý thuế mới còn gặp nhiều lúng túng, cán bộ làm công tác kiểm tra được tập hợp tổ chức từ bộ phận khác chuyển sang do vậy số lượng cán bộ tăng lên nhưng chất lượng cán bộ một phần còn chưa đáp ứng được với yêu cầu công tác. Số lượng cán bộ được đào tạo chuyên sâu trong lĩnh vực kiểm tra theo các nội dung còn ít chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của công tác kiểm tra thuế, cán bộ thuế còn yếu về kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra, khả năng
sử dụng các thiết bị tin học, thậm chí một số cán bộ kiểm tra tại cơ sở chưa nắm vững các chế độ chính sách thuế, chưa thành thạo về kế toán doanh nghiệp, phân tích đánh giá tài chính của doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế nhưng còn có các biểu hiện về vụ lợi, ý thức trách nhiệm pháp luật thấp, còn gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế dẫn đến hiệu quả của công tác kiểm tra vẫn chưa tương xứng với yêu cầu đề ra.
* Các nguyên nhân dẫn đến những tồn tại trên - Nguyên nhân thuộc về người nộp thuế
Chưa có sự hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Nhà nước. Trình độ hiểu biết pháp luật chấp hành pháp luật còn thấp và ngược lại có một số đối tượng do sẵn có trình độ hiểu biết về pháp luật nên cố tình tìm mọi cách không đăng ký nộp thuế, kê khai sai sự thật, tìm mọi sơ hở của pháp luật Việt Nam để lách luật trốn thuế nhằm thu lợi nhuận tối đa.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tham gia nền kinh tế thị trường có sự canh tranh khốc liệt mà quy mô hoạt động nhỏ, công nghệ lạc hậu, không nắm bắt được thời cơ kinh doanh, thiếu kinh nghiệm kinh doanh nên sử dụng đồng vốn không hiệu quả nên dẫn tới tình trạng dây dưa, trốn thuế.
- Nguyên nhân về phía cơ quan thuế
Tại một số cấp uỷ chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng là nhiệm vụ của địa phương mình nên ở từng nơi, từng lúc thiếu sự chủ động, phối hợp hoạt động kịp thời.
Thẩm quyền của kiểm tra thuế khi ra các quyết định xử lý vi phạm và đảm bảo thực hiện các quyết định đó còn hạn chế.
Công tác hậu kiểm tra còn nhiều nội dung chưa được đôn đốc, thực hiện đúng mức.
Cơ quan thuế chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển cơ quan công an, trong khi đó cơ quan công an lực lượng rất mỏng không có hệ thống thông tin về thuế, không có chuyên môn về quản lý thuế do đó điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.
Các quy trình quản lý nghiệp vụ về quản lý thuế chưa được thực hiện đồng bộ. Chưa có sự phối hợp chặt chẽ đối với các cơ quan chức năng có liên quan.
Trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ trực tiếp quản lý thuế không tiến kịp với sự thay đổi và phát triển của nền kinh tế, việc trau dồi cập nhật kiến thức công nghệ thông tin, bổ sung các thông tin về văn bản chính sách thuế không kịp thời, thường xuyên cùng yếu tố này là sự thoái hoá, biến chất về đạo đức của một số cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế khi bỏ qua các nguyên tắc làm việc, đặt lợi ích cá nhân lên trên lợi ích tập thể, lợi ích Nhà nước dẫn đến các vi phạm về thuế, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế sẽ dẫn tới hậu quả gây thất thu cho Ngân sách nhà nước.
- Nguyên nhân từ phía Nhà nước trong việc ban hành luật pháp
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp chưa đồng bộ, chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, phân cấp triệt để do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế, chưa lường trước hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển nền kinh tế thị trường.
Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.
Các giải pháp quản lý kinh tế, xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ công tác quản lý thu thuế như: Quản lý đất đai, quản lý thanh toán, không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh đã là những yếu tố bất lợi trong việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
Chƣơng 4
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI
TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH
4.1. Mục tiêu và định hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Lập Thạch
Năm 2015 và các năm tiếp theo, nhiệm vụ thu NSNN đối với Chi cục Thuế huyện Lập Thạch là hết sức nặng nề, bên cạnh việc số thu do doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế thì số thu nộp phát hiện qua công tác kiểm tra thuế là hết sức quan trọng, mặt khác, qua công tác kiểm tra thuế giúp cho doanh nghiệp tính tự giác cao, nghiêm chỉnh chấp hành các qui định của chế độ kế toán, các qui định của pháp luật thuế hiện hành. Do đó, công tác kiểm tra thuế phải từng bước được đổi mới, phù hợp với sự phát triển của kinh tế - xã hội, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thực hiện công bằng xã hội, mọi người nộp thuế đều bình đẳng trước pháp luật thuế. Trong thời gian tới cần tập trung vào những nội dung sau:
* Kiểm tra ngành:
Kế hoạch kiểm tra nội bộ ngành trong phạm vi Chi cục Thuế Lập Thạch tập trung kiểm tra việc chấp hành các quy trình quản lý sau:
- Các quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh - Quy trình quản lý các khoản thu liên quan đến đất đai
- Kiểm tra quy trình nghiệp vụ phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn. - Quy trình kiểm tra tại cơ sở kinh doanh...
- Kiểm tra công tác đơn tiếp nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo - Thẩm tra công tác tiếp nhận và giải quyết toán thuế đặc biệt kiểm tra việc xử lý vi phạm thuế theo đúng quy định.
