Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý
2.2. Quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện
2.2.3. Nội dung quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện
2.2.3.1. Lập dự toán ngân sách nhà nước cấp huyện
Dự toán ngân sách huyện gồm dự toán thu ngân sách và dự toán chi ngân sách. Mục tiêu cơ bản của việc lập dự toán ngân sách là nhằm tính toán đúng đắn ngân sách trong kỳ kế hoạch, có căn cứ khoa học và căn cứ thực tiễn các chỉ tiêu thu, chi của ngân sách trong kỳ kế hoạch (Quốc hội, 2015).
* Căn cứ lập dự toán ngân sách huyện hàng năm
Theo Quốc hội 2015 thì dự toán NSNN huyện được lập dựa trên bẩy căn cứ:
Một là, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an
ninh, đối ngoại của huyện.
Hai là, quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách
nhà nước; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước.
Ba là, phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ phần trăm (%)
phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách huyện.
Bốn là, văn bản pháp luật của các cấp, cơ quan nhà nước có thẩm quyền
hướng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm sau.
Năm là, kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch tài chính - ngân sách nhà
nước 03 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước.
Sáu là, tình hình thực hiện ngân sách nhà nước huyện năm trước.
Bẩy là, số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách thông báo cho các cấp, các
cơ quan, tổ chức, đơn vị có liên quan.
* Yêu cầu lập dự toán
Khi lập dự toán NSNN huyện cần tuân thủ các yêu cầu sau:
Một là, dự toán NSNN phải tổng hợp theo từng khoản thu, chi và theo cơ
cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên và dự phòng ngân sách.
Hai là, dự toán NS được lập phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo
đúng biểu mẫu, thời hạn do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Trong đó: + Dự toán thu ngân sách được lập trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chỉ tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách;
+ Dự toán chi đầu tư phát triển được lập trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước, khả năng cân đối các
nguồn lực trong năm dự toán, quy định của pháp luật về đầu tư công, xây dựng và quy định khác của pháp luật có liên quan;
+ Dự toán chi thường xuyên được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao, nhiệm vụ được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định;
+ Dự toán chi NSNN đối với lĩnh vực giáo dục - đào tạo và dạy nghề, khoa học và công nghệ bảo đảm tỷ lệ theo quy định của pháp luật có liên quan;
* Quy trình lập dự toán
Hàng năm, UBND cấp huyện căn cứ Luật Ngân sách nhà nước và các quy định của Trung ương, chỉ đạo của UBND cấp tỉnh, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm, trung hạn và dài hạn; căn cứ dự toán thu chi ngân sách của các đơn vị dự toán trực thuộc huyện quản lý và các xã, thị trấn trong huyện để chỉ đạo phòng Tài chính Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế thực hiện lập dự toán ngân sách huyện (Quốc hội 2015).
Vào tháng 9 hằng năm, phòng Tài chính Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế tham mưu cho UBND huyện hoàn thiện các số liệu dự toán về thu NSNN trên địa bàn năm kế hoạch. Phòng Tài chính kế hoạch tổng hợp nhu cầu chi và tính toán định mức chi ngân sách huyện cho các đơn vị và các lĩnh vực hoạt động của huyện báo UBND huyện tổng hợp dự toán NSNN huyện để trình HĐND huyện, đồng thời báo cáo UBND tỉnh, Sở Tài chính xem xét làm cơ sở thảo luận dự toán. Trong cùng một thời kỳ ngân sách, việc xây dựng dự toán về cơ bản theo định mức và bổ sung cân đối ngân sách huyện ổn định như năm trước, khi chuyển sang kỳ ngân sách mới cần xác định kỹ các nhiệm vụ phát sinh năm kế hoạch để việc dự báo nhu cầu được chủ động, sát với tình hình thực tế, kịp thời phản ánh với UBND tỉnh và các cơ quan chức năng khi thảo luận dự toán cho năm bắt đầu thời kỳ ổn định mới (Quốc hội, 2015).
Trên cơ sở báo cáo của UBND cấp huyện, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư và Cục thuế tỉnh thảo luận dự toán ngân sách năm kế hoạch với địa phương, thống nhất về số liệu và các nội dung của dự toán thu, chi ngân sách năm kế hoạch với UBND huyện; đồng thời thông báo với Sở Tài chính kiểm tra về dự toán ngân sách đối với UBND huyện, đặc biệt là giao nguồn thu đảm bảo sát với thực tế, tính đầy đủ nhu cầu và định mức, đồng thời bổ sung đầy đủ phần cân đối ngân sách cho huyện. Sau đó, các ngành chức năng của tỉnh tham mưu
cho UBND tỉnh trình HĐND tỉnh phê chuẩn. Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND tỉnh, UBND tỉnh ban hành quyết định giao dự toán thu chi NSNN trên địa bàn và các địa phương (Quốc hội, 2015).
