3.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
3.2.1.1 Thông tin thứ cấp
-Thông tin thứ cấp (số liệu, tài liệu) được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, trên báo chí, niên giám thống kê, tài liệu khoa học về chủ trương, chính
sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước, các lý thuyết về công tác quản lý kinh tế, các văn bản quy phạm pháp luật về đầu tư XDCB. Báo cáo tổng kết Ngành, quyết toán niên độ ngân sách bao gồm thông tin thứ cấp và thông tin sơ cấp.
Là những thông tin đã có sẵn, được các cơ quan, đơn vị tổng hợp từ trước và đã được công bố. Trong đề tài thông tin thứ cấp bao gồm các thông tin về tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB, tình hình chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, một số trường hợp từ chối thanh toán, tài liệu và giảm trừ tiết kiệm trong qua trình thanh toán
- Các số liệu, báo cáo quyết toán năm, báo cáo thống kê kết quả kiểm soát chi ngân sách qua KBNN, chứng từ tài liệu thống kê của KBNN Sơn Động qua 3 năm gần nhất.
3.2.1.2 Thông tin sơ cấp
Thu thập tài liệu thông tin qua việc điều tra khảo sát thông tin trực tiếp những người có liên quan như cán bộ tại KBNN Sơn Động, đơn vị CĐT để mang tính khách quan và sát với yêu cầu của việc điều tra.
Thu thập ý kiến tác giả chọn mẫu lấy ý kiến của các cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát và thanh toán tại KBNN Sơn Động; 25 đơn vị sử dụng NSNN (CĐT) (gồm 22 xã và 02 thị trấn, 01 ban QL dự án XD chuyên ngành).
Phiếu khảo sát được thiết kế dưới dạng các câu hỏi với các phương án trả lời đơn giản. Sau khi thu phiếu đã rà soát và phân tích các dữ liệu từ cuộc khảo sát này làm cơ sở đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang (Có mẫu phiếu khảo sát kèm phần phụ lục).
Số liệu phản ánh những nội dung cơ bản sau: trình độ của cán bộ kiểm soát chi, thời gian xử lý, quy trình thanh toán,... của các đơn vị sử dụng NSNN và những ý kiến nhận xét đánh giá về công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Động.
3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin
Số liệu, tài liệu thu thập được trong quá trình điều tra, khảo sát thường là số liệu tổng hợp chưa đồng nhất, vì vậy cần phải xử lý trước khi phân tích, đánh giá kết quả, hiệu quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang.
Thông tin thứ cấp: Được sắp xếp theo từng nội dung nghiên cứu và phân thành 3 nhóm: Những tài liệu về lý luận; Những tài liệu tổng quan về cơ sở thực tiễn; Những tài liệu tổng kết, kết quả nghiên cứu thực tiễn qua đó chọn lọc, khảo sát, kế thừa.
Thông tin sơ cấp: Thông tin thu được trong quá trình điều tra, phỏng vấn được làm sạch xử lý bằng phần mềm Excel.
3.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá
- Phương pháp thống kê mô tả: nhằm thấy được đặc điểm chung của Kho bạc và các khoản chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB.
Sử dụng số liệu thống kê và kết quả điều tra thu thập về: tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB, tình hình chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, một số trường hợp từ chối thanh toán, tài liệu và giảm trừ tiết kiệm trong qua trình thanh toán tại KBNN Sơn Động tỉnh Bắc Giang để mô tả, đánh giá thực trạng, phân tích biến động ... tìm ra nguyên nhân, các yếu tố ảnh hưởng đến các quy luật này. Mục đích là thông qua các hiện tượng bên ngoài phân tích, nhận xét, đánh giá nhiều chiều để tìm được ra bản chất của vấn đề, cuối cùng là đưa ra các hướng tác động, khắc phục sao cho đạt được yêu cầu đặt ra.
- Phương pháp thống kê đối chiếu so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau sau đó đem kết quả so sánh với quy định trong việc tổ chức, lập kế hoạch, thực hiện quy trình, nội dung kiểm soát, kết quả đề ra trong công tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN Sơn Động tỉnh Bắc Giang.
- Phương pháp chuyên gia là thu thập ý kiến của các cán bộ chuyên gia trong ngành. Trong đè tài tác giả thu thập ý kiến của các cán bộ tại Kho bạc nhà nước Sơn Động và một số cán bộ tại các đơn vị chủ đầu tư. Qua đó tổng hợp các ý kiến và đưa ra những nhận xét đánh giá khách quan về công tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động tỉnh Bắc Giang.
3.2.4 Chỉ tiêu chủ yếu phân tích đề tài nghiên cứu gồm những chỉ tiêu chủ yếu sau yếu sau
1/ Số lượng hồ sơ kiểm soát trong năm; Là số hồ sơ các Chủ đầu tư gửi đến KBNN để thanh toán trong năm tính từ ngày 01/01-31/12 hàng năm.
