Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1.3Kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN
4.1 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua
4.1.3Kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN
KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang
4.1.3.1 Kiểm soát hồ sơ pháp lý
Từ năm 2013 đến năm 2015 số công trình, dự án đầu tư XDCB với số lượng lớn thể hiện qua bảng 4.2 như sau:
Bảng 4.2 Kết quả kiểm soát hồ sơ pháp lýtừ năm 2013 đến 2015
Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng số
1.Tổng số hồ sơ kiểm soát 201 228 197 626
2.Tổng số hồ sơ sai sót 139 114 116 369
Trong đó
-Sai các yếu tố ghi trên chứng từ 45 32 30 107
-Sai mã nội dung KT 32 30 31 93
-Thiếu hồ sơ pháp lý 25 21 22 68
-Thanh toán vượt kế hoạch vốn cấp 15 12 13 40
-Chi vượt khối lượng xây lắp 22 19 20 61
3. Tỷ lệ hồ sơ sai sót(%) 69,2 50,0 58,9 59
Nguồn: Báo cáo kết quả kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động Qua bảng 4.2 cho thấy, KBNN huyện Sơn Động đã kiểm soát chặt chẽ nhưng nội dung trên chứng từ, kiểm tra hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án, kiểm tra dự toán công trình, bảng nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành. Mặc dù vẫn còn tồn tại những sai sót, tuy nhiên mức độ giảm dần. Cụ thể:
Thứ nhất, Đối với các yếu tố ghi trên chứng từ mẫu số: C3/01NS thể hiện tên dự án, mã dự án, tên chủ đầu tư, tên chương trình mục tiêu, mã chương trình mục tiêu... rất nhiều yếu tố trền đòi hỏi chủ đầu tư (kế toán) phải nắm bắt chế độ kịp thời cập nhật theo sự hướng dẫn của cán bộ chuyên quản ở Phòng tài chính, Kho bạc nhà nước đã phát hiện số đơn vị sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 107 dự án.
Thứ hai, Theo quy định mã nội dung kinh tế thể hiện trên mẫu số C3/01 NS là phân biệt được các loại chi phí thể hiện ở các mã nội dung (9301 chi phí xây lắp, 9401 chi phí quản lý dự án, 9402 chi phí tư vấn đầu tư...) số đơn vị sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 93 dự án.
Thứ ba, Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án theo quy định khi chủ đầu tư mang hồ sơ ra kho bạc thanh toán cán bộ kiểm soát chỉ nhận 1 lần duy nhất cho tất cả các hồ sơ pháp ban đầu, nếu có điều chỉnh bổ sung thì cán bộ chuyên quản mới nhận thêm, nhưng do chủ đầu tư, đơn vị tư vấn ký sót các hồ sơ pháp lý
như, thiếu dấu, chữ ký, sai số tiền bằng số, bằng chữ, sai số học, lập ngày tháng không lô rích Dẫn đến sai sót từ năm 2013 đến năm 2015 là 68 dự án.
Thứ tư, trường hợp này là do chủ đầu tư (kế toán) chưa tập trung trong việc chi trả theo kế hoạch vốn cấp chỉ có 500 triêu nhưng khí thanh toán vượt lên 520 triệu đây là vần đề thường gặp ở các đơn vị chủ đầu tư có kế toán mới chưa nắm bắt được; do trình độ của kế toán còn yếu dẫn đến sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 40 dự án.
Thứ năm, đối với các chủ đầu tư khi thanh toán gia đoạn của dự án hoàn thành thường hay mắc phải khi gửi hồ sơ đến kho bạc thanh toán không kiểm tra lại, dẫn đến khi thanh toán tiếp không có khối lượng để thanh toán, dẫn đến khi cán bộ chuyên quản thanh toán tiếp không thanh toán được; Do trình độ chủ đầu tư còn yếu kém nên từ năm 2013 đến năm 2015 là 61 dự án.
Đây là một trong những yếu kém trong công tác kiểm soát đầu tư XDCB nói chung và kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Sơn Động nói riêng.
