5. Bố cục của luận văn
3.2.3. Một số kết quả cơ bản của hoạt động kiểm toán chi thường xuyên NSĐP
tại Mường La
3.2.3.1. Kết luận về tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách
Bảng 3.3 cho thấy tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách địa phương năm 2016 trong đó chi thường xuyên là hoạt động chủ yếu chiếu 62% tương ứng với 517,1 Tỷ đồng trên tổng số các nguồn chi địa phương khác.
Hoạt động chi thường xuyên tại huyện Mường La được chia ra làm 11 hoạt động khác nhau (Bảng 3.3). Trong đó hoạt động chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng chi ngân sách địa phương là hoạt động chi cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề. Hoạt động này chiếm 51% tổng dự toán chi cũng như thực hiện chi thường xuyên ngân sách địa phương tương đương với 258,58 Tỷ đồng. Đối với hoạt động này thì khoản chi lương cán bộ viên chức là khoản chi chủ yếu và cũng là một trong những trọng tâm của hoạt động kiểm toán.
Chi thường xuyên liên quan đến quản lý hành chính Đảng đoàn thể cũng chiếm tỷ trọng tương đối lớn và chỉ đứng sau hoạt động chi cho sự nghiệp giáo dục đào tạo và dạy nghề. Dự toán chi cho hoạt động quản lý hành chính Đảng đoàn thể chiếm đến 24% tương đương với 121,4 Tỷ đồng. Hoạt động này có những đặc thù riêng và rất khó quản lý những khoản chi này. Do đó công tác kiểm toán cũng đã gặp phải không ít khó khăn khi tiến hành kiểm toán hoạt động chi thường xuyên NSĐP.
Đứng thứ ba về tỉ trọng chi trong hoạt động chi thường xuyên là chi cho phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường, khoản chi này chiếm tỉ trọng 10% đây cũng là một thực trạng đang sảy ra ở các địa phương nghèo khi nguồn ngân sách địa phương hạn hẹp mà phải chi quá nhiều cho các hoạt động khác nhau. Chi y tế cũng là một hoạt động đáng kể khi 1 năm huyện danh ra 25,87 Tỷ đồng tương ứng với 5% tổng khoản chi thường xuyên. Các hoạt động còn lại chiếm tỷ trọng không đáng kể chỉ tương ứng với 1% cho mỗi hoạt động trừ an ninh quốc phòng là 19,82 Tỷ tương ứng với 4%.
Bảng 3.3: Báo cáo tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách năm 2016 của huyện Mường La - tỉnh Sơn La Đơn vị: Triệu đồng Thực hiện năm 2015 Tỉnh giao Huyện giao Số báo cáo Số kiểm toán Năm trước Tỉnh giao Huyện giao Cơ cấu trên tổng chi
CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH 858,888 454,784 458,634 900,935 900,935 0.0 105% 198% 196%
Chi thường xuyên 517,101 358,810 345,337 559,950 559,950 108% 156% 162% 62%
Chi an ninh, quốc phòng 17,982 10,250 2,142 23,378 23,378 130% 228% 1092% 4% Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề 258,581 249,658 249,012 284,803 284,803 110% 114% 114% 51% Chi sự nghiệp y tế 25,868 25,896 23,926 26,442 26,442 102% 102% 111% 5% Chi sự nghiệp khoa học, công nghệ Chi sự nghiệp văn hoá thông tin, TDTT 6,357 2,185 2,183 7,370 7,370 116% 337% 338% 1% Chi sự nghiệp phát thanh, TH, TT 3,388 2,832 2,843 3,424 3,424 101% 121% 120% 1% Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 26,842 23,123 20,145 26,711 26,711 100% 116% 133% 5% Chi sự nghiệp kinh tế, bảo vệ môi trường 55,772 19,666 19,666 55,808 55,808 100% 284% 284% 10% Chi quản lý hành chính, Đảng, đoàn thể 121,408 24,550 24,770 131,600 131,600 108% 536% 531% 24% Chi trợ giá mặt hàng chính sách 215 Chi khác ngân sách 688 650 650 414 414 60% 64% 64% 0%
3.2.3.2. Kết luận về công tác quản lý điều hành chi ngân sách
Sử dụng dự phòng ngân sách: theo số liệu của KTNN KVII, tỉnh và huyện giao dự phòng ngân sách là 8.969 Triệu đồng (NS huyện 7.298 Triệu đồng, NS xã 1.671 Triệu đồng), bằng 1,9% tổng chi ngân sách, cơ bản đảm bảo quy định tại điều 9 Luật NSNN. Số đã sử dụng trong năm 8.566,7 Triệu đồng (NS huyện 7.298 Triệu đồng, NS xã 1.268,7 Triệu đồng). Qua kiểm toán, dự phòng ngân sách huyện được sử dụng 3.495,8 Triệu đồng chi cho các nhiệm vụ phòng chống, khắc phục bão lũ, thực hiện các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh…; số còn lại 3.802,2 Triệu đồng chủ yếu sử dụng để chi thường xuyên, chi cho những nhiệm vụ có thể dự toán từ đầu năm; Cho thấy việc quản lý, sử dụng dự phòng ngân sách huyện là chưa đảm bảo theo quy định tại Điều 9 Luật NSNN, mục 18 phần IV Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính (KTNN KVII, 2016).
