5. Kết cấu luận văn
1.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các
tư số155/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013của Bộ trưởng Bộ Tài chính.[3]
- Đối với các báo cáo tổng hợp được lưu giữ tại cơ quan Thuế trong thời hạn là 5 (năm) năm kể từ năm báo cáo.[17]
1.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp doanh nghiệp
1.1.7.1. Nhân tố khách quan
- Hành lang pháp lý kiểm tra thuế: Chính sách pháp luật về thuế điều
kiện căn cứ để thực hiện kiểm tra thuế cũng như để người nộp thuế tuân theo thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình. Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng. Một bộ luật quy định không rõ ràng, sẽ gây cho doanh nghiệp gặp nhiều vướng mắc trong việc thực hiên các nghĩa vụ trong quá trình nộp thuế. Ảnh hưởng trực tiếp công tác kiểm tra thuế, khiến cho công tác kiểm tra thuế trở nên khó khăn hơn đặc biệt là trong việc xác định đối tượng kiểm tra, yêu cầu các doanh nghiệp giải trình, đưa ra các quyết định xử phạt... Hơn nữa, một bộ luật thuế không thống nhất sẽ là yếu tố giúp cho các doanh nghiệp có ý định thực hiện các hành vi vi phạm đối với thuế, làm gia tăng khối lượng công việc đi liền với nó là hiệu quả đạt được sẽ có thể bị giảm sút.
- Điều kiện kinh tế xã hội: Xu thế hội nhập đang là yếu tố mà các
doanh nghiệp tiến tới. Đối với ngành thuế, hội nhập quốc tế về thuế cũng được ưu tiên nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hóa thương mại, thúc đẩy hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Xu thế hội nhập này đã đang có tác động mạnh mẽ tới khối doanh nghiệp, nó là nhân tố trực tiếp làm gia tăng số lượng các doanh nghiệp cả trong nước và các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trên địa bàn, cùng các lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng sẽ đa
dạng hơn. Bên cạnh việc mang lại lợi ích cho xã hội, cho sự phát triển kinh tế cũng như là tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thì việc này sẽ kéo theo các vấn đề phức tạp về thuế như: các doanh nghiệp có thể vì lợi ích kinh doanh mà sẽ thực hiện các thủ đoạn trốn thuế, gian lận về thuế tinh vi hơn. Vì vậy, đây là một thách thức không nhỏ đối với công tác kiểm tra thuế.
- Trình độ nhận thức của các doanh nghiệp: Trình độ nhận thức của
người nộp thuế cũng như các doanh nghiệp sẽ là yếu tố giúp cho việc kiểm tra thuế dễ dàng và đạt hiệu quả nếu như những người nộp thuế có trình độ nhận thức tốt về nghĩa vụ nộp thuế. Ngược lại, sẽ là yếu tố gây trở ngại, khó khăn cho cơ quan thuế trong việc thực hiện kiểm tra nếu trình độ nhận thức về thuế của các doanh nghiệp ở mức hạn chế. Các doanh nghiệp không có trình độ, không hiểu rõ về thuế và các quy định trong việc thực hiện kế toán, hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế sẽ dễ vướng phải những sai phạm đáng tiếc, làm gia tăng khối lượng công việc kiểm tra. Hơn nữa với những doanh nghiệp có nhận thức kém sẽ thực hiện các hành vi vi phạm về thuế như: kê khai số thuế, làm giả hóa đơn, chứng từ để hoàn thuế, hưởng các ưu đãi về thuế và dùng các thủ đoạn khác nhằm trốn thuế. Những việc này gây tổn thất cho NSNN và gia tăng khối lượng công việc trong kiểm tra thuế.
1.1.7.2. Nhân tố chủ quan
- Tổ chức bộ máy: Bộ máy quản lý là yếu tố vô cùng quan trọng trong
công tác kiểm tra thuế. Một bộ máy quản lý tốt khi mà có thể bao quát toàn bộ hoạt động, giữa các phòng ban có sự liên kết, trao đổi tạo thành khối thống nhất sẽ giúp cho các bước trong công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao. Hơn nữa, bộ máy quản lý phải thực sự linh hoạt đặc biệt trong việc thực hiện luân chuyển cán bộ công chức sao cho mỗi cán bộ công chức được bố trí, sắp xếp theo đúng năng lực, để được đào tạo để nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực. Luân chuyển cán bộ thực hiện hàng năm thông qua
việc sắp xếp lại cơ cấu tổ chức bộ máy, đã luân chuyển, luân phiên cán bộ, công chức vào vị trí công tác mới cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn, đem lại hiệu quả cho công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp.
- Phẩm chất và trình độ của cán bộ kiểm tra thuế: Cán bộ thuế là yếu
tố chính thực hiện công tác kiểm tra thuế, trình độ chuyên môn của cán bộ thuế tác động trực tiếp tới công tác kiểm tra thuế trong việc: đề xuất đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra; đưa ra các quyết định, yêu cầu đối với cá doanh nghiệp trong quá trình kiểm tra, trình thông tin, hồ sơ; quyết định các hình thức xử phạt đối với các doanh nghiệp có vi phạm; nâng cao chất lượng kiểm tra thuế. Hơn nữa, một các bộ kiểm tra thuế có phẩm chất tốt sẽ giúp cho hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao hơn, đảm bảo được việc kiểm tra là công bằng, minh bạch.
- Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan: Các doanh
nghiệp hiện này hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau, và trên nhiều địa bàn. Việc phối hợp với các cơ quan chức năng khác là yếu tố giúp đẩy mạnh hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp, giúp cho việc quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng trở nên dễ dàng hơn đặc biệt là trong khâu xác minh thông tin các doanh nghiệp, hóa đơn chứng từ, các hoạt động mua bán.
- Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc của cơ quan thuế: Trước khi
tiến hành kiểm tra thuế, cơ quan thuế cần phải thu thập, xác minh, phân tích thông tin của các doanh nghiệp từ đó phân loại các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm. Công việc thực hiện trước khi tiến hành kiểm tra thuế yêu cầu độ chính xác cao, nó là nền tảng cho các bước kiểm tra sau. Vì vậy, công việc này cần thiết phải có những cơ sở kỹ thuật hiện đại, các ứng dụng cao cấp để nâng cao tính chính xác trong việc phân tích thông tin, xác định đối tượng cần kiểm tra, giúp cho công tác kiểm tra đạt hiệu quả hơn, tiết kiệm cả về chi phí, thời gian, nguồn nhân lực.
- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế: Công
tác tuyên truyền giáo dục chính sách thuế sẽ là một yếu tố hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng. Khi công tác