4.1.3.2 Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN
KBNN Sơn Động thực hiện tạm ứng vốn cho tất cả các dự án khi chủ đầu tư yêu cầu tạm ứng cho nhà thầu, đồng thời thực hiện kiểm soát chặt chẽ hồ sơ tạm ứng theo quy định tại Thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài chính về quy định quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn Ngân sách Nhà nước.
Bảng 4.3. Quy định về mức tạm ứng đối với các nội dung thanh toán
Nội dung Mức tạm ứng
1. Hợp đồng thi công xây dựng + Gói thầu <10 tỷ đồng
+ Gói thầu từ 10 - 50 tỷ đồng + Gói thầu > 50 tỷ đồng
+ Tối thiểu 20% giá trị hợp đồng + Tối thiểu 15 % giá trị hợp đồng + Tối thiểu 10% giá trị hợp đồng 2. Hợp đồng mua sắm thiết bị, hợp đồng
EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay, các loại hợp đồng xây dựng khác
Tối thiểu 10% giá trị hợp đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Hợp đồng tư vấn Tối thiểu 25% giá trị hợp đồng
4. Đền bù GPMB và một số việc khác Theo tiến độ thực hiện và theo hợp đồng. Nguồn: Thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 170/6/2011 của Bộ Tài chính về quy định quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn Ngân sách Nhà nước
Bảng 4.4. Tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB tại KBNN Sơn Động,
tỉnh Bắc Giang giai đoạn từnăm 2013-2015
Năm Số vốn đã thanh toán
(Triệu đồng) Số vốn đã tạm ứng (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) so với số vốn đã thanh toán 2013 67.482 3.575 5,29 2014 59.625 2.607 4,37 2015 81.202 3.450 4,25 Tổng 208.309 10.072 13,91
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Sơn Động Qua bảng số liệu 4.4 ta có thể thấy tỷ lệ số tiền tạm ứng cho các dự án đầu tư XDCB giảm qua các năm 2013-2015 (2013: 5,29%; 2014: 4,37%; 2015: 4,25 %). Lý do tỷ lệ tạm ứng giảm dần trong 3 năm này là do việc tạm ứng với mức cao nhằm tạo điều kiện cho đơn vị nhận thầu chủ động hơn trong công việc dự trữ nguyên vật liệu xây dựng, chi trả chi phí nhân công,...thúc đẩy nhanh tiến độ thi công, nhưng trên thực tế lại không đưa lại kết quả mong muốn. Ngược lại, mức tạm ứng cao kích thích một số nhà thầu lợi dụng số vốn được tạm ứng cao để thực hiện các hoạt động kiếm lời khác hoặc gửi ngân hàng thương mại để hưởng lãi suất, trong khi khối lượng hoàn thành chưa đạt được tiến độ tạm ứng như thỏa thuận. Mặt khác do tạm ứng số vốn lớn mà khối lượng hoàn thành đạt thấp nên đến thời điểm thu hồi tạm ứng gặp nhiều khó khăn, khó thu hồi hết số vốn đã tạm ứng.
Tuy nhiên giai đoạn 2013 - 2015 theo thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ tài chính quy có định mức tạm ứng tối đa của các hợp đồng thực hiện trong năm là 50% kế hoạch vốn giao hàng năm cho các dự án, trường hợp đặc biệt phải được người quyết định đầu tư cho phép. Những quy định mới này đã hạn chế và khắc phục được tình trạng tạm ứng ồ ạt của CĐT cho nhà thầu. Do đó, tỷ lệ tạm ứng trong 3 năm giai đoạn 2013 - 2015 giảm xuống. Điều này cho thấy KBNN Sơn Động đã kiểm soát vốn tạm ứng của các dự án XDCB chặt chẽ hơn, khắc phục được tình trạng tham nhũng đồng thời kích thích được các công trình XDCB đẩy nhanh tiến độ thi công theo đúng thời hạn.
