Phần 3 Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
4.1.3.Đánh giá của các đối tượng về kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án tạ
4.1. Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầutư xây dựng cơ bản do
4.1.3.Đánh giá của các đối tượng về kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án tạ
ĐTXD cơ bản tại chuyên ngành Ib
4.1.3.1. Công tác tổ chức, thực hiện, giám sát trong quá trình kiểm toán
Ở những phần trên, Công tác tổ chức, giám sát và hỗ trợ trong quá trình kiểm toán của Kiểm toán dự án chuyên ngành Ib được phân tích cụ thể và rõ ràng. Tuy nhiên, kết quả của công tác này được đánh giá cụ thể hơn thông qua ý kiến của những người trong cuộc, những cán bộ và kiểm toán viên vụ kiểm toán dự án CNIb. Tiến hành phát phiếu điều tra, xử lý số liệu sau thu hồi phiếu điều tra đối với cán bộ và KTV chuyên ngành Ib thực hiện các cuộc kiêm toán được thể hiện qua bảng 4.4. Qua bảng 4.4 ta thấy có tới 86,67% các ý kiến cho rằng hệ thống chỉ tiêu đánh giá lựa chọn dự án rõ rang và đầy đủ là rất tốt và 13,33% là tốt, con số này nói lên việc thiết lập hệ thống chỉ tiêu đánh giá lựa chọn dự án của Kiểm toán CNIb đang rất tốt. Ý kiến đánh giá tương tự đối với vấn đề hỗ trợ của cấp trên và đồng nghiệp trong việc xử lý tình huống chuyên môn kịp thời.
Những chỉ tiêu đánh giá còn lại đều có tỉ lệ đánh giá tốt và rất tốt cao, trên 90% thể hiện thực trạng công tác tổ chức, thực hiện trong quá trình kiểm toán là khá tốt. Một số nhỏ ý kiến cho rằng chế độ báo cáo thường xuyên (nhật ký online) có thể gây ảnh hưởng tới tiến độ thu thập bằng chứng tại đơn vị kiểm toán, hoặc sự không thống nhất trong mẫu biểu văn bản dẫn đến việc kiểm soát mẫu biểu khó khăn. Một chỉ tiêu khác được đánh giá chưa thực sự tốt đó là việc bố trí thời gian cho các đợt kiểm toán. việc bố trí thời gian cho các đợt kiểm toán đang được đánh giá chưa hoàn toàn hợp lý.
Bảng 4.4. Ý kiến đánh giá của cán bộ, KTV chuyên ngành Ib về tổ chức thực hiện và chính sách kiểm soát nội bộ
Nội dung Mức độ đồng ý (%) (n=30) Rất tốt Tốt Chưa tốt Ý kiến khác
Hệ thống chỉ tiêu đánh giá lựa chọn dự án rõ ràng,
đầy đủ 86,67 13,33 - -
Quy trình thực hiện lập kế hoạch kiểm toán chặt
chẽ, khoa học 73,33 13,33 6,67 -
Các cán bộ đoàn kiểm toán được phân công việc rõ rang, phù hợp với đặc thù công việc
66,67 26,67 6,67 - Thời gian bố trí cho mỗi đợt kiểm toán là hợp lý 53,33 26,67 20,00 - Chế độ báo cáo thường xuyên, định kỳ thích hợp 66,67 20,00 (6) 13,33 - Mẫu biểu các văn bản phục vụ kiểm toán đầy đủ,
cập nhật thường xuyên
60,00 26,67 13,33 - Cán bộ kiểm toán được hỗ trợ kỹ thuật và xử lý tình
huống chuyên môn kịp thời từ cấp trên, đồng nghiệp
66,67 33,33 - -
Sự giám sát và hỗ trợ của tổ kiểm soát vụ giúp đoàn kiểm toán khắc phục được nhiều sai sót
80,00 13,33 6,67 - Sự giám sát và hỗ trợ của phòng chế độ pháp lý và
kiểm soát giúp đoàn kiểm toán khắc phục được nhiều sai sót
73,33 20,00 6,67 -
Chế độ lương, thưởng và phúc lợi của Kiểm toán nhà nước tốt giúp các cán bộ kiểm toán yên tâm làm việc
60,00 26,67 13,33 - Tất cả các hoạt động kiểm toán đều đúng theo kế
hoạch kiểm toán
66,67 20,00 13,33
Nguồn: Số liệu điều tra (2017)
Có tới 20% ý kiến đánh giá cho rằng việc bố trí thời gian cho mỗi đợt kiểm toán là chưa hợp lý. Mỗi một cuộc kiểm toán thời gian tối đa (60 ngày), thời gian hoàn thiện Dự thảo báo cáo của Đoàn sau khi kết thúc tại đơn vị là 5 ngày, đòi hỏi việc thực hiện công việc phải rất khẩn trương, gấp rút để có được kết quả chính xác và phù hợp trên cơ sở pháp lý.
