Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH
3.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNDN nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh
3.4.1. Kết quả đạt được
Công tác quản lý thuế TNDN nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh có vai trò quyết định trong việc tổ chức, triển khai và thực hiện hệ thống các chính sách thuế TNDN trong từng thời kỳ đi vào cuộc sống. Thông qua bộ máy thu thuế được tổ chức khoa học, tuân thủ các quy tắc quản lý nhà nước về kinh tế, nguyên tắc quản lý thuế cơ bản nhƣ nguyên tắc tập trung dân chủ, nguyên tắc công khai, nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả sẽ cho phép hệ thống chính sách thuế TNDN đặt ra đạt đƣợc các mục tiêu. Tập trung và huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển và nuôi dưỡng các nguồn thu, hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình chấp hành Luật thuế TNDN, tạo ra sự công bằng, hiệu quả, minh bạch trong quản lý thu thuế.
Hoạt động quản lý thuế bao gồm nhiều nội dung khác nhau đƣợc quy định cụ thể tại điều 3 trong Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 khi thực hiện các nội dung đó đã đạt đƣợc kết quả sau:
- Về công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra và cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế. Người nộp thuế tự khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ. Khi kết thúc kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế TNDN đối với cơ quan thuế và phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN.
- Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Trong giai đoạn cải cách và hiện đại hoá ngành thuế hiện nay, trọng tâm là hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội của đất nước, đồng thời phù hợp với xu thế hội nhập kinh tế khu vực và thế giới. Chính vì vậy, hàng loạt các luật thuế đã đƣợc ban hành; sửa đổi, bổ sung... tạo thành hệ thống chính sách về thuế đồng bộ, tiên tiến và đơn giản, dễ thực hiện. Việc thông tin cho người nộp thuế và nhân dân về nội dung các chính sách thuế có ý nghĩa hết sức quan trọng, tạo đà cho chính sách pháp luật đi vào cuộc sống, nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành thuế, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế. Với ý nghĩa đó, Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã được triển khai dưới nhiều hình thức tuyên truyền.
- Về công tác kiểm tra thuế: Cơ quan thuế hàng năm tự xây dựng kế hoạch kiểm tra theo dự toán cấp trên giao, chủ động trong công tác kiểm tra. Theo quy trình kiểm tra, có hai phương pháp kiểm tra thuế. Thứ nhất là kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, nghĩa là cán bộ kiểm tra phân tích hồ sơ khai thuế và yêu cầu người nộp thuế lên giải trình tại bàn. Thứ hai là Kiểm tra thuế tại trụ sở của đối tƣợng nộp thuế chỉ đƣợc thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của đối tƣợng nộp thuế.
Quyết định này do thủ trưởng của cơ quan thuế ban hành và phải đảm bảo các nội dung nhƣ căn cứ pháp lý để kiểm tra, đối tƣợng kiểm tra, nội dung và phạm vi kiểm.
- Về công tác miễn, giảm thuế: Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại
các văn bản pháp luật thuế. Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện đƣợc ƣu đãi thuế, mức thuế suất ƣu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế, số lỗ đƣợc trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
- Về công tác thu nợ và cƣỡng chế nợ: Nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thuế trong công tác quản lý, đôn đốc thu nợ tiền thuế vào Ngân sách nhà nước. Quy định cụ thể nghiệp vụ, công việc, thời gian thực hiện và mối quan hệ giữa các bộ phận trong cơ quan thuế trong công tác quản lý thu nợ thuế.
Đồng thời, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của các tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế, các khoản thu khác vào Ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Việc xây dựng một quy trình quản lý thu nợ tiền thuế thống nhất, rừ ràng là rất cần thiết.
3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân
* Hạn chế
Việc thực hiện những nội dung trên, còn một số những nhƣợc điểm nhƣ: Về nội dung kê khai, nộp thuế thì người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế dẫn đến khi có quyết định kiểm tra mà doanh nghiệp khai sai thì số tiền xử phạt sẽ cao vì từ thời gian kê khai đến khi kiểm tra quyết toán thường là 2 năm trở lên. Việc tuyên truyền trên các thông tin đại chúng có mặt không lợi đối với những doanh nghiệp có số thuế nợ, vì những DN đó họ vẫn hoạt động bình thường nhưng vì một lý do nào đó mà họ chưa kịp thanh toán tiền thuế nên khi có thông báo trên thông tin đại chúng thì họ sẽ bị mất uy tín đối với bạn hàng. Đối với công tác kiểm tra, quy mô là những DN vừa và nhỏ nên trình độ nhận thức của chủ DN và kế toán về chế độ chính sách có phần hạn chế, nên có nhiều DN mắc vào những lỗi (theo quy định) đơn giản mà họ không biết. Việc thu nợ và cƣỡng chế nợ còn gặp nhiều khó khăn như phối kết hợp với các ngân hàng thương mại để trích tiền thuế nợ thuế từ tài khoản của DN, nhƣng do mỗi DN mở nhiều tài khoản ở các ngõn hàng khỏc nhau nờn khụng xỏc định rừ nguồn tiền của DN, số cỏc DN khụng có khả năng thanh toán vì chủ DN đã bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh, một yếu tố nƣa là cơ quan thuế không có chức năng tịch thu hiện vật.