4.1.3.3 Kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN
KBNN Sơn Động hiện đang áp dụng quy trình quản lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN của Kho bạc Nhà nước ngày 20/04/2012 đã phát huy được nhiều ưu điểm như trách nhiệm của KBNN được quy định khá rõ ràng trong
quy trình. Dựa vào những căn cứ pháp lý đó, UBND huyện chủ động hơn trong đầu tư XDCB và ý kiến của KBNN được tôn trọng hơn, trách nhiệm và vai trò của KBNN được nâng cao hơn. Quy trình quản lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB cũng đã lược giảm được nhiều thủ tục không cần thiết, không phù hợp, đã kịp thời bổ sung những tài liệu đúng, sát với chức năng, nhiệm vụ của KBNN, đã quy định rõ trách nhiệm của từng cán bộ và từng bộ phận trong các khâu thực hiện quy trình. Những cải tiến đó đã đơn giản hóa thủ tục thanh toán, rút ngắn thời gian kiểm soát, tạo điều kiện thuận lợi cho CĐT thanh toán nhanh chóng cho đơn vị thụ hưởng, làm cho đồng vốn luân chuyển nhanh, đẩy mạnh tiến độ thực hiện dự án đầu tư.
Kết quả thực hiện chi NSNN (nguồn vốn trong nước) cho đầu tư XDCB từ năm 2013 đến 2015 được thể hiện qua bảng 4.5.
Bảng 4.5. Tình hình chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2013 - 2015
Nội dung Kế hoạch
(Triệu đồng) Vốn thanh toán Tổng số (Triệu đồng) Thực hiện so với KH (%) Thực hiện so với năm trước
(%) Năm 2013 - Vốn NSTW - Vốn NSĐP 118.923 4.232 114.691 114.424 3.350 111.074 96,22 79,16 96,85 - Năm 2014 - Vốn NSTW - Vốn NSĐP 151.745 11.852 139.893 145.873 10.368 135.505 96,13 87,48 96,86 127,48 Năm 2015 - Vốn NSTW - Vốn NSĐP 153.824 1.000 152.824 149.248 1.000 148.248 97,03 100 97,03 102,31 Tổng 424.492 409.545 96,48
Nguồn: Theo báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB hàng năm của KBNN Sơn Động Qua bảng số liệu 4.5 ta thấy tình hình thực hiện giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động giai đoạn từ 2013 - 2015 như sau: Đối với nguồn vốn thuộc ngân sách Trung ương tỷ lệ giải ngân đạt kết quả tương đối tốt, năm 2013 là 79,16 %; năm 2014 là 87,48%; năm 2015 là 100% so với kế hoạch.
Đối với nguồn vốn ngân sách địa phương thực hiện năm 2013 là 96,22%; năm 2014 là 96,13 %; năm 2015 là 97,03%. Đây là một sự cố gắng lớn của các ngành, đơn vị trong công tác quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB cũng như sự tích cực của các nhà thầu trong công tác đẩy nhanh tiến độ thi công, rút ngắn thời gian, đảm bảo chất lượng công trình xây dựng. Tuy nhiên ngân sách địa phương tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư so với kế hoạch thường thấp hơn là do tỷ lệ giải ngân của cấp xã còn thấp. Nguyên nhân chủ yếu do trình độ năng lực cán bộ cấp xã còn hạn chế nhiều về chuyên môn nghiệp vụ, đặc biệt là công tác sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó tình trạng nợ đọng trong XDCB ở cấp xã rất lớn trong khi việc huy động, khai thác nguồn thu của cấp xã còn nhiều hạn chế.
Những năm qua KBNN Sơn Động đã nghiêm túc thực hiện nhiệm vụ được giao. Việc chống thất thoát, lãng phí trong đầu tư XDCB luôn được các cấp chỉ đạo, thực hiện thường xuyên, liên tục. Qua công tác kiểm soát thanh toán đã phát hiện và từ chối thanh toán nhiều khoản chi xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Song chủ yếu là sai sót trong quá trình lập dự toán, không đúng định mức, đơn giá XDCB, giá trị đề nghị thanh toán không đúng với kế hoạch được giao, không có khối lượng thực hiện hoặc hồ sơ còn chưa đầy đủ và một số lỗi về logic. Việc xử lý những sai sót trong kiểm soát chi đầu tư XDCB chưa có chế tài nào xử phạt vi phạm đối với các CĐT mà KBNN chỉ xử lý bằng cách lập thông báo về tình trạng sai sót của hồ sơ, tài liệu và gửi đến CĐT để CĐT nắm được những sai sót của đơn vị mình, từ đó đã nâng cao ý thức trách nhiệm của CĐT sử dụng nguồn vốn NSNN chi đầu tư XDCB. Trong giai đoạn từ 2013 - 2015 KBNN Sơn Động đã từ chối thanh toán 56 lượt thanh toán và tiết kiệm chi cho NSNN được 1.142,5 triệu đồng cụ thể như Bảng 4.6.
