Để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn thực hiện các bút tốn kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ. Thực tế, dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn, cơng việc cuối kỳ của kế tốn nhẹ nhàng hơn rất nhiều, kế tốn chỉ định khoản trên sổ Nhật ký chung và kết chuyển khi đã kiểm tra tính chính xác của các nghiệp vụ.
4.3.1.1 Chứng từ sử dụng: - Sổ doanh thu - Sổ giá vốn hàng bán - Sổ chi phí bán hàng - Sổ chi phí quản lý DN 4.3.1.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh
4.3.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 31/12, kế tốn tập hợp doanh thu và chi phí như sau: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.415.186.000 + Doanh thu hoạt động tài chính: 106.048
+ Giá vốn hàng bán: 991.706.114 + Chi phí bán hàng: 399.664.576 + Chi phí quản lý DN: 20.125.598 + Chi phí thuế TNDN: 759.152
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911: Nợ TK 511 1.415.186.000
Cĩ TK 911 1.415.186.000
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911: Nợ TK 515 106.048
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911: Nợ TK 911 991.706.114
Cĩ TK 632 991.706.114 - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911:
Nợ TK 911 399.664.576 Cĩ TK 6421 399.664.576 - Kết chuyển chi phí quản lý DN sang TK 911:
Nợ TK 911 20.125.598 Cĩ TK 6422 20.125.598 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911:
Nợ TK 911 759.152 Cĩ TK 821 759.152
- Sau khi kết chuyển tồn bộ doanh thu và chi phí, cuối tháng, căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cuối năm, DN kết chuyển lãi trong kỳ:
Nợ TK 911 3.036.608 Cĩ TK 421 3.036.608
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Cĩ …… …… …… ………. ….. ….. ….. ……….. …………
31/12 KC01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 1.415.186.000
31/12 KC02 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 106.048
31/12 KC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Đơn vị: Cty TNHH Kỹ thuật Hưng Phúc Địa chỉ: 143/2/26 Phạm Huy Thơng, Phường 6, Quận Gị Vấp, TP.HCM
31/12 KC04 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng
6421 399.664.576
31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN
6422 20.125.598
31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
821 759.152
31/12 KC07 31/12 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
421 3.036.608
Cộng số phát sinh 1.415.292.048 1.415.292.048
Bảng 7: Sổ cái TK 911