5. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh
3.2.1.1 Cơ cấu tổ chức
Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt nam, sắp xếp tổ chức mới; Bộ máy của Chi Cục Thuế cũng đƣợc thay đổi theo hƣớng giảm số đội thuế liên xã, phƣờng, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN và công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, bƣớc đầu xây dựng mô hình tổ chức QLT theo chức năng.
Theo quy định tại Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế về cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế nhƣ hình 3.2.
Hình 3.2. Tổ chức bộ máy Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh
- Lãnh đạo Chi cục Thuế TP Bắc Ninh bao gồm Chi cục trƣởng và hai Phó Chi cục trƣởng; Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục Thuế và trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn; Phó Chi cục
LÃNH ĐẠO CHI CỤC Đội dự toán - thu khác và TTHT Đội kê khai kế toán thuế và tin học Đội kiểm tra thuế Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế Đội lệ phí trƣớc bạ và TNCN Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ 5 Đội thuế xã, phƣờng
trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Dự toán - Thu khác và Tuyên truyền hỗ trợ: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục Thuế; quản lý thu phí, lệ phí, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này) và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
- Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Quản lý thuế TNCN và lệ phí trƣớc bạ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế; quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội thuế xã, phƣờng: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm
các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...).
Với mô hình tổ chức bộ máy trên, số lƣợng cán bộ công chức của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đƣợc phân công vào các đội để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, có thể thấy số lƣợng cán bộ công chức qua bảng 3.1.
Bảng 3.1. Số lƣợng cán bộ, công chức Chi cục thuế TP Bắc Ninh năm 2015
STT Tên đội Số đội Số cán bộ (ngƣời)
1 Đội HC - NS - TV - AC 1 6
2 Đội Dự toán - Thu khác và TTHT 1 5
3 Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học 1 9
4 Đội QL nợ và cƣỡng chế nợ thuế 1 4
5 Đội QL TNCN và lệ phí trƣớc bạ 1 4
6 Đội Kiểm tra 1 11
7 Đội thuế xã phƣờng 5 24
8 Lãnh đạo - 4
Cộng 11 67
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Tính đến thời điểm 31/12/2015, toàn Chi cục Thuế TP Bắc Ninh có 67 cán bộ, công chức, trong đó tại Văn phòng Chi Cục Thuế có 43 cán bộ, bằng 64.2% tổng số cán bộ; ở các Đội Thuế phƣờng, xã có 24 cán bộ, chiếm tỷ lệ 35.8%.
3.2.1.2. Cơ chế quản lý thuế TNDN vừa và nhỏ tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh
Trong những năm qua, Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh đã tích cực thực hiện các giải pháp để hoàn thành kế hoạch đƣợc giao. Một số kết quả thực hiện kế hoạch thu thuế TNDN đƣợc thể hiện thông qua bảng 3.2.
Bảng 3.2. Kết quả thực hiện kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015
ĐVT: triệu đồng
Năm Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch TH/KH Số tiền Tỷ lệ (%)
2013 Tổng 15.670 19.558 3.888 124,8 Cty TNHH 10.687 12.764 2.077 119,4 Cty CP 3.526 4.615 1.089 130,8 DNTN 1.339 1.919 580 143,3 HTX 118 260 142 220,3 2014 Tổng 19.088 24.632 5.544 129,0 Cty TNHH 12.572 15.821 3.249 125.8 Cty CP 4.227 5.732 1.505 135.6 DNTN 2.133 2.789 656 130.7 HTX 156 290 134 185.9 2015 Tổng 24.569 28.433 3.864 115.7 Cty TNHH 15.681 17.936 2.255 114.4 Cty CP 5.716 6.919 1.203 121.0 DNTN 2.920 3.268 348 112.0 HTX 252 310 58 123.0
(Nguồn: Báo cáo tổng kết hàng năm của Chi cục thuế TP. Bắc Ninh)
Qua bảng số liệu trên ta thấy việc hoàn thành kế hoạch thu thuế TNDN có nhiều biến động qua các năm: Năm 2013, sau các biện pháp điều hành vĩ mô và hỗ trợ sản xuất đối với doanh nghiệp của Nhà nƣớc. Các doanh nghiêp trên địa bàn thành phố Bắc Ninh đã có sự tăng trƣởng về quy mô, tổng doanh thu và có lợi nhuận. Đây là tiền đề để Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh đạt đƣợc và vƣợt kế hoạch là 124,8%. Năm 2014, các doanh nghiệp đã có sự tăng trƣởng mạnh và vƣợt 129% kế hoạch giao, năm 2015 vƣợt 115,7% kế hoạch giao.
