BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 20015 từ tháng 1 đến tháng 12
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
CHỈ TIÊU MÃ
SỐ
THUYẾT MINH
NĂM NAY NĂM TRƯỚC
A B C 1 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 IV.08 1.415.186.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
10 1.415.186.000
4. Giá vốn hàng bán 11 991.706.114
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 423.479.886
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 106.048
7. Chi phí tài chính 22 - Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Ngày……tháng……năm….. Giám đốc ( Ký, họ tên, đĩng dấu)
- Trong đĩ: Chi phí lãi vay 23 -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 419.790.174
9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30=20+(21-22)-24}
30 3.795.760
10. Thu nhập khác 31 -
11. Chi phí khác 32 -
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -
13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40)
50 IV.09 3.795.760
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 759.352
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)
60 3.036.608
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
Bảng 8: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 4.4 Trình bày thơng tin trên báo cáo tài chính
4.4.1 Trình bày thơng tin trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp số liệu từ Bảng cân đối phát sinh và các sổ cái TK từ loại 5 đến loại 9 làm cơ sở để lên các chỉ tiêu của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): 1.415.186.000
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ của TK 511 trong kỳ báo cáo. 2. Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): 0
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 511 và đối ứng với bên Cĩ các TK 521 trong kỳ báo cáo.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): 1.415.186.000 Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 1.415.186.000 – 0 = 1.415.186.000 4. Giá vốn hàng bán (Mã số 11): 991.706.114
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ của TK 911.
5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20): 423.479.886
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 1.415.186.000 – 991.706.114 = 423.479.886 6. Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): 106.048
7. Chi phí tài chính (Mã số 22): 0
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo. Trong đĩ: Chi phí lãi vay (Mã số 24): 0
8. Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24): 419.790.174
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo. Trong đĩ: Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm:
+ Chi phí bán hàng: 399.664.576
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 20.125.598 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (Mã số 30): 3.795.760
Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 24) = 423.479.886 + (106.048 – 0) – 419.790.174 = 3.795.760
10. Thu nhập khác (Mã số 31): 0
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Cĩ của TK 911 trong kỳ báo cáo.
11. Chi phí khác (Mã số 32): 0
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo. 12. Lợi nhuận khác (Mã số 40): 0
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã sĩ 32 = 0
13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (Mã số 50): 3.795.760
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 3.795.760 + 0 = 3.795.760 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 51): 759.152
Lũy kế số phát sinh bên Cĩ TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo. 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60): 3.036.608
Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 = 3.795.760 – 759.152 = 3.036.608
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 1,415,186,000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 1,415,186,000
5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11 ) 20 423,479,886
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 106,048
7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 419,790,174
9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
{30 = 20+(21-22)-24} 30 3,795,760
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 IV.09 3,795,760
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 759,152
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 - 51) 60 3,036,608
4.4.2 Trên Bảng cân đối kế tốn:
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được trình bày trên Bảng cân đối kế tốn phần Nguồn vốn thuộc Vốn chủ sở hữu, chỉ tiêu 7 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417): 3.036.608
4.4.3 Trên Thuyết minh Báo cáo tài chính:
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày những thơng tin sau:
IV. Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
08. Chi tiết doanh thu và thu nhập khác Năm nay Năm trước
- Doanh thu bán hàng 1.415.186.000 -
Trong đĩ: Doanh thu trao đổi hàng hĩa - -
- Doanh thu bán thành phẩm - -
- Doanh thu cung cấp dịch vụ - -
Trong đĩ: Doanh thu trao đổi dịch vụ - -
- Doanh thu hoạt động tài chính 106.048 -
+ Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia - -
+ Lãi, chênh lệch tỷ giá đã thực hiện - -
+ Lãi, chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện - -
09. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm nay Năm trước
(1) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: 3.795.760 - (2) Các khoản thu nhập khơng tình vào thu nhập chịu thuế TNDN
(3) Các khoản chi phí khơng được khấu trừ và thu nhập chịu thuế TNDN
(4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ các năm trước được trừ vào lợi nhuận trước thuế) - - (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5=1-2=3-4) 3.795.760 -
10. Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm nay Năm trước
- Chi phí nguyên liệu,vật liệu
- Chi phí nhân cơng 395.200.000 -
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - -
- Chi phí dịch vụ mua ngồi 2.257.576 -
1.628.790 - - Chi phí khác bằng tiền
Chi phí chi nhánh - -
Chi phí tiếp khách, khuyến mãi… - -
Chi phí khác 2.207.000 -
18.496.808 -
Cộng 419.790.174 -
4.4.4 Phân tích tình hình kinh doanh của Cơng ty:
Dựa vào các số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh Năm 2015, ta lập bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng phương pháp so sánh số tương đối như sau:
BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Mức biến
động
Chênh lệch Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.236.518.000 1.415.186.000 178.668.000 14.45%
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.236.518.000 1.415.186.000 178.668.000 14.45% 4. Giá vốn hàng bán 851.816.869 991.706.114 139.889.245 16.42% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 384.701.131 423.479.886 38.778.755 10.08%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 98.241 106.048 7.807 7.95%
7. Chi phí tài chính - - - -
Trong đĩ : chi phí lãi vay - - - -
9. Chi phí quản lý kinh doanh 381.759.492 419.790.174 38.030.682 9.96%
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
3.039.880 3.795.760 755.880 24.87%
11. Thu nhập khác - - - -
12. Chi phí khác - - - -
13. Lợi nhuận khác - - - -
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
3.039.880 3.795.760 755.880 24.87%
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 607.976 759.152 151.176 24.87%
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.431.904 3.036.608 604.704 24.87%
- Doanh thu thuần: Doanh thu thuần của cơng ty năm 2015 là 1.415.186.000 đồng, so với năm 2014 tăng 178.668.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ 14.45%. Điều này chứng tỏ hiệu quả bán hàng hĩa của cơng ty đang cĩ xu hướng tăng cao, bên cạnh đĩ cơng ty khơng thanh tốn các khoản giảm trừ doanh thu cho thấy cơng ty đang dần tạo được uy tín trên thương trường.
