Với xu thế hội nhập của nền kinh tế trong nước, cũng như sự phát triển ngày một tân tiến của thế giới, Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc luơn đề ra các phương hướng hoạt động kinh doanh của cơng ty với phương châm: “ Khơng ngừng hồn thiện, nâng cao chất lượng” để phát triển, nâng cao vị thế cơng ty trong thị trường kinh tế hơn nữa.
Cơng ty luơn lập ra kế hoạch, chiến lược kinh doanh tốt nhất nhằm nâng cao uy tín của cơng ty, tối đa hĩa lợi nhuận, cải thiện điều kiện làm việc cho đội ngũ nhân viên, đảm bảo được lợi ích của tồn thể cơng ty, cũng như nghĩa vụ với Nhà nước.
Cơng ty sẽ cố gắng phát triển hơn nữa để cĩ thể lập thêm chi nhánh, mở rộng thị trường trong nước cũng như ngồi nước, phát triển với nhiều ngành nghề hơn, đa dạng và uy tín hơn.
CHƯƠNG IV: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY
4.1 Đặc điểm kinh doanh tại cơng ty 4.1.1 Các phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng là cách thức DN chuyển quyền sở hữu hàng hĩa cho khách hàng và thu được tiền hoặc quyền thu tiền về số lượng hàng hĩa tiêu thụ.
Hoạt động mua bán hàng hĩa của Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc gồm 2 phương thức sau:
4.1.1.1 Phương thức bán buơn:
- Bán buơn là việc bán hàng với số lượng lớn hoặc theo lơ hàng cho các tổ chức và được thực hiện theo 2 phương pháp: bán buơn qua kho và bán buơn vận chuyển thẳng.
+ Bán buơn qua kho: Đối với hình thức này, cơng ty thường bán hàng ngay tại kho cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc hoặc xuất hàng từ kho chuyển đến cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng.
+ Bán buơn vận chuyển thẳng: Đối với hình thức này, cơng ty chỉ sử dụng bán buơn vận chuyển thẳng cĩ tham gia thanh tốn.
=> Cả hai trường hợp trên chỉ được ghi nhận doanh thu khi: Khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận thanh tốn (bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng trước khi giao cho khách hàng).
4.1.1.2 Phương thức bán lẻ:
Đây là phương thức bán hàng lớn của cơng ty, chủ yếu bán cho các khách hàng nhỏ lẻ. Tuy nhiên đây lại là phương thức mang lại nhiều lợi nhuận cho cơng ty.
Với phương thức này, hàng hĩa được ghi nhận là tiêu thụ khi cơng ty giao hàng cho khách hàng.
4.1.2 Các phương thức thanh tốn:
- Đối với những khách hàng nhỏ, lẻ, số lượng mua ít thì Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc áp dụng thanh tốn bằng tiền mặt, mua hàng trả tiền ngay.
-Đối với những khách hàng lớn và thường xuyên của cơng ty, thì cơng ty áp dụng thanh tốn bằng chuyển khoản một lần hoặc trả chậm bằng chuyển khoản, séc.
4.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty doanh tại cơng ty
4.2.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác
4.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tại Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc, doanh thu là các nghiệp vụ liên quan đến dịch vụ vận chuyển hàng hĩa và mua bán các loại máy mĩc, thiết bị máy, vật liệu hay thiết
bị lắp đặt khác,….Thời điểm ghi nhận doanh thu tại cơng ty là khi khách hàng đã thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn và dịch vụ, hàng hĩa đã được chuyển giao.
a) Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: Do thủ quỹ lập rồi đưa cho kế tốn xét duyệt thu về việc gì, thu với số tiền bao nhiêu.
- Hĩa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, kế tốn tiến hành xuất hĩa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh tốn ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi phiếu thu, nếu nợ thì kế tốn ghi nhận nợ phải thu.