- Kiểm tra công tác lưu trữ hồ sơ chứng từ, tài liệu, công tác tổng hợp báo cáo định kỳ.
Căn cứ vào các nội dung kiểm tra nêu trên. Chi cục thuế Lập Thạch xây dựng kế hoạch kiểm tra cho đơn vị mình quản lý tối thiểu đạt 20% số đội thuộc địa bàn quản lý, trong đó chú trọng việc tổ chức kiểm tra chéo giữa các đội, các tổ chức quản lý với nhau theo đúng chỉ đạo tại các văn bản của Tổng cục Thuế.
* Kiểm tra người nộp thuế
Thực hiện chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế với nội dung: Đổi mới công tác kiểm tra dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế và sử dụng phân tích thông tin, đánh giá rủi ro để xác định đúng đối tượng cần kiểm tra đáp ứng yêu cầu kiểm tra hiệu quả của cơ quan thuế và tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
Với tinh thần trên, Chi cục Thuế Lập Thạch sẽ phối hợp với các bộ phận liên quan theo quy chế kiểm tra đã xây dựng để tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra từ 15% - 20% các doanh nghiệp đang hoạt động thuộc diện quản lý trên địa bàn. Trong quá trình kiểm tra sẽ lựa chọn một số doanh nghiệp để thực hiện phân tích cơ sở dữ liệu nhằm xác định nội dung cần tập trung kiểm tra từng bước đáp ứng yêu cầu cải cách kiểm tra thuế. Đảm bảo công tác kiểm tra ngắn gọn, tránh chồng chéo, không gây phiền hà cho đơn vị với mục tiêu là giúp cho NNT ngày càng thực hiện tốt chính sách thuế hiện hành.
Để hướng dẫn các tiêu thức nhằm phân tích, lựa chọn đối tượng, xây dựng kế hoạch kiểm tra người nộp thuế, Chi cục Thuế huyện Lập Thạch cần thực hiện đúng các hướng dẫn về xây dựng kế hoạch kiểm tra các năm của Cục thuế và Tổng cục Thuế, với nội dung:
- Mở rộng diện áp dụng và nâng cao một bước quy trình kiểm tra theo cơ chế TKTN bao gồm: Số đối tượng áp dụng, tiêu chí áp dụng, thông tin phân tích đánh giá và mức độ ứng dụng tin học.
Thực hiện đầy đủ quy trình quản lý thuế, quy trình kiểm tra, phối hợp chặt chẽ các bộ phận liên quan từ khâu thu thập thông tin, lên kế hoạch kiểm tra đến quá trình tổ chức thực hiện kiểm tra tại đơn vị.
- Xây dựng phương pháp và sử dụng một số chỉ tiêu kinh tế của một số ngành trong công tác kiểm tra.
Bộ phận kiểm tra thuế tại Chi cục thuế ngoài việc tiến hành kiểm tra quyết toán thuế các doanh nghiệp, các hộ mở sổ sách kế toán theo kế hoạch còn phải tập trung kiểm tra quản lý hộ nhỏ, lập bộ, chấm bộ điều chỉnh thuế và miễn giảm thuế đối với các hộ nghỉ bỏ kinh doanh...kiên quyết đôn đốc thu thuế đối với các hộ chây ỳ, chống thất thu ngân sách nhất là các đối tượng XDCB vãng lai.
Năm 2015 và các năm tiếp theo, Chi cục thuế sẽ tập trung chỉ đạo hơn nữa các Đội kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra đôn đốc đối với doanh nghiệp.
* Tiếp nhận giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo:
Bộ phận kiểm tra nội bộ Chi cục tiếp tục tổ chức tốt công tác tiếp dân, nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo đúng Luật, giải quyết đơn thư dứt điểm thoả đáng, không có đơn thư khiếu kiện kéo dài, đơn thư vượt cấp.
4.2. Giải pháp cơ bản để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lập Thạch Thuế huyện Lập Thạch
Trong những năm qua, ngành thuế nói chung và Chi cục thuế huyện Lập Thạch nói riêng đã đạt được nhiều thành tựu trong quá trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế, từ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế đến việc thay đổi phương pháp quản lý và thủ tục hành chính thuế. Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt được vẫn tồn tại những hạn chế nhất định cần được nghiên cứu khắc phục và hoàn thiện hơn nữa.
Xuất phát từ kết quả nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Lập Thạch và phương hướng nhiệm vụ của Chi cục trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Lập Thạch như sau:
4.2.1. Đổi mới và tăng cường công tác quản lý thuế
Làm tốt công tác thủ tục hành chính thuế, thường xuyên rà soát các quy trình, các thủ tục về thuế có sửa đổi bổ sung để thực hiện tốt chức trách nhiệm vụ được giao, tránh gây phiền hà cho NNT
Làm tốt công tác công bố các thủ tục về thuế trên các phương diện thông tin đại chúng và tại trụ sở Chi cục Thuế để NNT được biết và thực hiện, đồng thời cũng qua đó giám sát việc làm của cán bộ thuế.
Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động của ngành Thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” đi vào thực chất. Thường xuyên tổ chức các “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, các hội nghị đối thoại, tập huấn chính sách thuế mới nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, cũng như hướng dẫn NNT thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; xác định những bất hợp lý trong thủ tục hành chính thuế để đề ra các biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát hiện các cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Thường xuyên kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý. Giám sát và nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp đang hoạt động.
Triển khai thực hiện Quy chế luân phiên, luân chuyển cán bộ công chức thuế nhưng phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu theo chức năng của quản lý thuế và quyền lợi hợp pháp của cán bộ, công chức thuế, tạo