Nhƣ vậy, với số lƣợng DN tăng so với năm 2015 nên số thu thuế TNDN cũng tăng lên so với thực hiện năm 2014 và so với kế hoạch năm 2013, chứng tỏ hiệu quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp trên địa bàn đã tăng lên, công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục thuế đã đạt hiệu quả.
3.2.2. Kết quả thực hiện thu Ngân sách nhà nước giai đoạn 2013 - 2015
Căn cứ theo các chỉ tiêu thu NSNN nhƣ thuế, phí, lệ phí… tình hình thu NSNN của thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 đƣợc thể hiện ở bảng 3.3
Bảng 3.3. Số thu ngân sách nhà nƣớc TP Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015
Các sắc thuế 2013 2014 2015 So sánh (%) 2014/2013 2015/2014 Thuế khu vực NQD 113.165 120.426 140.215 106,4 116,4 -Trong đó: thuế TNDN 19.558 24.632 28.433 125,9 115,4 Thuế TNCN 38.855 40.068 45.219 103,1 112,8 Thuế SDĐ PNN 8.101 8.982 9.062 110,9 100,8 Thuế bảo vệ MT 607 690 720 113,7 104,3 Thu tiền SD đất 131.959 152.171 172.961 115,3 113,6 Tiền thuê đất 2.063 2.100 2.308 101,8 109,9 Lệ phí trƣớc bạ 66.838 72.943 85.643 109,1 117,4 Phí, lệ phí 7.466 8.071 9.520 108,1 117,9 Thu khác 671 807 934 120.3 115.7 Tổng 369.725 406.258 466.582 116,7 114,8
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Trong giai đoạn 2013 - 2015, năm 2015 là năm TP Bắc Ninh có tổng số thu NSNN cao nhất, đạt hơn 466 tỷ đồng, tăng 96,8 tỷ đồng so với năm 2013, và nhiều hơn 60,3 tỷ đồng so với năm 2014.
3.2.3 Thực trạng các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 đoạn 2013 - 2015
Trên địa bàn thành phố Bắc Ninh có hơn 1.000 doanh nghiệp với đa dạng các loại hình nhƣ Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tƣ nhân, Hợp tác xã. Số lƣợng doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Bắc Ninh phân theo từng loại hình doanh nghiệp đƣợc thể hiện ở bảng 3.4.
Trong giai đoạn 2013 - 2015, tổng số các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Bắc Ninh tăng đều qua các năm. Nếu nhƣ năm 2013 số lƣợng doanh nghiệp trên địa bàn là 1.165 doanh nghiệp thì sang năm 2014 con số này là 1.297 - tăng 18%, và tiếp tục tăng 23% vào năm 2015 với số lƣợng 1.496 doanh nghiệp. Xét về cơ cấu phân theo loại hình doanh nghiệp thì loại hình công ty TNHH chiếm đa số, từ 71 - 72%, tiếp theo là loại hình công ty cổ phần, chiếm tỷ lệ 18 - 19%. Sự gia tăng về tổng số các doanh nghiệp và của từng loại hình doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đòi hỏi Chi cục Thuế phải có các biện pháp phù hợp để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.
Bảng 3.4. Số lƣợng các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015
ĐVT: doanh nghiệp
TT Loại hình DN 2013 2014 2015 So sánh (%)
2014/2013 2015/2014
1 Công ty TNHH 834 929 1089 111,4 117,2
2 Công ty cổ phần 226 257 284 113,7 110,5
3 Doanh nghiệp tƣ nhân 98 101 110 103,0 108,9
4 Hợp tác xã 7 10 13 142,8 130,0
Cộng 1.165 1.297 1.496 111,3 115,3
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
3.2.4. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN nhỏ và vừatại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh phố Bắc Ninh
3.2.4.1. Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế
Công tác đăng ký, kê khai thuế đối với các doanh nghiệp đƣợc quản lý thông qua số lƣợng doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế mới và số lƣợng hồ sơ kê khai thuế hàng năm.
Số lƣợng doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế mới trên địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 đƣợc thể hiện ở bảng 3.5.