- Giá vốn hàng bán: Cùng với sự tăng cao về doanh thu, giá vốn hàng bán năm 2015 cũng tăng 139.889.245 đồng, tương ứng với 16.42% so với năm 2014. Mặc dù doanh thu tăng, nhưng giá vốn cũng tăng. Chứng tỏ Ban giám đốc chưa đưa ra được chính sách quản lý tốt về nhân sự, cũng như phát triển lâu dài nhằm giảm chi phí hàng bán.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty: Năm 2015 tăng 38.778.755 đồng, tương ứng với 10.08% so với năm 2014. Lợi nhuận gộp chịu ảnh hưởng trực tiếp từ doanh thu và giá vốn hàng bán. Nên khi doanh thu và giá vốn tăng thì lợi nhuận cũng tăng tương ứng.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Năm 2015 tăng 7.807 đồng, tương ứng với 7.95% so với năm 2014. Việc tăng doanh thu hoạt động tài chính cũng gĩp phần làm tăng lợi nhuận của cơng ty.
- Chi phí hoạt động tài chính: So với năm 2014, năm 2015 cũng khơng phát sinh chi phí tài chính. Nên cũng chưa phát sinh ảnh hưởng đến lợi nhuận của cơng ty.
- Chi phí quản lý kinh doanh: Trong năm 2015, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty tăng cao, tăng 38.030.682 đồng, tương ứng với 9.96% so với
năm 2014. Điều này cho thấy Ban giám đốc vẫn chưa cĩ chính sách tích cực để làm giảm chi phí phát sinh trong kỳ. Chi phí vẫn tăng đồng thời với lợi nhuận và doanh thu.
- Lợi nhuận khác: Vì trong kỳ, cơng ty chưa phát sinh thu nhập cũng như chi phí khác nên cơng ty chưa cĩ khoản lợi nhuận về mặt này.
- Lợi nhuận: Thơng qua năm 2015, ta thấy lợi nhuận năm cĩ tăng so với năm 2014, tăng 604.704 đồng, tương ứng 24.8%. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của cơng ty đang trên đà phát triển mặc dù mới thành lập chưa lâu.
Tĩm lại, qua việc phân tích hoạt động kinh doanh năm 2015, ta cĩ thể thấy được cơng ty đã duy trì hoạt động để lợi nhuận ngày một tăng. Nhưng song song bên cạnh đĩ thì các khoản chi phí vẫn chưa giảm, chứng tỏ hiệu quả quản lý của cơng ty vẫn chưa tối đa hĩa được. Vì vậy, cơng ty cần xem lại cách quản lý, đồng thời đề ra biện pháp tốt hơn để khắc phục vấn đề này.
4.5 So sánh lý thuyết và thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty 4.5.1 Tổ chức cơng tác kế tốn: 4.5.1 Tổ chức cơng tác kế tốn:
- Về lý thuyết: Một phịng kế tốn phải cĩ đầy đủ các bộ phận kế tốn như: kế tốn thuế, kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp, kế tốn kho,…..để cĩ sự phân chia nhiệm vụ từng nhân viên.
- Về thực tế: Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc chỉ bao gồm: kế tốn trưởng, kế tốn thuế và kế tốn tổng hợp. Nên cĩ sự kiêm nhiệm nhiều cơng việc ở kế tốn tổng hợp, phải đảm đương nhiều cơng việc. Đây là điểm yếu của cơng ty.