Sử dụng nguồn tăng thu: Kết quả kiểm toán cho thấy 50% tăng thu NS huyện năm 2015 chuyển 2016 là 6.524 Triệu đồng (tiền sử dụng đất 334,6 Triệu đồng, 50% tăng thu CCTL 5.148,9 Triệu đồng, số tăng thu còn lại 1.040,5 Triệu đồng). Số tăng thu NS huyện 2016 là 38.711,4 Triệu đồng (trong đó tăng thu tiền sử dụng đất 8.559,6 Triệu đồng), sau khi trừ tăng thu sử dụng đất, 50% tăng thu tạo nguồn thực hiện CCTL: 15.075,9 Triệu đồng; 50% tăng thu còn lại: 15.075,9 Triệu đồng. Tổng số tăng thu được sử dụng năm 2016 là 45.235,4 Triệu đồng . Việc điều hành, sử dụng nguồn tăng thu năm 2016 cơ bản đảm bảo theo quy định. Tuy nhiên qua kiểm toán tổng hợp cho thấy huyện còn sự dụng nguồn tăng thu để chi cho nhiệm vụ thường xuyên 1.886,2 Triệu đồng chưa đảm bảo theo quy định tại điểm 6, Điều 3, Thông tư 206/2015/TT-BTC ngày 24/12/2015 của Bộ Tài chính. Số tăng thu còn lại chưa sử dụng 24.972,8 Triệu đồng chi chuyển nguồn sang 2017 tiếp tục thực hiện (KTNN KVII, 2016).
Chi khác ngân sách: 375,7 Triệu đồng thực hiện các nhiệm vụ kiểm tra rà soát hệ thống hóa văn bản quy phạm pháp luật 65 Triệu đồng, kỷ niệm 85 năm ngày thành lập Đoàn TNCS HCM 78 Triệu đồng, chi tổ chức đại hội đại biểu các cấp Hội khuyến học 50 Triệu đồng, chi thực hiện các nhiệm vụ khác của các phòng ban thuộc huyện(KTNN KVII, 2016).
Chi hỗ trợ cho các đơn vị không thuộc nhiệm vụ chi của NSĐP: (từ nguồn chi khác) 230,3 Triệu đồng. Việc hỗ trợ cho các đơn vị về cơ bản phù hợp với qui định của Luật NSNN và được huyện giao thực hiện nhiệm vụ cuối năm, các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, an ninh trên địa bàn (KTNN KVII, 2016).
Chi ngân sách bằng hình thức lệnh chi tiền: năm 2015 là 39.225 Triệu đồng, thực hiện cho các nhiệm vụ: chi sự nghiệp kinh tế 17.037 Triệu đồng; kinh phí hoạt động của cơ quan đảng 12.332 Triệu đồng; đảm bảo an ninh, quốc phòng 9.682 Triệu đồng, chi khác ngân sách 185 Triệu đồng; hình thức cấp phát cơ bản thực hiện theo Luật NSNN(KTNN KVII, 2016).
Cấp phát dự toán: đối với hoạt động này KTNN Khu vực VII đã cho thấy việc cấp phát dự toán đảm bảo theo quy định.
Tạm ứng từ ngân sách tỉnh: Ngân sách tỉnh tạm ứng 4.720,3 Triệu đồng (năm 2016 là 1.506,5 Triệu đồng, các năm 2012, 2015 chuyển sang 3.213,8 Triệu đồng). Huyện tạm ứng cho các đơn vị 3.139,8 Triệu đồng . Đến 2017 tỉnh đã thực hiện bố trí nguồn thu hồi tạm ứng 1.270 Triệu đồng (hỗ giống vật nuôi cây trồng thủy sản bị thiệt hại do rét đậm rét hại của các xã); số còn lại đến thời điểm kiểm toán tỉnh chưa bố trí nguồn để hoàn ứng 3.450,3 Triệu đồng, chưa đúng theo quy định tại Điều 60, Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ (KTNN KVII, 2016).