* Nguyên nhân
Hệ thống văn bản pháp luật về thuế thay đổi nhanh chóng; Đạo đức của người nộp thuế thể hiện các hành vi chấp hành pháp luật về thuế, tinh thần trách nhiệm, tự giác của người nộp thuế với nghĩa vụ của mình chưa cao; Trình độ kỹ năng của cán bộ thuế khi thực thi công vụ về thuế, chính sách thuế có phần còn hạn chế; Các yếu tố môi trường kinh tế, trình độ phát triển khoa học công nghệ và việc áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào cuộc sống chƣa thiết thực
Các nguyên nhân này là nguyên nhân bất khả kháng tác động đến công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Nó có thể tạo ra tích cực hoặc tiêu cực đến công tác quản lý thu thuế trong từng thời kỳ đổi mới hiện nay
Chương 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP BẮC NINH 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý TNDN nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh
4.1.1. Quan điểm
Quan điểm cơ bản về quản lý TNDN đối với DN nhỏ và vừa trong giai đoạn tới tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh:
Việc áp dụng các biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo đúng luật, đúng chủ trương, chính sách kinh tế xã hội và Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế và phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước trong từng giai đoạn lịch sử.
Quản lý thuế TNDN phải phát huy tối đa vai trò của sắc thuế này trong khuyến kích đầu tƣ mở rộng sản xuất, cơ cấu lại và nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Phải đảm bảo bao quát đƣợc nguồn thu, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào NSNN.
Tập trung lực lƣợng kiểm tra tại bàn có hiệu quả, tránh hình thức, đảm bảo về số lƣợng doanh nghiệp và số thuế sau kiểm tra; chú trọng kiểm tra các doanh nghiệp lỗ quá vốn điều lệ, đôn đốc nộp kịp thời vào ngân sách số thuế truy thu và phạt.
Tiếp tục cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực. Tiếp tục rà soát lại toàn bộ đối tƣợng quản lý để có số liệu chính xác về NNT nhằm hoàn thiện công tác xây dựng cơ sở dữ liệu toàn ngành. Thường xuyên rà soát phát hiện sai sót về thông tin hồ sơ khai thuế phải nộp của DN để điều chỉnh, đảm bảo thông tin các loại tờ khai thuế phải nộp chính xác. Tiếp tục triển khai thực hiện tốt dự án kê khai thuế qua mạng đạt 100% các doanh nghiệp thực hiện; đồng thời thực hiện triển khai nộp thuế điện tử hiệu quả; phối hợp chặt chẽ với cơ quan nhƣ Hải Quan, Ngân hàng, Kho Bạc trong công tác quản lý thu thuế.
Tiếp tục thực hiện tốt chương trình phòng và chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm; tiếp tục học tập tấm gương đạo đức Bác Hồ. Tăng cường
công tác quản lý nội bộ ngành, thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ.
4.1.2. Phương hướng
Quản lý thu thuế trong đó có quản lý thuế TNDN chính là công việc giám sát, kiểm tra, thanh tra của cơ quan quản lý nhà nước về thuế về việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước của DN và công dân. Công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DN nhỏ và vừa cần phải:
- Nhận diện đƣợc những thủ đoạn trốn thuế, lách thuế của ĐTNT để có biện pháp ngăn chặn hữu hiệu chống thất thu ngân sách Nhà nước.
- Phát hiện những bất hợp lý về chính sách để đề xuất chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn.
- Phải thấy đƣợc những vấn đề tồn tại trong cơ chế hành thu, bộ máy tổ chức thu thuế.
Phương hướng nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu thuế
Thứ nhất: Cần chỉnh sửa hệ thống chính sách thuế nhằm đảm bảo thuế phải bao quát nguồn thu, bảo đảm tính bọc lót giữa các sắc thuế, các loại thuế với nhau tạo thành chỉnh thể thống nhất gắn bó, liên hoàn. Trong từng sắc thuế phải đảm bảo đơn giản, chính xác, để thực hiện và có hiệu quả. Các sắc thuế cần phải đƣợc xây dựng đảm bảo phù hợp với điều kiện Việt Nam, nhƣng phải đảm bảo tính thông lệ, thực hiện tốt các cam kết khu vực và quốc tế.
Thứ hai: Cần thiết phải ban hành luật quản lý thuế nhằm tách bạch giữa chính sách thuế với quản lý thuế nhằm nâng cao tính pháp lý, thẩm quyền của CQT trong việc điều tra, cƣỡng chế về thuế,... Quy định rừ trỏch nhiệm, quyền hạn của tổ chức, cá nhân NNT, của cơ quan thu thuế, công chức thuế.
Thứ ba: Tăng cường cải cách hành chính, xây dựng cơ chế hành thu phù hợp với phương thức "Tự khai, tự tính, tự nộp thuế" của đối tượng nộp thuế. Bộ máy hành thu
phải cải cách, tổ chức, sắp xếp lại. Cán bộ công chức phải đƣợc đào tạo phù hợp với tiến trình cải cách hành chính thuế trong nền kinh tế thị trường hội nhập.