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - TK 511 cĩ 4 TK cấp 2:
+ TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hĩa”
+ TK 5112 “ Doanh thu bán các thành phẩm” + TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” + TK 5118 “ Doanh thu khác”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Căn cứ vào hĩa đơn số 12 ngày 8/6/2015 (xem phụ lục) bán cho Cơng ty TNHH BORAMTEX Việt Nam 17 cái dao phay đĩa mài lại, tổng trị giá là 4.675.000, bao gồm thuế suất 10%, kế tốn vào phần mềm Misa thực hiện thao tác: Nghiệp vụ/ Bán hàng/ Thu tiền khách hàng và hạch tốn:
Nợ TK 131(BR) 4.675.000 Cĩ TK 5111 4.250.000 Cĩ TK 33311 425.000
- Tương tự, căn cứ vào hĩa đơn số 17 ngày 3/9/2015 (xem phụ lục) bán cho Cơng ty TNHH JAKOB Sài Gịn một lơ hàng trị giá 36.992.500, thuế suất 0%, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 131 (JK) 36.992.500 Cĩ TK 5111 36.992.500 Cĩ TK 33311 0
- Tương tự , cũng căn cứ vào hĩa đơn số 112 ngày 16/9/2015 (xem phụ lục) bán cho Cơng ty CP Quản lý và Xây dựng đường bộ Khánh Hịa 15kg que hàn Cobalare, tổng trị giá là 7.920.000, bao gồm thuế suất 10%, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 131 (KH) 7.920.000 Cĩ TK 5111 7.200.000 Cĩ TK 33311 720.000
- Tương tự, căn cứ vào hĩa đơn số 33 ngày 7/10/2015 (xem phụ lục) bán cho Cơng ty TNHH xi măng HOLCIM Việt Nam – Nhà máy xi măng Hịn Chơng 12 cuộn dây hàn KISWEL KC28 (1 cuộn = 15kg), tổng trị giá 11.880.000 đồng, bao gồm thuế suất 10%, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 131 (KH) 11.880.000 Cĩ TK 5111 10.800.000 Cĩ TK 33311 1.080.000
Nợ TK 511 1.415.186.000 Cĩ TK 911 1.415.186.000
d) Sổ sách minh họa: SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Cĩ …… ….. ……. …….. ….. ….. ….. …….. …….. 8/6 12 8/6 Dây hàn Kiswel KC28 33 131 4.250.000 ……. …….. …….. ………….. ……. ….. ... ……… ……… 3/9 17 3/9 Dây hàn Stoody 101HC-16mm 45 131 36.992.500 16/9 112 16/9 Mũi Taro M1.4x0.3(T2829071) 50 131 7.200.000 ……. ….. …… ………. …… ….. ... …... ……. 7/10 33 7/10 Dây hàn KISWEL KC28 131 10.800.000 ……. ….. …… ………. …… ….. ... …... …….
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 1.415.186.000 Cộng số phát sinh 1.415.186.000 1.415.186.000 Bảng 1: Sổ cái TK 511 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Ngày……tháng……năm….. Giám đốc ( Ký, họ tên, đĩng dấu)
4.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính tại Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc khơng phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Hoạt động tài chính tại cơng ty cĩ thể kể đến là: lãi tiền gửi ngân hàng
a) Chứng từ kế tốn:
- Giấy báo cĩ
- Phiếu tính lãi của ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng
Cuối tháng, nhân viên kế tốn tổng hợp và thủ quỹ đến ngân hàng lấy sổ phụ ngân hàng. Sổ phụ sẽ được kế tốn tổng hợp hạch tốn và lưu.
b) Tài khoản sử dụng:
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Căn cứ bảng sao kê ngân hàng (xem phụ lục), ngày 25/10, lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 9.921 đồng:
Nợ TK 112 9.921
Cĩ TK 515 9.921
- Căn cứ bảng sao kê ngân hàng, ngày 25/11, lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 15.356 đồng:
Nợ TK 112 15.356 Cĩ TK 515 15.356
- Căn cứ bảng sao kê ngân hàng, ngày 25/12, lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 17.689 đồng:
Nợ TK 112 17.689 Cĩ TK 515 17.689
- Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515 106.048
Cĩ TK 911 106.048
d) Sổ sách minh họa: SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Cĩ …… …….. …… ………. ….. …. …. …… ……..