Chi bổ sung kinh phí cho ngân sách cấp dưới: Ngân sách huyển bổ sung kinh phí cho ngân sách xã 111.760,7 Triệu đồng (bổ sung cân đối 76.874,8 Triệu đồng, bổ sung có mục tiêu 34.885,9 Triệu đồng). Kiểm toán cho thấy việc bổ sung kinh phí đảm bảo theo quy định. Bổ sung dự toán chi thường xuyên cho các đơn vị ngoài dự toán giao đầu năm 148.366 Triệu đồng. Kiểm toán cho thấy huyện bổ sung ngoài dự toán đầu năm cho các đơn vị để thực hiện nhiệm vụ được giao cơ bản theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn; Tuy nhiên, việc không giao hết dự toán từ đầu năm cho các đơn vị (như đã nêu tại mục: Công tác phân bổ, giao dự toán chi ngân sách) trong năm mới thực hiện bổ sung là không đúng quy định tại Điều 3 Thông tư 206/2015/TT-BTC ngày 24/12/2015 của Bộ Tài chính (KTNN KVII, 2016).
3.2.3.3. Kết luận về một số chi sai phạm
Kết quả kiểm toán NSĐP năm 2016 đã chỉ ra tổng số tiền chi sai phạm trong đó bao gồm cả hoạt động chi thường xuyên là 15,27 Tỷ đồng (trong đó chi thường xuyên là 11 Tỷ đồng). Trong đó khoản chi sai chế độ là 10,56 Triệu đồng lý do là Phòng Kinh tế hạ tầng thanh toán tiền mua xi măng cho Công ty TNHH tư vấn và xây dựng HD&NM vượt so với hóa đơn (Bảng 3.4). Khoản sai xót chi lớn nhất là kinh phí thừa hết nhiệm vụ chi chưa thu hồi nộp ngân sách cấp trên. Cụ thể là địa phương đã chẫm chễ trong việc nộp trả NSNN kinh phí chi chuyển nguồn hết đối tượng, nhiệm vụ chi. Cuối cùng là khoản kinh phí dư thừa nhưng chưa được giảm dự toán cho năm sau. Khoản chi sai này tương ứng với 3,12 Tỷ đồng và khoản sai phạm này liên quan đến giảm trừ dự toán năm sau nguồn kinh phí thực hiện chế độ cải cách tiền lương. Chi tiết của các sai xót chi được làm rõ tại Bảng 3.5 và Bảng 3.6.
Bảng 3.5 cho thấy đã có sự chênh lệch đáng kể trong việc sử dụng nguồn kinh phí từ việc giữ lại 40% học phí của học sinh để phục vụ cho việc cải cách tiền lương. Cụ thể con số kiểm toán đã phát hiện ra chênh lệch vơi số báo cáo là 802 Triệu đồng. Bên cạnh đó việc dự toán cho việc cải cach tiền lương (CCTL) cũng sảy ra sai phạm khi phát hiện 235 Triệu đồng đã được dự toán vượt so với nhu cầu thực tế. Bên cạnh đó tổng nguồn thực hiện CCTL cũng có sự sai phạm khi nguồn thực tế KTNN Khu vực VII phát hiện ra chênh so với nguồn báo cáo là 1,03 Tỷ dồng.
Bảng 3.4: Chi tiết các phát hiện sai sót về chi ngân sách nhà nước năm 2015 tại Huyện Mường La
Đơn vị: Triệu đồng
STT Đơn vị/chỉ tiêu Số tiền Thuyết minh nguyên nhân
I Các khoản chi sai chế độ 10,561
1 Thu hồi nộp NSNN 10.561,119
Phòng Kinh tế hạ tầng thanh toán tiền mua xi măng cho Công ty TNHH tư vấn và xây dựng HD&NM vượt so với hóa đơn
II Kinh phí thừa hết nhiệm vụ chi chưa thu hồi nộp ngân
sách cấp trên 12.123,453
1 Nộp trả NSNN kinh phí chi chuyển nguồn hết đối tượng.
nhiệm vụ chi 12.123,453 Chi tiết tại phụ lục 10/BCKT-NSĐP
III Kinh phí chưa giảm dự toán, giảm thanh toán năm sau 3.139,380
1 Kinh phí dư chưa giảm dự toán năm sau 3.139,380
1.1 Giảm trừ dự toán năm sau nguồn kinh phí thực hiện chế độ
cải cách tiền lương 3.139,380
Trong đó: Phòng GD&ĐT 984.903.400đ; Bệnh viện đa khoa huyện 2.181.500.100đ; UBND xã Chiềng San 14.491.000đ; UBND thị trấn Ít Ong
9.486.100đ.
