DỰNG CƠ BẢN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH IB 4.2.1. Định hướng phát triển Kiểm toán nhà nước Việt Nam và sự cần thiết hoàn thiện
Căn cứ vào Hiến pháp năm 2013, Luật KTNN, chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020, chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2013-2017, để hoạt
động kiểm toán ngày càng phát triển và phù hợp với Luật Kiểm toán nhà nước sửa đổi. Luật này phù hợp với Hiến pháp và khắc phục được những tồn tại trong quá trình thực tiễn tổng kết 10 năm thực hiện Luật KTNN 2005.
Sau hơn 23 năm hoạt động, với tư cách là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo Pháp luật, KTNN đang ngày càng đóng vai trò quan trọng trong tiến trình phát triển và hội nhập của đất nước. Kết quả kiểm toán của KTNN được sử dụng ngày càng nhiều hơn trong quản lý, điều hành, giám sát, phê chuẩn, quyết định những vấn đề tài chính - ngân sách và hoàn thiện chính sách pháp luật.
KTNN đã xây dựng Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020 và được ủy ban Thường vụ Quốc hội phê duyệt vào tháng 4 năm 2010. Với mục tiêu xác định giá trị cốt lõi để phát triển KTNN là “Minh bạch - Chất lượng - Hiệu quả và không ngừng gia tăng giá trị”, việc thực hiện chiến lược sẽ góp phần tăng cường hơn nữa tính hiệu quả, tính chuyên nghiệp và nâng cao hiệu lực hoạt động của KTNN, phù hợp với xu thế phát triển của các Cơ quan Kiểm toán Tối cao trên thế giới. Thực hiện thoả thuận hợp tác về “Chương trình Xây dựng và thực hiện Kế hoạch chiến lược của IDI-ASOSAI 2011-2013”, KTNN đã xây dựng Kế hoạch chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2013 -2017, nhằm lựa chọn và thực hiện một số hoạt động quan trọng, mang tính ưu tiên cao thuộc Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020.
Ở cả hai kế hoạch chiến lược trong ngắn hạn (Kế hoạch chiến lược 2013- 2017) và trong trung hạn (Kế hoạch chiến lược phát triển đến 2020), nội dung về công tác KSCL kiểm toán đều là nội dung không thể thiếu của Kế hoạch, mục tiêu nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán.
Để thực hiện thành công Kế hoạch Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước giai đoạn 2013 -2017, KTNN tập trung ưu tiên các hoạt động sau:
Một là, tăng cường và nâng cao hiệu quả phối hợp giữa KTNN với các cơ quan của Quốc hội, Chính phủ, các bộ ngành, địa phương có liên quan trình Quốc hội bổ sung một số quy định về vị trí pháp lý, tính độc lập của cơ quan KTNN, thẩm quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm Tổng KTNN vào Hiến pháp nước Cộng hòa XHCN Việt Nam; hoàn thiện các quy định liên quan đến tổ chức và hoạt động của KTNN nhằm đảm bảo sự thống nhất, đồng bộ trong hệ thống các văn bản luật và dưới luật.
Hai là, hoàn thiện và phát triển hệ thống tổ chức bộ máy theo hướng đồng bộ, tinh gọn và hiệu quả. Xây dựng đề án phát triển nguồn nhân lực trên cơ sở đảm bảo về số lượng, cơ cấu hợp lý và chất lượng cao. Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu phát triển và hội nhập.
Ba là, kịp thời nghiên cứu để bổ sung, hoàn thiện và hiện đại hóa các chuẩn mực kiểm toán, quy trình, phương pháp kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ theo chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Từng bước thực hiện chức năng kiểm toán hoạt động, chú trọng hơn đến kiểm toán theo chuyên đề chuyên sâu; tổ chức triển khai thực hiện kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro. Coi đây là nhiệm vụ cấp thiết, yêu cầu bắt buộc các KTNN chuyên ngành, khu vực phải thực hiện hàng năm.
