5. Kết cấu luận văn
4.2.2. Tăng cường công tác kiểm tra thuế về số lượng và chất lượng phù
hợp với sự phát triển của kinh tế - xã hội
* Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu
Lượng doanh nghiệp trên địa bàn ngày càng tăng nhanh về số lượng và hình thức kinh doanh. Do đó để có kiểm tra bao quát được tình hình hoạt động các doanh nghiệp Chi cục Thuế cần phải nhanh chóng xây dựng hệ thống dữ liệu nguồn phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, phân tích dữ liệu trước khi tiến hành kiểm tra. Hệ thống cơ sở dữ liệu được xây dựng theo hai dạng:
- Xây dựng hệ thống thông tin trực tiếp, bao gồm: những thông tin được cơ quan Thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp; do doanh nghiệp báo cáo với cơ quan Thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp; thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp (loại hình doanh nghiệp, quy mô, cơ cấu tổ chức, thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết…); thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp; thông tin thu được qua quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp.
- Xây dựng hệ thống thông tin gián tiếp, bao gồm: những thông tin cho cơ quan Thuế thu thập từ các nguồn ngoài Chi cục Thuế và doanh nghiệp, có thể từ các nguồn như hiệp hội ngành nghề, đại điện các doanh nghiệp; các phương tiện thông tin đại chúng; qua tố cáo trong nội bộ doanh nghiệp hoặc từ các đối thủ cạnh tranh; các cơ quan quản lý nhà nước...
Thông tin gián tiếp sẽ được kiểm định tính đúng đắn trước khi cơ quan Thuế sử dụng để so sánh, đánh giá và phân tích. Thông tin trực tiếp là cơ sở để cơ quan Thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra thuế.
* Đổi mới phương pháp quản lý trong công tác kiểm tra thuế
Phương pháp quản lý trong những năm qua có cải thiện nhưng chưa nhiều, sự tương quan với những vấn đề thực tế trong công tác kiểm tra là chưa cao. Vì vậy cục thuế tỉnh Yên Bình tỉnh Yên Bái cần phải tăng cường và nâng cao chất lượng của phương pháp quản lý trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục cần tiến hành những biện pháp sau:
- Tập huấn kiến thức và kỹ năng cho đối với cán bộ kiểm tra tại cục. Thường xuyên kiểm tra chuyên môn, kết quả công việc để thực hiện công tác huấn luyện có trọng tâm phù hợp với cán bộ kiểm tra.
- Chú trọng trong việc xây dựng và hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra bao gồm: phương thức lựa chọn các doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế dựa trên cơ sở dữ liệu tại chi cục, tiêu chí kiểm tra; phương thức kiểm tra... Bên cạnh đó, việc xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro là rất quan trọng trong kiểm tra phân loại các DN, để xây dựng được hệ thống tiêu chí phù hợp Chi cục Thuế nên thực hiện những biện pháp sau:
Thứ nhất, phân loại các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm hoặc có vấn đề
hóa đơn có dấu hiệu tẩy sửa, mờ không thể nhận dạng, phối hợp với cơ quan Thuế tại một số tỉnh thành khác xác minh thông tin một số trường hợp hàng hóa mua vào với số lượng lớn, hóa đơn có sêri nhảy cóc,...Biện pháp này giúp giảm thiểu rủi ro về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.
Thứ hai, dựa trên lời khai trong tờ khai thuế của doanh nghiệp, tổng
hợp thông tin về người cung ứng hàng hóa ở tại các tỉnh thành khác, yêu cầu cung cấp thông tin và xác nhận giao dịch về hợp đồng, thanh lý hợp đồng kinh tế; đối chiếu công nợ, đối chiếu phát sinh; thời hạn thanh toán và phương thức thanh toán. Yêu cầu sự hợp tác từ các Ngân hàng Thương mại trong việc cung cấp thông tin các giao dịch giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp nói trên. Với giải pháp này Chi cục Thuế có thể loại trừ rủi ro về doanh nghiệp kinh doanh trong việc khai man, dấu doanh thu và trốn thuế; ngoài ra, sẽ giảm trừ được các trường hợp người mua hàng hóa thanh toán bằng tiền mặt nhưng vẫn kê khai khấu trừ thuế đầu vào.
Xây dựng hệ thống các tiêu chí dựa trên thông tin dữ liệu quy chuẩn của các Sở, Ngành và thông tin tương xứng từ các doanh nghiệp tương đương mang tính ổn định về các định mức tiêu hao vật tư, nguyên nhiên vật liệu làm cơ sở để so sánh đánh giá mức độ hợp lý khi doanh nghiệp quyết toán chi phí để xác định thuế TNDN, thuế Tài nguyên.
Chú trọng trong việc xác minh, kiểm tra các doanh nghiệp đã tuyên bố giải thể nhưng có số thuế phát sinh lớn, nợ đọng thuế nhiều để phát hiện sớm các trường hợp lợi dụng giải thể để trốn thuế.
Nâng cao năng lực khai thác các ứng dụng trong chương trình quản lý thuế tại Chi cục. Coi trọng công tác tổng kết kinh nghiệm về việc áp dụng các kỹ thuật quản lý rủi ro.
* Cải cách hành chính, rút ngắn thời gian kiểm tra, hoàn thiện khâu xử lý sau kiểm tra.
- Thực hiện cải cách việc kiểm tra thay vì thực hiện kiểm tra đối với tất cả các doanh nghiệp nên chuyển sang cơ chế kiểm tra dựa theo mức độ các vi phạm về thuế, kết quả phân tích hoạt động nộp thuế của các doanh nghiệp, đặc biệt chú ý hơn đối với các doanh nghiệp đã từng và có dấu hiệu gian lận nhằm tránh trường hợp gây phiền hà cho công việc kinh doanh của doanh nghiệp và gây tốn kém về chi phí trong khi kết quả kiểm tra không thể bao quát hết được tình hình trên địa bàn.
- Phương thức tiến hành kiểm tra tại đơn vị cần phải xây dựng nội dung và các tiêu chí kiểm tra cụ thể trước khi tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp, loại bỏ cách kiểm tra làm tuỳ tiện, ngẫu hứng không có đề cương, dẫn đến tình trạng bỏ sót cũng như gây khó khăn phiền hà cho doanh nghiệp.
- Quá trình kiểm tra cần thực hiện nghiêm túc, đúng thời gian quy định đã được nêu trong kế hoạch, tránh tình trạng kéo dài thời gian kiểm tra gây tốn kém cả về thời gian và kinh phí.
- Hiện nay các biên bản kết luận kiểm tra còn rất chung chung chưa khái quát được rõ tình hình kiểm tra (ví dụ: ghi đơn vị chấp hành khá về chế độ thu nộp thuế, mở sổ sách kế toán khá đầy đủ…).Vì vậy, Chi cục Thuế cần phải có những cải cách trong quy định về các tiêu chí có trong biên bản kiểm tra, cách thức kết luận để có thể nắm rõ được tình hình các doanh nghiệp.
- Cải cách các quy định về lưu trữ hồ sơ tài liệu sau kiểm tra, quyết định xử lý sau khi kết thúc quá trình kiểm tra.