2.4.5.1 Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản chi phí mà DN khơng dự tính trước được hoặc cĩ dự tính nhưng ít cĩ khả năng thực hiện, hoặc đĩ là những khoản chi khơng mang tính chất thường xuyên. Các khoản chi phí khác phát sinh cĩ thể do nguyên nhân chủ quan của DN hoặc khách quan mang lại.
Chi phí khác của DN gồm: - CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa, tài sản cố định đưa đi gĩp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Tiền phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác.
2.4.5.2 Nguyên tắc kế tốn:
- Trong kỳ khi phát sinh chi phí thanh lý, nhượng bán và giá trị cịn lại của tài sản cố định, bị truy thu thuế, phạt thuế, hay do bị phạt vi phạm hợp đồng…, kế tốn ghi nhận vào chi phí khác.
- Các khoản chi phí khơng được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng cĩ đầy đủ hĩa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo Chế độ kế tốn thì khơng được ghi giảm chi phí kế tốn mà chỉ điều chỉnh trong quyết tốn thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.4.5.3 Chứng từ kế tốn:
Hĩa đơn GTGT, phiếu chi, hĩa đơn bán hàng, biên lai nộp thuế, nộp phạt,....và các sổ sách khác như: Sổ cái TK 811, sổ chi tiết TK 811, sổ nhật ký chung, và các chứng từ cĩ liên quan.
2.4.5.4 Tài khoản sử dụng:
- Kế tốn sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” - TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu của TK 811:
Bên nợ:
111,112,331
Chi phí khác phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ Thuế GTGT phải nộp 1331 Bên cĩ:
+ Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
“Xác định kết quả kinh doanh”
2.4.5.5 Phương pháp kế tốn:
Sơ đồ hạch tốn:
Sơ đồ 9 : Sơ đồ hạch tốn TK 811