4.5.2 Vận dụng chế độ kế tốn:
- Về lý thuyết: Cơng ty được áp dụng chế độ kế tốn DN vừa và nhỏ theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP và Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 về việc ban hành CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
- Về thực tế: Cơng ty Hưng Phúc áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 về việc ban hành CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
4.5.3 Chứng từ:
- Về lý thuyết: DN được chủ động xây dựng chứng từ, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế tốn nhưng phải đáp ứng được các yêu cầu của Luật kế tốn và rõ ràng, minh bạch. Trong trường hợp DN khơng tự xây dựng, thiết kế chứng từ riêng thì cĩ thể sử dụng mẫu cĩ sẵn.
- Về thực tế: + Các mẫu phiếu thu, phiếu chi, hĩa đơn bán hàng, bảng lương,…cơng ty đăng ký mẫu trên chi cục thuế.
+ Riêng hĩa đơn GTGT, cơng ty tự thiết kế mẫu và đăng ký trên chi cục thuế.
4.5.4 Tài khoản:
- Về lý thuyết: Cơng ty được sử dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 200/2014/ TT-BTC hoặc Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
- Về thực tế: Cơng ty Hưng Phúc sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48/2006/QĐ- BTC.
+ Hơn nữa, cơng ty đã mở thêm nhiều TK chi tiết để phục vụ cho cơng tác quản lý của DN.
Ví dụ: TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh TK 6421: Chi phí bán hàng
TK 64211: Chi phí nhân viên bán hàng
TK 64212: Chi phí bán hàng – Khấu hao, Phân bổ TK 64216: Chi phí bán hàng – Chi nhánh
TK 64217: Chi phí bán hàng – Khuyến mãi, hoa hồng,… TK 64218: Chi phí bán hàng – Khác
TK 6422: Chi phí quản lý DN
TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý
TK 64222: Chi phí quản lý – Khấu hao, Phân bổ TK 64226: Chi phí quản lý – Chi nhánh
TK 64227: Chi phí quản lý – Khuyến mãi, hoa hồng,… TK 64228: Chi phí quản lý – Khác
4.5.5 Sổ kế tốn:
- Về lý thuyết: Cĩ nhiều cách ghi sổ như: Nhật ký chung, Nhật ký – Chứng từ, Nhật ký – Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Hình thức kế tốn máy vi tính,….
- Về thực tế: Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên phần mềm kế tốn Misa.
4.5.6 So sánh khác:
- Cách tính thuế: Theo lý thuyết thì khi lập bảng kê hàng hĩa, dịch vụ mua vào và bán ra để tính thuế GTGT, cĩ thể lập theo 2 cách là lập trực tiếp trên phần mềm và lập trên excel. Tuy nhiên tại Hưng Phúc, cơng ty lập trên excel rồi mới tải lên phần mềm.
- Về việc hạch tốn chi phí hay doanh thu bán hàng: Thường cĩ kế tốn bán hàng phụ trách những việc như: kiểm tra hĩa đơn, lập phiếu thu chi,…nhưng cơng ty thì những việc này đều tập trung cho kế tốn tổng hợp, và kế tốn thuế giúp đỡ thêm.
- Trong quá trình tìm hiểu lý thuyết, thì sau mỗi nghiệp vụ, đều cần định khoản để thuận tiện cho việc hạch tốn. Tuy nhiên trong thực tế, Cơng ty Hưng Phúc khơng định khoản mà DN chỉ ghi nhận nghiệp vụ lên phần mềm, và các thao tác sau đĩ được chạy tự động theo phần mềm.
CHƯƠNG V: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét
5.1.1 Nhận xét chung về tình hình hoạt động tại cơng ty:
Thành tựu đạt được:
Trong suốt thời gian thành lập cho đến nay, mặc dù chỉ là một cơng ty mới, cịn non trẻ về nhiều mặt, nhưng cơng ty cũng đã đạt được những thành tựu đáng kể.
Sau một thời gian hoạt động khơng dài, cơng ty đã thu hút được một lượng khách hàng tương đối ổn định, thỏa thuận ký hợp đồng lâu dài với cơng ty. Ngồi những khách hàng lớn, cơng ty cịn tham gia buơn bán với những khách hàng nhỏ lẻ, chính những khách hàng này đã tạo nguồn doanh thu lớn cho cơng ty bởi sự mua bán đa dạng các mặt hàng cũng như dịch vụ mà cơng ty dành cho khách hàng. Cũng chính vì vậy mà sau một năm, cơng ty khơng chỉ thu hồi vốn, mà cịn thu được một khoản lợi nhuận cĩ thể tạo nguồn động lực cho tồn thể nhân viên cũng như BGĐ cơng ty.
Cho đến nay, cơng ty đã ngày càng phát triển về nhiều mặt. Cơng ty đã mở rộng thị trường buơn bán tại nhiều khu vực trong nước, cũng như ngồi nước trong tương lai, lập ra các chiến lược kinh doanh đầy sáng tạo và năng động, phù hợp với nhu cầu thị trường và nguồn nhân lực của cơng ty.
Cơng ty cũng đã mở rộng quy mơ với sự thành lập của chi nhánh mới tại 128/23 Lê