4.1.3.2. Kiểm soát các sai sót trong quá trình kiểm toán tại Kiểm toán dự án ĐTXD cơ bản tại CNIb
Mục tiêu của kiểm soát chất lượng kiểm toán là hạn chế các sai sót trong quá trình thực hiện kiểm toán. Chất lượng kiểm toán được nâng lên đồng nghĩa với
việc các sai sót trong quá trình kiểm toán được hạn chế. Theo ý kiến đánh giá của các nhân viên phòng ban liên quan chuyên ngành kiểm toán dự án Ib thì đa số các sai sót đã được cơ bản kiểm soát. Bảng 4.5 tổng hợp ý kiến đánh giá của các cán bộ phòng ban và kiểm toán viên về kết quả kiểm soát sai sót trong quá trình kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch, cơ bản các sai sót được kiểm soát phần lớn như lựa chọn dự án không đủ tiêu chí, hoặc trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 100% cán bộ cho rằng thiếu số liệu là sai sót đã được kiểm soát hoàn toàn
Bảng 4.5. Tổng hợp điều tra đánh giá về kết quả kiểm soát chất lượng đối với vụ kiểm toán Ib
Giai đoạn
Các sai sót Kết quả kiểm soát các sai sót qua các đợt kiểm toán (%) (n=30) Hoàn toàn được ks Kiểm soát phần lớn Kiểm soát bình thường Chưa được kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán
Lựa chọn dự án không đủ tiêu chí 66,67 20,00 13,33 0,00
Sai mẫu biểu 50,00 26,67 13,33 10,00
Sử dụng các văn bản tham chiếu không cập nhật
50,00 33,33 16,67 0,00 Bố trí thời gian kiểm toán không
phù hợp 16,67 43,33 36,67 3,33 Thực hiện kiểm toán
Thông tin báo cáo chưa đầy đủ 50,00 26,67 16,67 6,67 Bằng chứng kiểm toán chưa được
thu thập đầy đủ
40,00 36,67 13,33 10,00 Phân công công việc cho KTV
chưa phù hợp
46,67 40,00 13,33 0,00
Sai mẫu biểu 50,00 20,00 16,67 13,33
Tổng hợp thiếu số liệu 100,00 0,00 0,00 0,00 Lập và
phát hành báo cáo kiểm toán
Sai mẫu biểu 53,33 20,00 20,00 6,67
Sai văn phạm 40,00 36,67 20,00 3,33
Thời gian phát hành báo cáo chậm 46,67 33,33 20,00 0,00 Kết luận không rõ ràng 43,33 50,00 6,67 0,00
Nguồn: Điều tra (2017)
Những sai sót phổ biến như mẫu biểu vẫn chưa được kiểm soát trong cả quá trình kiểm toán từ chuẩn bị đến viết báo cáo do các mẫu được thay đổi quá
nhanh, kiểm toán viên chưa kịp thời cập nhật. Tuy nhiên, những sai sót này được hoàn thiện ngay sau khi có tổ kiểm soát hoăc vụ chế độ kiểm soát kiểm tra. Bố trí thời gian kiểm toán không phù hợp chưa điểm kiểm soát tốt, do lý do khách quan từ tổ chức kiểm toán và đặc thù của các đơn vị kiểm toán.
4.1.3.3. Tính khách quan, độ tin cậy của báo cáo kiểm toán
Bảng 4.6. Ý kiến đánh giá của chủ đầu tư dự án được kiểm toán về Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán dự án ĐTXD cơ bản tại CNIb
Chỉ tiêu Mức độ đồng ý (%) (n=30) Rất đồng ý Đồng ý Không đồng ý Rất không đồng ý Kết luận BCKT phản ánh chính xác tình hình thực tế của đơn vị được kiểm toán
73,33 20,00 6,67 0,00
BCKT có đầy đủ bằng chứng 90,00 10,00 0,00 0,00
Bằng chứng kiểm toán hoàn thích
hợp và hợp pháp 96,67 3,33 0,00 0,00
Các kiến nghị kiểm toán của Kiểm
toán khách quan 73,33 16,67 10,00 0,00
Các kiến nghị kiểm toán của Kiểm
toán đúng đối tượng 80,00 13,33 6,67 0,00
Các kiến nghị kiểm toán của kiểm
toán Khả thi 73,33 23,33 3,33 0,00
Việc theo dõi thực hiện kiến nghị
theo đúng kế hoạch 76,67 10,00 13,33 0,00
Nguồn: Số liệu điều tra (2017)
Tính khách quan và độ tin cậy của báo cáo kiểm toán là một trong những nội dung thể hiện chất lượng kiểm toán. Tính khách quan và độ tin cậy của báo cáo kiểm toán phù hợp với luật pháp, đầy đủ chứng cứ, được các chủ đầu tư của đơn vị được kiểm toán đánh giá cao thì chất lượng báo cáo kiểm toán được tin tưởng và đảm bảo. Bảng 4.6 mô tảđánh giá của chủ dự án đầu tư của các đơn vị kiểm toán do chuyên ngành Ib thực hiện.
Nhìn chung, tính khách quan và độ tin cậy của báo cáo kiểm toán do CNIb thực hiện được đánh giá cao. Trên 90% các ý kiến cho rằng kết luận trong các báo cáo kiểm toán là chính xác, có đầy đủ bằng chứng hợp pháp, hợp lý; Các
kiến nghị của kiểm toán đối với kiểm toán dự án là khách quan, đúng đối tượng và theo kế hoạch.