5. Bố cục của Luận văn
1.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số Chi cục thuế
1.2.1.1. Kiểm tra thuế ở Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên
Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên là một trong 9 Chi cục thuế của ngành thuế Vĩnh Phúc, là đơn vị có số thu ngân sách hàng năm lớn nhất trong các Chi cục trong tỉnh. Với nhiệm vụ quản lý thuế ở địa bàn trung tâm tỉnh Vĩnh Phúc, với số lượng doanh nghiệp lớn (theo tống kê năm 2012. Chi cục
thuế Thành phố Vĩnh Yên đang quản lý 1.565 doanh nghiệp), hoạt động đa dạng về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Với số thu hàng năm là 70 tỷ đồng, Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên là đơn vị có truyền thống hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, được các cấp khen thưởng. Để đạt được những thành tích trong công tác quản lý thuế trên địa bàn Thành phố, bên cạnh sự nỗ lực của cán bộ, công chức thực hiện các chức năng quản lý thuế thì công tác kiểm tra thuế có vai trò vô cùng quan trọng và đóng góp lớn trong thành tích chung của Chi cục.
Do số lượng doanh nghiệp quản lý lớn, Chi cục đã đề nghị Cục thuế cho thành lập 02 Đội Kiểm tra thuế với số lượng là 10 công chức, bình quân 156 doanh nghiệp/01 công chức Đội Kiểm tra. Số giao thu của 01 công chức 7tỷ đồng/năm. Áp lực quản lý thuế và công tác kiểm tra của Đội Kiểm tra là rất lớn, vì vậy Chi cục thuế Vĩnh Yên đã lựa chọn những công chức có năng lực, phẩm chất, kỹ năng làm việc tốt, có kinh nghiệm trong công tác kiểm tra thuế để phân công quản lý doanh nghiệp và công tác tại Đội Kiểm tra thuế.
Song song với công tác bố trí nhân sự, công tác chỉ đạo thực hiện Quy trình kiểm tra thuế, bám sát quy định của chính sách thuế để tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp. Trong đó, lãnh đạo Chi cục đặc biệt quan tâm đến chỉ đạo công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kê khai âm thuế kéo dài, doanh nghiệp có các dấu hiệu vi phạm sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực tiềm ẩn rủi ro cao... Kiên quyết xử lý dứt điểm những vi phạm của doanh nghiệp, truy thu, xử phạt theo quy định của pháp luật. Theo báo cáo năm 2013 đã kiểm tra 139 doanh nghiệp, số thuế truy thu là 4.111,86 triệu đồng, xử phạt 1.815,32 triệu đồng, giảm số thuế được khấu trừ là 893,07 triệu đồng và giảm lỗ là 8.252,68 triệu đồng.
Thường xuyên rà soát kế hoạch kiểm tra đối với các doanh nghiệp, kịp thời bổ sung vào kế hoạch những doanh nghiệp kiểm tra phát sinh. Đồng thời, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế tại bàn (tại cơ quan thuế), xác minh hóa đơn, phối hợp với các cơ quan chức năng như Công an, Kho bạc, Phòng Tài chính, Ban Quản lý dự án..., để kịp thời phát hiện những sai sót, gian lận để yêu cầu giải trình, kê khai bổ sung, truy thu hoặc đề nghị kiểm tra... làm giảm áp lực và thời gian cho công tác kiểm tra tại doanh nghiệp.
1.2.1.2. Kiểm tra thuế ở Chi cục thuế huyện Tam Dương
Huyện Tam Dương là huyện có vị trí địa lý giáp ranh với địa bàn huyện Lập Thạch. Số thu ngân sách và các điều kiện quản lý của hai Chi cục có sự nhiều đặc điểm tương đồng. Với số doanh nghiệp đang quản lý là 317 doanh nghiệp, trong đó chiếm trên 95% là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Công tác quản lý thuế bên cạnh những thuận lợi nhưng cũng không ít khó khăn, đặc biệt là đối với công tác kiểm tra thuế. Do doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ là chủ yếu, nên ý thức tuân thủ pháp luật thuế còn nhiều hạn chế, vi phạm chính sách thuế do nhiều yếu tố cả về chủ quan và khách quan.
Nắm bắt những đặc thù trong quản lý doanh nghiệp trên địa bàn, Ban lãnh đạo Chi cục thuế Tam Dương đã tập trung chỉ đạo công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức về pháp luật thuế cho doanh nghiệp. Đồng thời, đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý vi phạm về chính sách thuế, nâng cao tính răn đe, ý thức tuân thủ pháp luật cho các doanh nghiệp trên địa bàn. Trong năm 2014, Chi cục đã chỉ đạo thực hiện 54 cuộc kiểm tra, trong đó kiểm tra theo chuyên đề đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB là 40 đơn vị, doanh nghiệp thương mại là 6 đơn vị, doanh nghiệp sản xuất là 8 đơn vị. Qua kiểm tra đã phát hiện doanh nghiệp XDCB vi phạm chính sách thuế nhiều nhất. Trong đó vi phạm lớn ở việc không kê khai đầy đủ, kịp thời doanh
thu của các công trình khi có khối lượng hoàn thành, quyết toán thuế TNDN hàng năm đưa các khoản chi phí không đúng hoặc vượt định mức theo quy định... Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thường không xuất hóa đơn bán lẻ, ghi giảm giá trên hóa đơn, giấu các khoản chiết khấu, thưởng, hoa hồng được hưởng.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Tam Dương đã góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế trên địa bàn huyện.