Phần 1 Mở đầu
2.1 Cơ sở lý luận
2.1.4 Quy trình và nội dung kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư
XDCB qua KBNN
2.1.4.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện theo sơ đồ 2.1 1 2 6 2a 3a 5b 5a 4a 3 4
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN
Quy trình kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN được thực hiện như sau:
1. Phòng TTVĐT tiếp nhận hồ sơ, kiểm soát, lập phiếu giao nhận thông báo bổ sung (nếu có).
2. Cán bộ kiểm soát hồ sơ, xác định giá trị và chấp nhận. 2a : Trình Lãnh đạo Phòng kiểm soát
3. Lãnh đạo phòng kiểm soát trình Giám đốc ký duyệt.
3a: Lãnh đạo phòng kiểm soát chưa đồng ý chuyển cán bộ kiểm soát kiểm tra lại.
4. Giám đốc ký duyệt chuyển hồ sơ về phòng TTVĐT.
4a: Giám đốc chưa đồng ý chuyển về phòng kiểm tra lại. Bộ phận thanh
toán vốn đầu tư XDCB Bộ phận kế toán Lãnh đạo phòng kiểm soát Giám đốc Bộ phận kiểm soát Chủ đầu tư
5. Hành tự tại phòng kế toán.
5a : Nhận giấy rút vốn, kiểm tra, chuyển chứng từ về phòng kế toán. 5b: Kế toán hồi báo sau hành tự
6. Trả kết quả cho CĐT
2.1.4.2 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN
Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN được thực hiện theo trình tự các bước chủ yếu như: Kiểm soát hồ sơ ban đầu; Kiểm soát thủ tục tạm ứng; Kiểm soát thủ tục thanh toán khối lượng hoàn thành; Kiểm soát quyết toán vốn vốn đầu tư xây dựng.
a. Kiểm tra hồ sơ ban đầu
- Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định. - Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); Chữ ký, đóng dấu của người cấp có thẩm quyền; Các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ảnh về mặt thời gian trên các hồ sơ.
- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi/báo cáo đầu tư đã được phê duyệt.
- Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn giá XDCB trong dự toán công trình. Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định. Đối với những nội dung chưa có định mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thỏa thuận về định mức đơn giá xây dựng và phê duyệt dự toán.
b. Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư XDCB
Khi đơn vị gửi thủ tục tạm ứng vốn đầu tư XDCB, ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dung tạm ứng (như chi xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng…) mà nội dung kiểm tra khác nhau nhưng đều thực hiện thông qua:
- Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng không? Kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định.
c. Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục, công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thi hay báo cáo đầu tư được duyệt không. Việc kiểm tra này để đảm bảo việc chi đúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra.
- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; kiểm tra số học có đúng không? Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong bảng tính khối lượng hoàn thành có đúng chế độ không?
- Kiểm tra xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành).
- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán.
- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao không.
d. Kiểm soát quyết toán vốn đầu tư XDCB
Khi công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt Quyết toán, việc kiểm soát quyết toán vốn đầu tư công trình XDCB hoàn thành có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB được thể hiện như sau:
- Xác định đầy đủ và chính xác tổng mức vốn đã đầu tư xây dựng công trình, vốn đầu tư chuyển thành tài sản cố định, tài sản lưu động hoặc chi phí không chuyển thành tài sản của công trình là cơ sở xác định trách nhiệm của chủ đầu tư, chủ quản đầu tư trong việc kiểm soát, sử dụng vốn đầu tư XDCB.
- Qua quyết toán vốn đầu tư XDCB có thể xác định rõ được số lượng chất lượng, năng lực sản xuất và giá trị TSCĐ mới tăng do đầu tư mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của công trình XDCB đã hoàn thành.
- Qua công tác quyết toán, nguồn vốn đầu tư từ NSNN được minh bạch, kiểm soát tốt hơn, hiệu quả hơn. Những dự án, công trình chậm quyết toán ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi đầu tư của Nhà nước, gây nợ đọng xây dựng cơ bản kéo dài, không tất toán được tài khoản của dự án.