Bảng 4.6. Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2013 - 2015
Năm Số lượng dự án
(Dự án)
Số TT đã Kiểm soát
(Triệu đồng)
Từ chối thanh toán Số món (lượt) Số giảm chi (Triệu đồng) Tỷ lệ số tiền từ chối so với số tiền TT (%) 2013 201 67.482 19 408,5 0,6 2014 228 59.625 21 415 0,7 2015 197 81.202 16 319 0,4 Tổng 626 208.309 56 1.142,5 0,5
Có thể nêu một số trường hợp mà KBNN Sơn Động đã từ chối thanh toán như Bảng 4.7.
Bảng 4.7. Một sốtrường hợp từ chối thanh toán
Nội dung Kết quả kiểm soát chi Cơ sở pháp lý
1. Ngày 16/08/2011, UBND xã Yên Định gửi đến KBNN Sơn Động hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành của công trình XDCB bao gồm:
- Tài liệu mở tài khoản - Quyết định đầu tư (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quyết định chỉ định thầu - Hợp đồng kinh tế.
- Kế hoạch vốn giao - Quyết định giao vốn
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư số tiền: 145.000.000 đồng.
- Giấy rút vốn đầu tư số tiền 145.000.000 đồng.
- Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành
Qua kiểm soát hồ sơ CĐT gửi đến, cán bộ thanh toán vốn đầu tư phát hiện thiếu:
- Báo cáo kinh tế kỹ thuật
- Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật.
KBNN đã yêu cầu CĐT bổ sung hồ sơ.
- Căn cứ quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 về việc quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
2. Ngày 12/06/2012 phòng Kinh tế và Hạ tầng Sơn Động gửi đến KBNN Sơn Động hồ sơ thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành công trình: Xây dựng khuôn viên cây xanh hai đầu đường vành đai 2 thị trấn Thanh Sơn bao gồm:
- Tài liệu mở tài khoản
- Quyết định giao nhiệm vụ làm CĐT của UBND huyện.
- Báo cáo kinh tế kỹ thuật
- Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật.
- Quyết định phê duyệt kết quả chỉ định thầu.
- Hợp đồng thi công xây dựng - Kế hoạch vốn được giao - Quyết định phân bổ vốn đầu tư
- Giấy đề nghị thanh toán số tiền: 224.000.000 đồng
- Giấy rút vốn đầu tư số tiền 224.000.000 đồng
- Qua kiểm tra hồ sơ cán bộ thanh toán vốn đầu tư XDCB phát hiện hồ sơ thiếu và đề nghị CĐT chỉnh sửa và bổ sung như sau:
- Chưa có bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng và số vốn đề nghị thanh toán. - Căn cứ nghị định số 48/2010 của Chính phủ về việc hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng.
- Căn cứ quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 về việc quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
* Thanh toán khối lượng hoàn thành:
- Thanh toán theo hợp đồng
Tài liệu chứng thực khối lượng công việc hoàn thành theo điều khoản hợp đồng hoặc văn bản giao việc: bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng (quy định tại phụ lục số 2 Thông tư số 06/2007/TT- BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng, bắt đầu từ ngày 5/8/2011 thực hiện theo phụ lục số 03.a Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,); Bảng xác định giá trị công việc phát sinh ngoài hợp đồng (quy định tại phụ lục số 4 Thông tư số 06/2007/TT-BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng, bắt đầu từ ngày 5/8/2011 thực hiện theo phụ lục số 04 Thông tư số 86/2011/TT- BTC ngày 17/6/2011).
Đối với chi phí phá và tháo dỡ các vật kiến trúc cũ, chủ đầu tư còn gửi