Bốn là, đẩy mạnh cải cách hành chính, nhất là cải cách thủ tục hành chính trong hoạt động kiểm toán. Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý, điều hành của mỗi cấp lãnh đạo và vào hoạt động chuyên môn. Phối hợp với các bộ, ngành có liên quan xây dựng Đề án ứng dụng CNTT vào hoạt động của KTNN với cơ sở hạ tầng, trang thiết bị đầy đủ, phần mềm kiểm toán cần thiết, khả năng ứng dụng kỹ thuật để hiện đại hoá công nghệ kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu quả hoạt động của KTNN.
Năm là, đổi mới quản lý hoạt động kiểm toán. Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp của KTV. Ban hành đầy đủ, đồng bộ hệ thống chuẩn mực, quy chế hoạt động, quy trình kiểm toán và triển khai thực hiện. Phân định rõ trách nhiệm của mỗi cấp trong hoạt động KSCL kiểm toán. Khen thưởng, động viên kịp thời những người có trình độ chuyên môn cao và đạo đức nghề nghiệp tốt; xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm các quy định về chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp.
Sáu là, đẩy mạnh hội nhập và hợp tác quốc tế về lĩnh vực kiểm toán: Tiếp tục duy trì, củng cố các mối quan hệ hợp tác với các nước và các tổ chức quốc tế nhằm tranh thủ trợ giúp về kỹ thuật cũng như kinh nghiệm kiểm toán nhằm từng bước nâng cao chất lượng hoạt động.
Bảy là, tăng cường sự lãnh đạo của Ban cán sự đảng, tập thể lãnh đạo KTNN đối với việc thực hiện Kế hoạch chiến lược. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền dưới nhiều nội dung và hình thức khác nhau để toàn thể cán bộ, công chức, viên chức và người lao động KTNN nâng cao nhận thức về ý nghĩa và tầm quan trọng của Kế hoạch chiến lược và nâng cao ý thức trách nhiệm trong triển khai
thực hiện Kế hoạch chiến lược; tạo sự đoàn kết, thống nhất, nỗ lực và quyết tâm cao của toàn ngành trong việc tổ chức, triển khai thực hiện Kế hoạch chiến lược.
4.2.2. Giải pháp hoàn thiện KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản do Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực hiện do Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực hiện
4.2.2.1. Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật hoạt động KSCL kiểm toán
Đối với KTNN CNIb, trên cơ sở quy chế kiểm soát của KTNN, chủ động xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ trong đơn vị đặc biệt là Đoàn kiểm toán để tăng cường việc rà soát nội dung tổ chức thực hiện của Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán và chất lượng BCKT của Đoàn cả về hình thức và nội dung.
(1). Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán đặc biệt là hồ sơ mẫu biểu liên quan đến tổ kiểm toán, KTV
Hồ sơ kiểm toán gồm giấy tờ làm việc của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán, cụ thể: KHKT tổng quát, KHKT chi tiết, nhật ký kiểm toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán, Biên bản kiểm toán, BCKT ….Hồ sơ kiểm toán là căn cứ để thực hiện KSCL hoạt động kiểm toán của cuộc kiểm toán. Do đó, hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình KSCL kiểm toán của Đoàn kiểm toán. Mặc dù, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung KTNN đã có một hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán khá hoàn chỉnh, tuy nhiên trước những vấn đề mới phát sinh trong thực tiễn hoạt động kiểm toán và yêu cầu về công tác KSCL kiểm toán hiện nay, hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán còn nhiều mặt hạn chế, một số mẫu biểu phức tạp, khó ghi chép, chưa đánh giá được sự kiểm soát của từng cấp độ kiểm soát trong mẫu biểu hồ sơ kiểm toán. Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán cần hoàn thiện, bổ sung một số nội dung, cụ thể:
- Hoàn thiện mẫu giấy tờ làm việc của Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán phải được trình bày một cách khoa học, đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng nhưng thông tin được phản ánh đầy đủ, không bị trùng lặp giúp tiết kiệm thời gian và nhân lực trong khâu lập hồ sơ kiểm toán và dễ dàng cho người sử dụng làm căn cứ thực hiện KSCL kiểm toán.