4.1.3. Nhiệm vụ
Nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn tới là luôn đảm bảo tăng trưởng hàng năm trên 17%. Trong đó số thu đối với khu vực DN vừa và nhỏ đảm bảo tăng trưởng hàng năm là trên 10%. Đây là nhiệm vụ hết sức nặng nề đặt ra cho Ngành thuế Bắc Ninh. Để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ này đòi hỏi ngành thuế Bắc Ninh phải chú trọng đến công tác củng cố và xây dựng ngành đạt tiêu chuẩn trong sạch, vững mạnh, nội bộ đoàn kết, thống nhất nỗ lực hơn nữa, quyết tâm cao hơn, phát huy những thành tích đã đạt đƣợc trong những năm qua, khắc phục những hạn chế, phấn đấu hoàn thành xuất sắc các mục tiêu đã đề ra.
Đồng thời luôn xác định nhiệm vụ thu ngân sách có vai trò rất to lớn đối với sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội, nguồn thu ngân sách chủ yếu từ thuế, việc tìm các giải pháp để nâng cao hiệu lực quản lý thuế, tăng thu cho ngân sách tỉnh trong tình hình hiện nay có ý nghĩa cực kỳ quan trọng cả về lý luận và thực tiễn. Đặc biệt trong cơ chế tăng cường sự tự chủ về tài chính cho chính quyền địa phương thì vai trò thu ngân sách càng có ý nghĩa hơn bao giờ hết. Các nhiệm vụ cụ thể đó là:
Một là, phải đặc biệt quan tâm đến công tác xây dựng kế hoạch dự toán thu Ngân sách hàng năm, tìm mọi biện pháp để khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu nhằm thực hiện bằng đƣợc chỉ tiêu phấn đấu cao của cấp trên giao cho. Thực hiện có nề nếp việc giao và kiểm điểm thực hiện dự toán hàng tháng, hàng quý, năm của các đơn vị, tổ chức tốt công tác thi đua khen thưởng, phát huy sáng kiến, tìm mọi biện pháp để hoàn thành dự toán thu.
Hai là, phải thường xuyên tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy và chính quyền địa phương các cấp, của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế trong công tác chỉ đạo thu, coi đây là công việc có tính nguyên tắc và phải thực hiện tốt.
Ba là, thường xuyên phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành có liên quan trong thực hiện nhiệm vụ, đặc biệt là các ngành làm công tác tuyên truyền, báo chí, Kế hoạch, Tài chính, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Công an…và các huyện thị xã.
Bốn là, chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế bằng nhiều hình thức, phối hợp tốt với cơ quan tuyên truyền, báo chí để đối tƣợng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành các luật thuế, rà soát lại các quy định trái với các luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ.
Năm là, các phòng, các chi cục thuế phải thực hiện đúng và đầy đủ các nhiệm vụ được giao theo đúng chức năng, thẩm quyền, đề cao trách nhiệm của người đứng đầu và các cá nhân. Các đơn vị đều phải xây dựng nội quy, quy chế làm việc, chương trình công tác hàng tháng, quý, năm.
Sáu là, tiếp tục làm tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng về chính trị, chuyên môn;
Tổ chức học tập và thực hiện quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức. Thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật của ngành, quy định về những tiêu chuẩn cần “xây” và những điều cần “chống” đối với công chức viên chức ngành thuế.
Bẩy là, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra:
- Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Chú trọng cả về số lƣợng, nâng cao chất lƣợng các cuộc thanh tra, kiểm tra, chọn đúng đối tƣợng thanh tra, kiểm tra theo phương pháp rủi ro.
- Thực hiện nghiêm túc thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành, xử lý nghiêm các cán bộ vi phạm.
Tám là, công tác tin học:
- Khai thác và ứng dụng có hiệu quả công tác tin học vào quản lý thu nộp thuế.
Thực hiện báo cáo số thu hàng ngày và cung cấp thông tin quản lý thuế trên mạng máy tính. Nâng cao hiệu quả khai thác dữ liệu phục vụ công tác quản lý và lãnh đạo, chỉ đạo của ngành.
- Triển khai kịp thời các ứng dụng trong quản lý thuế theo chương trình của Tổng cục thuế.
Chín là, Các công tác trọng tâm khác:
- Thực hiện tốt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ.
- Thực hiện kịp thời, đầy đủ, chính xác, đúng chế độ các loại báo cáo, thông tin theo quy định
- Tiếp tục tăng cường đẩy mạnh việc thực hiện cải cách các thủ tục hành chính về thuế, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho DN, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, thúc đẩy SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách..
- Tăng cường ký luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí.
- Đẩy mạnh việc thực hiện cải cách hiện đại hoá công tác thuế theo sự chỉ đạo của Tổng Cục Thuế, lộ trình Bộ Tài chính phê duyệt.
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN nhỏ và vừa tại Chi cục