25/10 NTTK005 25/9 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 9.921
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Ngày……tháng……năm….. Giám đốc ( Ký, họ tên, đĩng dấu)
25/12 NTTK006 25/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 17.689
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
911 106.048
Cộng số phát sinh 106.048 106.048
Bảng 2: Sổ cái TK 515 4.2.1.3 Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác tại cơng ty rất ít khi phát sinh. Thu nhập khác cĩ thể kể đến như: thu thanh lý TSCĐ,….
a) Chứng từ kế tốn:
- Biên bản thanh lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán
Sau khi nhận quyết định thanh lý TSCĐ, kế tốn trưởng lập hợp đồng và biên bản thanh lý (2 bản), đưa khách hàng 1 bản, 1 bản cịn lại dùng đề hạch tốn và lưu theo số thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 711 “ Thu nhập khác”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Trong kỳ hạch tốn, cơng ty khơng phát sinh các khoản thu nhập khác
d) Sổ sách minh họa:
4.2.1.4 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại:
Chiết khấu thương mại tại cơng ty dành cho những khách hàng mua một số lượng hàng lớn nhằm khuyến khích khách hàng thanh tốn hĩa đơn đúng hạn và tạo sự gắn bĩ giữa cơng ty và khách hàng,….
a) Chứng từ kế tốn:
- Hĩa đơn GTGT
- Giấy báo của ngân hàng - Phiếu thu
- TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”, trong đĩ TK 5211 “ Chiết khấu thương mại”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Trong kỳ hạch tốn, cơng ty khơng phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thương mại.
d) Sổ sách minh họa:
Giảm giá hàng bán:
Giảm giá hàng bán tại cơng ty áp dụng cho các hĩa đơn bị lỗi như sản phẩm kém chất lượng hay khơng đúng quy cách theo hợp đồng . Việc làm này cĩ thể thỏa mãn nhu cầu của khách hàng cũng như tạo được uy tín của cơng ty.
a) Chứng từ kế tốn:
- Hĩa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”, trong đĩ TK 5213 “ Giảm giá hàng bán”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Trong kỳ hạch tốn, cơng ty khơng phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán..
d) Sổ sách minh họa:
Hàng bán bị trả lại:
Hàng bán bị trả lại tại cơng ty do hàng bị lỗi về chất lượng, kém chất lượng hay do cơng ty vi phạm hợp đồng, khơng đáp ứng được nhu cầu khách hàng,….
a) Chứng từ kế tốn:
- Hĩa đơn GTGT
- Hợp đồng kinh tế
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”, trong đĩ TK 5212 “ Hàng bán bị trả lại”
c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Trong kỳ hạch tốn, cơng ty khơng phát sinh các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.
d) Sổ sách minh họa:
4.2.2 Kế tốn các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ cấp dịch vụ
Ghi nhận doanh thu, đồng thời phải ghi nhận giá vốn. Kế tốn giá vốn hàng bán của cơng ty bao gồm việc xuất kho các loại máy mĩc, thiết bị, phụ tùng máy,….cộng thêm chi phí vận chuyển hoặc các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng.
a) Chứng từ kế tốn:
- Hĩa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Đơn đặt hàng
Sau khi nhận phiếu xuất kho và đơn đặt hàng từ nhân viên bán hàng, kế tốn sẽ căn cứ vào các chứng từ nhận được này sẽ tiến hành nhập vào phần mềm số lượng hàng đã xuất. Phần mềm sẽ tính tốn ra giá vốn các mặt hàng đã bán theo phương pháp bình quân gia quyền. Kế tốn căn cứ vào giá vốn phần mềm đã tính tiến hành lập hĩa đơn và hạch tốn, cập nhật số liệu.
Đơn vị: Cơng ty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc
Bộ phận:……….
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 8 tháng 6 năm 2015 Số: PXHH-30/2
Nợ... Cĩ....