Tổng cộng 15.273,395
Bảng 3.5: Chi tiết nguồn và nhu cầu cải cách tiền lương năm 2016 huyện Mường La
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Số báo
cáo
Số kiểm toán
Chênh lệch
A NGUỒN THỰC HIỆN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG NĂM 2016 147,056 147,858 802
1 50% tăng thu NSĐP (không kể tăng thu tiền sử dụng đất) thực hiện 2015 so dự toán
UBND tỉnh giao năm 2015: 9,941 9,941 0
2 50% tăng thu NSĐP (không kể tăng thu tiền sử dụng đất) thực hiện 2016 so dự toán
2016 UBND tỉnh giao 722 722 0
3 Nguồn thực hiện cải cách tiền lương năm 2015 trở về trước chưa sử dụng hết chuyển sang 6,525 6,525 0
4 10% tiết kiệm thêm dự toán chi thường xuyên năm 2016 7,543 7,543 0
5 Số thu được để lại đơn vị năm 2016 2,251 3,053 802
a 40% thu học phí năm 2016 trích để lại đơn vị để thực hiện CCTL 181 982 802 b 40% thu SN năm 2016 trích để lại đơn vị để thực hiện CCTL 326 326 0 c 35% thu viện phí năm 2016 được trích để lại đơn vị để thực hiện CCTL 1,745 1,745 0
6 Ngân sách tỉnh bổ sung năm 2016 để thực hiện cải cách tiền lương 120,074 120,074 0
B TỔNG NHU CẦU NĂM 2016 135,702 135,466 -235
C NGUỒN THỰC HIỆN CCTL CHUYỂN NĂM 2017 11,354 12,391 1,037
Bảng 3.6: Tổng hợp kinh phí chuyển nguồn đã hết nhiệm vụ chi năm 2016 của huyện Mường La
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung chi
Vốn hết nhiệm vụ chi Trong
đó kinh phí năm 2015 trở về trước Tổng số Tỉnh thu hồi Kiểm toán NN kiến nghị thu hồi Trong đó Vốn sự nghiệp Vốn đầu tư Ngân sách TW NS tỉnh
I Chi thường xuyên 11033,3 6485,5 4547,8 4507,2 40,6 4514,3 33,5 1113,6
1 Kinh phí hỗ trợ đầu tư XD thiêt chế văn hóa cơ sở (Bản ĐBKK) 5,70 - 5,70 5,70 - 5,70 - -
2 KP thực hiện CS đối với người khuyết tật theo NĐ 28 4255,78 - 4255,78 4255,78 - 4255,78 - 1053,78
3 Kinh phí thực hiện chính sách theo NQ 61,81/NQ-HĐND 211,20 - 211,20 211,20 - 211,20 - -
4 Các chế độ, chính sách tăng thêm sự nghiệp giáo dục 3964,81 3964,81 - - - - - -
5 Dự phòng thực hiện nhiệm vụ phát sinh 636,32 636,32 - - - - - -
6 KP vận chuyển gạo đến các trường có học sinh được hưởng theo QĐ 36 0,70 - 0,70 0,70 - 0,70 - 0,70
7 Dự phòng sự nghiệp 0,22 0,22 - - - - - -
8 Chi Phụ cấp theo Quyết định 73/NĐ-CP 29,00 - 29,00 29,00 - 29,00 - 29,00
9 Dự phòng sự nghiệp 4,84 - 4,84 4,84 - 4,84 - 4,84
10 Kinh phí hỗ trợ đạt tiêu chuẩn không có ma tuý 24- 24- - - - - - -
11 Chi đảm bảo xã hội 1613,16 1613,16 - - - - - -
12 Kinh phí thực hiện dự án ĐCĐC tập trung theo QĐ 33/2013/QĐ-TTg 7,05 - 7,05 - 7,05 7,05 - -
13 Kinh phí khắc phục hậu quả hạn hán vụ Đông Xuân 2012-2013, năm
2013-2014 15,98 - 15,98 - 15,98 - 15,98 15,98
14 Kinh phí khắc phục hậu quả cơn bão số 1 năm 2015 và đợt mưa lũ từ
31/7/2015-04/8/2015 0,04 - 0,04 - 0,04 - 0,04 0,04
15 KP thực hiện cải tạo, sửa chữa, bổ sung cơ sở vật chất trường học 9,30 - 9,30 - 9,30 - 9,30 9,30
16 KP thực hiện lập đồ án quy hoạch chung xây dựng tỷ lệ 1/2000 thị trấn
Mường Bú, huyện MLa giai đoạn 2016-2025 8,22 - 8,22 - 8,22 - 8,22 -
17 KP khoán khoanh nuôi bảo vệ rừng và khoanh nuôi tái sinh rừng
Bảng 3.6 thể hiên những kinh phí chuyển nguồn khi hết nhiệm vụ năm 2016