Bảng 3.5. Số lƣợng doanh nghiệp cấp mã số thuế mới khai thuế TNDN nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015
ĐVT: doanh nghiệp
TT Loại hình DN 2013 2014 2015 So sánh (%) 2014/2013 2015/2014
1 Công ty TNHH 160 270 520 168,7 192,5
2 Công ty cổ phần 27 35 68 129,6 194,2
3 Doanh nghiệp tƣ nhân 9 12 20 133,3 166,6
4 Hợp tác xã 3 3 4 100,0 133,3
Cộng 199 320 612 160,8 191,2
Trong giai đoạn 2013 - 2015, số lƣợng các doanh nghiệp nhỏ và vừa đƣợc cấp mã số thuế mới có sự biến động không đồng đều cả về mặt thời gian lẫn trong từng loại hình doanh nghiệp. Đối với công ty TNHH, số lƣợng công ty đƣợc cấp mã số thuế mới trong năm 2014 tăng 68,7% so với năm 2013, năm 2015 tăng 92,5% so với năm 2014. Một trong những nguyên nhân dẫn đến số lƣợng các doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế mới, hay đối tƣợng nộp thuế mới đƣợc thành lập, tăng giảm không đều qua các năm là do cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu đã ảnh hƣởng đến hầu hết các ngành, các lĩnh vực kinh tế của nền kinh tế Việt Nam nói chung, kinh tế của thành phố Bắc Ninh nói riêng.
Công tác quyết toán thuế: Với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp, đã nâng cao ý thức của đối tƣợng nộp thuế trong công tác quyết toán thuế. Đối tƣợng nộp thuế phải nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dƣơng lịch hoặc kết thúc năm tài chính. Đối với trƣờng hợp cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu (kể cả giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nƣớc), sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Nếu quá thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế thì đối tƣợng nộp thuế sẽ phải chịu xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định đƣợc quy định tại mục B.I.3 của Thông tƣ số 61/2007/TT - BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007.
Khi đối tƣợng nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, tại các Đội chức năng phải triển khai các bƣớc kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế.
Bước 1: Đội tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán
thuế TNDN tại phòng một cửa. Công chức thuế tiếp nhận hồ sơ, tiến hành kiểm tra ban đầu và đóng dấu chấp nhận.
Bƣớc 2: Hồ sơ quyết toán thuế TNDN sẽ đƣợc Đội tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế chuyển tới Đội kê khai - kế toán thuế và tin học. Đội kê khai - kế toán thuế và tin học nhập, kiểm tra dữ liệu và phân tích hồ sơ tại bàn, nếu thấy hồ sơ quyết toán thuế TNDN có sai sót và dấu hiệu nghi ngờ về việc quyết toán thuế thì Đội kê khai - kế toán thuế và tin học yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp số liệu bổ sung. Nếu có dấu hiệu gian lận thuế thì sẽ chuyển hồ sơ sang Đội kiểm tra.
Năm 2015, trong tổng số 1.496 doanh nghiệp trên địa bàn có 1.485 DN nộp hồ sơ quyết toán thuế, còn lại 11 DN chƣa thực hiện việc quyết toán thuế. Số doanh nghiệp nộp quyết toán thuế TNDN đúng thời hạn quy định là 1.327 doanh nghiệp (chiếm 91,5%), số doanh nghiệp nộp quyết toán chƣa đúng thời hạn quy định là 158 doanh nghiệp (chiếm 8,5%) (hình 3.3).
Hình 3.3. Số doanh nghiệp nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
(Nguồn: Số liệu điều tra 2015)
Trong giai đoạn 2013 - 2015 số doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh ra số thuế phải nộp có xu hƣớng tăng dần qua các năm. Nếu nhƣ năm 2013, số doanh nghiệp phát sinh tiền thuế là 546 đơn vị thì năm 2014 con số này là 625 đơn vị, tăng 14,5% và tiếp tục tăng thêm 15,4% lên đến 721 đơn vị vào năm 2015. Tƣơng ứng với đó là số tiền thuế TNDN cũng tăng dần từ 8.907,9 triệu đồng vào năm 2013 lên 10.546,5 triệu đồng vào năm 2014 và đến 12.721,8 triệu đồng vào năm 2015 đƣợc thể hiện ở bảng 3.6.
Bảng 3.6. Kết quả nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Diễn giải ĐVT 2013 2014 2015 So sánh 14/13 15/14
Số hồ sơ phát sinh thuế TNDN Hồ sơ 546 625 721 114,5 115,4
Số thuế TNDN phát sinh Tr.đồng 8.907,9 10.546,5 12.721,8 118,4 120,6
(Nguồn: Báo cáo tổng kết hàng năm của Chi cục thuế TP. Bắc Ninh)
Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế là nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế.
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của việc tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế, góp phần quan trọng vào thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị của toàn ngành. Ngay từ đầu năm, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đã lên kế hoạch tuyên truyền từng tháng, từng quý và từng thời điểm đƣợc thể hiện ở bảng 3.7.
Bảng 3.7. Tình hình thực hiện kế hoạch hỗ trợ ngƣời nộp thuế thu nhập doanh