- Họ và tên người nhận hàng: Cơng ty TNHH BORAMTEK Việt Nam - Địa chỉ (bộ phận): Số 4, Đường 17A, KCN Biên Hịa 2, Đồng Nai, Việt Nam - Lý do xuất kho: Bán hàng
- Xuất tại kho (ngăn lơ): Cty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc
- Địa điểm: 143/2/26, Phạm Huy Thơng, Phường 6, Quận Gị Vấp, TP.HCM
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hĩa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1
Dao phay đĩa mài lại
cái 17 17 127.419,35 2.166.128,95
Đơn giá xuất kho dao phay đĩa mài
lại
=
2.400.000 + 1.550.000
12+19 = 127.419,35 đồng
Đơn giá xuất kho que hàn Cobalare =
2.688.000 + 46.507.500
= 339.279,31 đồng
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Năm triệu khơng trăm tám mươi chín nghìn một trăm chín mươi. - Số chứng từ gốc kèm theo: 12 Ngày 8 tháng 6 năm 2015. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) b) Tài khoản sử dụng: - TK 632 “ Giá vốn hàng bán” - TK 632 cĩ 4 TK cấp 2: + TK 6321 “ Giá vốn bán hàng hĩa” + TK 6322 “ Giá vốn bán thành phẩm” + TK 6323 “ Giá vốn cung cấp dịch vụ” + TK 6328 “ Giá vốn khác” c) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Ngày 1/6/2015, cơng ty cịn tồn 12 cái dao phay đĩa mài lại từ tháng trước, trị giá 2.400.000 đồng. Ngày 31/6/2015, căn cứ vào Báo cáo nhập – Xuất – Tồn thì trong tháng nhập 19 cái dao phay đĩa mài lại, trị giá 1.550.000 đồng. Đơn giá xuất kho của dao phay đĩa mài lại được xác định như sau:
Căn cứ vào hĩa đơn số 12 (xem phụ lục) ngày 8/6/2015 xuất bán hàng cho Cơng ty TNHH BORAMTEK Việt Nam 17 cái dao phay đĩa mài lại, kế tốn vào phần mềm Misa thực hiện thao tác: Nghiệp vụ/ Kho/Xuất kho, phần mềm sẽ tính tốn ra được tổng giá vốn 2.166.128,95 đồng. Kế tốn dựa vào số liệu hạch tốn:
Nợ TK 632 2.166.128,95 Cĩ TK 156 2.166.128,95
- Ngày 1/9/2015, cơng ty cịn tồn 10kg que hàn Cobalare 9e 4mm từ tháng trước trị giá 2.688.000 đồng. Ngày 31/9/2015, căn cứ vào Báo cáo nhập – Xuất – Tồn thì trong kỳ nhập 135kg, trị giá 46.507.500 đồng. Đơn giá xuất kho của que hàn Cobalare 9e 4mm được xác định như sau:
Đơn giá xuất kho dây hàn KISWEL KC28 = 19.440.000 = 432.000 đồng 45
Tương tự, căn cứ vào hĩa đơn số 112 (xem phụ lục) ngày 16/9/2015 xuất bán cho Cơng ty CP Quản lý và Xây dựng đường bộ Khánh Hịa 15kg que hàn Cobalare 9e 4mm, kế tốn vào phần mềm, tính được tổng giá vốn lơ hàng là 5.089.189,65 đồng, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632 5.089.189,65 Cĩ TK 156 5.089.189,65
- Ngày 1/10/2015, mặt hàng dây hàn KISWEL KC28 khơng cịn trong kho. Ngày 31/10/2015, cơng ty nhập 45 cuộn dây hàn KISWEL KC28, tổng trị giá 19.440.000. Đơn giá xuất kho được tính như sau:
Căn cứ vào hĩa đơn số 33 (xem phụ lục) ngày 7/10/2015 xuất bán cho Cơng ty TNHH xi măng HOLCIM Việt Nam – Nhà máy xi măng Hịn Chơng 12 cuộn dây hàn KISWEL KC28, kế tốn vào phần mềm tính được tổng giá vốn lơ hàng là 5.184.000 đồng,