2/ Tỷ lệ hồ sơ sai sót; Là phản ánh mức độ sai sót của hồ sơ, thể hiện qua kết quả kiểm soát hồ sơ
Số lượng hồ sơ sai sót
Tỷ lệ hồ sơ sai sót (%) = x 100
Tổng số hồ sơ kiểm soát
3/ Số vốn đã tạm ứng trong năm; Là số vốn KBNN đã tạm ứng cho các công trình theo quy định.
4/ Số vốn đã kiểm soát trong năm; Là số vốn đã qua KBNN kiểm soát để chi cho các công trình trong năm từ 01/01-31/12 hàng năm.
5/ Số vốn từ chối thanh toán; Là số vốn đã qua kiểm soát không đủ điều kiện thanh toán bị từ chối.
6/ Tỷ lệ vốn từ chối thanh toán; Là số vốn từ chối trên tổng số vốn đã qua kiểm soát
Số vốn từ chối Tỷ lệ vốn từ chối thanh toán =
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHO ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN SƠN ĐỘNG, TỈNH BẮC GIANG
4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện
Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước trên địa bàn theo qui định của pháp luật. Có tư cách pháp nhân có trụ sở con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
Sơ đồ 4.1. Bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB
Giám đốc: Phụ trách trực tiếp tổ tổng hợp hành chính, phụ trách chung KBNN huyện Sơn Động
Phó Giám Đốc: Được giám đốc ủy quyền ký hồ sơ khi vắng cơ quan
Tổ trưởng TH - HC: Có trách nhiệm chỉ đạo chung tổ, tổng hợp báo cáo và phân công công việc của tổ và hướng dẫn các thành viên trong tổ về chuyên môn nghiệp vụ.
Chuyện viên 1: Được giao nhiệm vụ kiểm soát chi Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư dưới 1 tỷ đồng, Vốn chương trình mục tiêu khối giáo dục, tài khoản tiền gửi chi phí ban quản lý và nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công.
Giám đốc
Phó Giám đốc
(ký ủy quyền)
Tổ trưởng TH-HC
Chuyện viên 2: Được giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB 4 cấp NS Trung ương, tỉnh, huyện, xã các chương trình mục tiêu quốc gia tổng hợp báo cáo, điện báo, phân tích báo cáo.
Thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Sơn Động tổ chức bố trí nhân sự tại các bộ phận như sau (Bảng 4.1).
Bảng 4.1. Đội ngũ cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN huyện Sơn Độngnăm 2015
Đội ngũ cán bộ lượng Số Trình độ CMNV Ghi chú Thạc sỹ Đại học
Tổ TH - HC NSNN 03 0 03
Tổ kế toán NSNN 04 0 04
Tổng cộng 07 0 07
Nguồn: KBNN huyện Sơn Động (2015) - Tại KBNN huyện, tổ tổng hợp hành chính NSNN có 03 cán bộ, công chức thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB thuộc tất các các nguồn vốn như NS trung ương, Tỉnh, CTMTQG, Huyện, Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư ngân sách xã, tiền gửi chi phí ban.
- Tổ Tổng hợp - Hành chính thực hiện kiểm soát, thanh toán nguồn vốn ngân sách huyện, xã và các nguồn vốn hỗ trợ từ ngân sách cấp trên như vốn ngân sách tỉnh, vốn chương trình mục tiêu quốc gia, vốn TP chính phủ.
- Tại mỗi đơn vị KBNN có 01 lãnh đạo trực tiếp phụ trách công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư.
Qua số liệu điều tra các chủ đầu tư ban quản lý các dự án đầu tư xây dựng cơ bản huyện, Kế toán xã, trực tiếp, giao dịch tại KBNN Sơn Động còn nhiều sai sót. Tác giả nhận thấy những bất cập sau:
- Các chủ đầu tư khi đến giao dịch, thanh toán tại KBNN huyện Sơn Động, còn thiếu về chất lượng, trình độ chuyên môn còn hạn chế, năng lực yếu, trình độ đại học còn hạn chế, trình độ chủ yếu là Trung cấp ở các xã đặc biệt khó khăn, nên các đơn vị khi đến giao dịch thường xuyên hay sai sót giải quyết công việc chậm, hiệu quả công việc không cao.
- Một số cán bộ, công chức có trình độ đại học trở lên nhưng trình độ, năng lực nhận thức còn yếu, trong khi đó số dự án và số vốn đầu tư phân cấp về các Chủ đầu tư quản lý ngày càng nhiều, nên thường hay nhầm lẫn từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác, chưa xác định được chính xác nguồn vốn nên khi thanh toán còn sai.
- Một số cán bộ chưa chủ động nghiên cứu, học tập. Khi Nhà nước ban hành các chế độ mới về công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản thì không thực hiện ngay mà vẫn giải quyết công việc dựa trên chế độ chính sách cũ hoặc làm theo thói quen kinh nghiệm.
KBNN huyện Sơn Động là cơ quan có trách nhiệm kiểm soát trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN cho các đơn vị sử dụng để thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao. Vì vậy, để hoàn thành tốt nhiệm vụ này thì hàng năm ban giám đốc kho bạc phải chủ động lập kế hoạch đôn đốc các chủ đầu tư giải ngân vốn đầu tư XDCB theo sự chỉ đạo của Bộ Tài chính, kho bạc nhà nước cấp trên, UBND tỉnh, huyện chỉ đạo, không chỉ đơn thuần là ngồi chờ các chủ đầu tư, đơn vị đến kiểm soát thanh toán.