- Bổ sung các mẫu biểu về thủ tục, chương trình kiểm toán cụ thể đối với từng loại hình kiểm toán (ví dụ: kiểm toán giá trị thanh toán, kiểm toán giá trị quyết toán A- B...). Các mẫu biểu này là cơ sở để KTV thực hiện kiểm toán, tự kiểm soát công việc của KTV, đồng thời là cơ sở để KSCL kiểm toán, đánh giá
kết quả thực hiện nhiệm vụ của KTV và xác định trách nhiệm cụ thể của KTV đối với kết quả kiểm toán.
Mục tiêu của việc sửa đổi để bảo đảm minh bạch hoạt động của Tổ kiểm toán và KTV theo định hướng tuân thủ Luật KTNN (sửa đổi) năm 2015, phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán theo hướng tuân thủ ISSAI và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam nhằm đảm bảo hồ sơ, mẫu biểu kiểm toán ghi chép được diễn biến hoạt động kiểm toán thể hiện được đầy đủ kết quả kiểm toán; đảm bảo cho một KTV không tham gia kiểm toán, thông qua hồ sơ kiểm toán, có thể hiểu được công việc đã thực hiện, các vấn đề phát sinh, các bằng chứng đã thu thập được, các xét đoán chuyên môn quan trọng, quá trình hình thành các ý kiến, kết luận và kiến nghị kiểm toán theo yêu cầu của chuẩn mực; minh bạch hoạt động của tổ kiểm toán và KTV dễ lập, phát huy được tính chủ động sáng tạo của đoàn kiểm toán.
(2). Sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện quy trình kiểm toán của KTNN theo hướng tuân thủ Luật KTNN (sửa đổi) năm 2015, phù hợp với thông lệ quốc tế phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán theo hướng tuân thủ ISSAI và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam.
KTNN đã ban hành được quy trình kiểm toán, và một số quy trình kiểm toán chuyên ngành bao gồm: quy trình kiểm toán NSNN, quy trình kiểm toán dự án đầu tư, quy trình kiểm toán doanh nghiệp nhà nước, quy trình kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia và quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính - ngân hàng... Các quy trình này cần được cập nhật, hoàn thiện, bổ sung và sửa đổi để phù hợp với việc hoàn thiện, phát triển các phương pháp nghiệp vụ kiểm toán, cụ thể:
- Bổ sung vào quy trình kiểm toán của KTNN một bước công việc phải thực hiện sau khi kết thúc kiểm toán, đó là họp rút kinh nghiệm kiểm toán. Đây là bước công việc rất quan trọng nhằm đánh giá việc thực hiện KHKT, những kết quả đạt được, rút ra những bài học, kinh nghiệm cho các cuộc kiểm toán sau; đồng thời xác định rõ thiếu sót, tồn tại, bất cập trong quá trình thực hiện KHKT. Thông qua các cuộc họp Đoàn kiểm toán để đánh giá chất lượng, hiệu quả công việc của từng Tổ kiểm toán, từng KTV.
- Xây dựng, ban hành tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của KTV, Tổ trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán và Kiểm toán trưởng trong thực hiện các cuộc kiểm toán theo từng giai đoạn của quy trình kiểm toán.
- Bổ sung, cụ thể hóa trách nhiệm, phạm vi, thẩm quyền kiểm soát; đồng thời cần quy định các chế tài xem xét, xử lý trách nhiệm của các cấp KSCL kiểm toán, nhất là kiểm soát của Kiểm toán trưởng KTNN trong các quy trình kiểm toán, quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán.
(3). Sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn KTNN
Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn Kiểm toán nhà nước là quy định về tổ chức, hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm trong tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán, mối quan hệ công tác, lề lối làm việc, khen thưởng, kỷ luật đối với Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, các thành viên Đoàn kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mục tiêu của giải pháp này là đảm bảo các hoạt động của Đoàn kiểm toán và các thành viên đoàn kiểm toán đúng quy định về tổ chức, hoạt động, xử lý mối quan hệ công tác, lề lối làm việc, kỷ luật và đề cao trách nhiệm của Đoàn kiểm toán và các thành viên, góp phần nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm toán
Một trong những nội dung quan trọng là phải sửa đổi, hoàn thiện Quy chế KSCL kiểm toán.
Quy chế này quy định phạm vi, đối tượng, nội dung, trình tự, thủ tục KSCL kiểm toán, trách nhiệm và quyền hạn của các đơn vị trực thuộc các tổ chức, cá nhân có liên quan trong hoạt động KSCL kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
Mục tiêu của giải pháp này là đảm bảo kiểm soát toàn bộ hoạt động của các đoàn kiểm toán theo các giai đoạn của qui trình kiểm toán; phân cấp rõ trách nhiệm kiểm soát cho các chủ thể kiểm soát; xác định rõ mục đích, phạm vi nội dung, cách thức, quyền hạn, trình tự thủ tục, hồ sơ, tài liệu kiểm soát cho các chủ thể kiểm soát; hạn chế tối đa sự chồng chéo trong hoạt động kiểm soát thống nhất về hồ sơ, mẫu biểu kiểm soát.
4.2.2.2. Nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
Hiện nay, tất cả các quy trình làm việc, điều kiện và yêu cầu đối với kiểm toán viên, chính sách cho kiểm toán viên chuyên ngành Ib còn được quy định theo luật kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán NN. Tất cả các chinh sách tuyển dụng, đãi ngộ nhân viên, điều kiện dự tuyển là chung cho tất cả kiểm toán dự án và kiểm toán báo cáo tài chính. Mô tả quy trình làm việc và quy chế kiểm soát là
giống nhau. Tuy nhiên, do đặc thù của kiểm toán dự án, điều kiện cụ thể đối với KTV nên được cụ thể hóa và rõ ràng.
Để xây dựng được đội ngũ KTV có trình độ, năng lực chuyên môn, đạo đức và tận tâm với công việc kiểm toán, đáp ứng được yêu cầu hoạt động kiểm toán và KSCL kiểm toán cần phải xây dựng và hoàn thiện chính sách cán bộ đúng đắn từ khâu tuyển dụng, đào tạo, phát triển nghề nghiệp, xây dựng văn hóa, quy tắc đạo đức nghề nghiệp của KTV, đánh giá cán bộ công chức và chế độ ưu đãi, khen thưởng, kỷ luật rõ ràng. Những nội dung cần phải hoàn thiện, cụ thể như sau:
- Về tuyển dụng KTV
KTNN cần tổ chức đánh giá cơ cấu ngành nghề, chất lượng KTV hiện có; xác định nhu cầu theo định hướng phát triển của KTNN, coi trọng chất lượng hơn số lượng, trên cơ sở đó xây dựng đề án tuyển dụng KTV phù hợp từng lĩnh vực, có cơ cấu phù hợp giữa các ngành nghề, độ tuổi và giới tính. Việc tuyển dụng công chức thực hiện trên cơ sở chỉ tiêu biên chế được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, đảm bảo đúng cơ cấu và tiêu chuẩn.
- Về đào tạo, bồi dưỡng
Tiếp tục đẩy mạnh công tác đào tạo theo tiêu chuẩn từng ngạch, bậc KTV như tiêu chuẩn Tổ trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán, Kiểm toán trưởng, đặc biệt chú trọng đào tạo kỹ năng (quản lý, kiểm soát, thuyết trình, viết văn bản...). Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phù hợp với từng loại hình kiểm toán, theo từng chức danh gắn với tiêu chuẩn hoá cán bộ; đa dạng hoá các loại hình và chuyên ngành đào tạo trong nước và ngoài nước; kết hợp trang bị kiến thức nghiệp vụ với việc nâng cao phẩm chất chính trị, đạo đức văn hoá nghề nghiệp, kiến thức pháp luật và kỹ năng thực hành; đào tạo nghiệp vụ kiểm toán trong môi trường CNTT, ngoại ngữ, tin học. Tăng cường đào tạo thực hành kiểm toán tại chỗ theo phương thức “cầm tay chỉ việc”, nhất là với những người mới vào nghề.
- Về đánh giá cán bộ, KTV
Thực hiện đánh giá cán bộ trên cơ sở hiệu quả thực của công việc và năng lực thực tiễn; quy hoạch phải dựa trên cơ sở đánh giá đúng năng lực của cán bộ đó, quy hoạch đúng vị trí, sở trường của cán bộ. Cán bộ trong diện quy hoạch