Xuất phát từ đặc tính của các khoản chi đầu tư XDCB có chu kỳ giải ngân theo tỷ lệ tháng, quỹ, năm và cuối năm, do vậy KBNN huyện phải lên kế hoạch đôn đốc, báo cáo cấp có thẩm quyền về tình hình thanh toán vốn đầu tư và tỷ lệ giải ngân theo quy định.
Việc chi đầu tư XDCB không chỉ diễn ra thường xuyên trong tháng mà còn diễn ra tập trung vào các tháng cuối quý và cuối năm. Cường độ kiểm soát ở các tháng cuối năm diễn ra cao do vừa phải kiểm soát hồ sơ, kiểm tra nhiều nguồn vốn đầu tư tránh để nhầm lẫn giữa các nguồn vốn với nhau.
4.1.2 Quy trình kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang
Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Sơn Động hiện tại đang áp dụng theo quyết định số: 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của KBNN về việc quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho Bạc nhà nước và được thực hiện như sau:
Đầu năm phòng Tài chính kế hoạch huyện Sơn Động gửi kế hoạch chi sự nghiệp trong đó có chi cho đầu tư XDCB đã được HĐND - UBND huyện quyết
định phân bổ kế hoạch vốn qua KBNN Sơn Động. KBNN dựa trên những chỉ tiêu kế hoạch được giao này làm căn cứ thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư cho các dự án, nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh toán cho đơn vị thụ hưởng đã ký kết với CĐT. (3) (5) (4) (7) (2) (8) (6) (1)
Sơ đồ 4.2. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang
(1): Nhà thầu đề nghị chủ đầu tư thanh toán
(2): Chủ đầu tư gửi tài liệu, chứng từ thanh toán cho bộ phận Thanh toán tại KNNN
(3): Sau khi kiểm tra tài liệu, bộ phận Thanh toán trình lãnh đạo KBNN duyệt
(4): Bộ phận Thanh toán chuyển tài liệu cho bộ phận Kế toán
(5): Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của tài liệu, bộ phận Kế toán trình lãnh đạo KBNN duyệt
(6): Bộ phận Kế toán làm thủ tục thanh toán cho nhà thầu. (7): Bộ phận Kế toán trả tài liệu cho bộ phận Thanh toán. (8): Bộ phận Thanh toán trả tài liệu cho chủ đầu tư.
Tính chất, nội dung chi phí trong từng giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng công trình hình thành nên các loại vốn khác nhau như: vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư, vốn chuẩn bị thực hiện dự án và vốn thực hiện đầu tư. Tuỳ theo
Bộ phận Thanh toán Bộ phận Kế toán Chủ đầu tư (Ban QLDA) Lãnh đạo KBNN Nhà thầu
tính chất của từng loại vốn đầu tư mà công tác kiểm soát, thanh toán và hồ sơ, thủ tục được có phương thức kiểm soát phù hợp. Các phương thức kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Sơn Động như sau:
* Kiểm soát hồ sơ ban đầu
Căn cứ theo từng giai đoạn đầu tư, tài liệu do CĐT gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh) được quy định cho phù hợp như: hồ sơ mở tài khoản; báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền; dự toán chi phí hoặc tổng dự toán kèm theo quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán của cấp có thẩm quyền; quyết định chỉ định thầu (đối với dự án thực hiện chỉ định thầu); quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với dự án thực hiện đấu thầu); hợp đồng kinh tế giữa CĐT và nhà thầu…
Tài liệu bổ sung hàng năm: kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của dự án do Bộ chủ quản, hoặc Uỷ ban nhân dân các cấp thông báo; Kế hoạch thanh toán vốn hàng năm do KBNN Trung ương và cơ quan Tài chính cấp tỉnh, huyện thông báo.
Khi nhận được các tài liệu trên, KBNN thực hiện kiểm tra như sau:
Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ: KBNN phải kiểm tra ngay sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu, trả lời cho CĐT và yêu cầu một lần những nội dung phải bổ sung, hoàn thiện. Thực hiện ghi phiếu giao nhận tài liệu, hồ sơ giữa KBNN và CĐT.
Kiểm tra nội dung: trong khoảng thời gian tối đa quy định cho từng loại công việc, KBNN phải kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá, phát hiện những lỗi về số học... của dự toán; danh mục, tính năng thiết bị phù hợp với quyết định đầu tư và dự toán được duyệt... Sau đó, thông báo kết quả kiểm tra (bằng văn bản) cho CĐT biết.
* Kiểm soát từng lần thanh toán
Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, CĐT phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung chi phí như: chi phí quy hoạch; chi phí khảo sát, thiết kế; chi phí đền bù; chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị; chi phí ban quản lý dự án…
Đối với trường hợp tạm ứng: ngoài các hồ sơ ban đầu, để được tạm ứng, CĐT còn phải gửi đến KBNN: giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư và giấy rút vốn
đầu tư. KBNN kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ, mức đề nghị