Căn cứ vào dự toán được UBND tỉnh giao, phòng Tài chính Kế hoạch huyện chủ động phối hợp với Chi cục thuế tham mưu cho UBND huyện lập dự toán thu NSNN huyện và xây dựng phương án phân bổ chi ngân sách đối với các đơn vị và các lĩnh vực theo thẩm quyền; Thẩm định, thống nhất số liệu giao dự toán ngân sách cho cấp xã, thị trấn, các cơ quan, đơn vị thụ hưởng ngân sách huyện để UBND huyện trình HĐND huyện xem xét, quyết định phê chuẩn (Quốc hội, 2015).
2.2.3.2. Chấp hành ngân sách nhà nước cấp huyện
Mục tiêu của chấp hành ngân sách là biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong dự toán NS từ khả năng, dự kiến thành hiện thực. Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về kinh tế - tài chính của nhà nước. Thông qua chấp hành ngân sách mà tiến hành đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn.
Về quyền hạn của cơ quan quản lý thu NSNN trong chấp hành NSNN, Luật NSNN năm 2015 quy định: Cơ quan thu ngân sách là cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao hoặc ủy quyền tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (gọi chung là cơ quan thu); Cơ quan thu có nhiệm vụ, quyền hạn phối hợp với các cơ quan nhà nước liên quan tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định của pháp luật; chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của Bộ Tài chính, cơ quan quản lý cấp trên, UBND và sự giám sát của HĐND về công tác thu ngân sách tại địa phương; phối hợp với Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên tuyên truyền, vận động tổ chức, cá nhân thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan; Tổ chức quản lý và thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác nộp trực tiếp vào KBNN. Trường hợp được phép thu qua ủy nhiệm thu thì phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào KBNN theo quy định của Bộ Tài chính; Cơ quan thu có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thu phải nộp vào ngân sách nhà nước; Kiểm tra, kiểm soát các nguồn thu của ngân sách; kiểm tra, thanh tra việc chấp hành kê khai, thu, nộp ngân sách và xử lý hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật (Quốc hội, 2015).
Về phân bổ và giao dự toán chi NS, sau khi UBND huyện giao dự toán ngân sách, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán chi ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc. Dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách được phân bổ chi tiết theo các nhóm mục chi chủ yếu của Mục lục Ngân sách nhà nước. Đối với những khoản chi có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản có tính chất không thường xuyên khác còn phải phân theo tiến độ thực hiện từng quý (Quốc hội, 2015).
Phương án phân bổ dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi Phòng Tài chính huyện để thẩm tra. Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dung dự toán do cơ quan có thẩm quyền giao, không đúng với chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì Phòng Tài chính yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại (Quốc hội, 2015).
Việc phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải hoàn thành trước 31 tháng 12 năm trước, trừ trường hợp dự toán ngân sách nhà nước huyện chưa được Hội đồng nhân dân huyện quyết định.
Đối với chi đầu tư phát triển, các khoản chi này được thực hiện trên nguyên tắc quản lý cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB như cấp phát vốn trên cơ sở thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng, đảm bảo đầy đủ các tài liệu thiết kế, dự toán; việc cấp phát thanh toán vốn đầu tư và XDCB phải đảm bảo đúng mục đích, đúng kế hoạch; cấp phát vốn đầu tư XDCB chỉ được thực hiện theo đúng mức độ thực tế hoàn thành kế hoạch, trong phạm vi giá dự toán được duyệt; việc cấp phát vốn đầu tư XDCB được thực hiện bằng hai phương pháp cấp phát không hoàn trả và có hoàn trả; cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB phải thực hiện giám đốc bằng đồng tiền với việc sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả vốn đầu tư (Quốc hội, 2015).
2.2.3.3. Quyết toán ngân sách nhà nước cấp huyện
* Lập báo cáo quyết toán NSNN huyện
Kết thúc năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan đến thu, chi NSNN huyện thực hiện khóa sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán NSNN. Báo cáo quyết toán NSNN cần đảm bảo các yêu cầu:
Hai là, số quyết toán thu NSNN là số thu đã thực nộp và số thu đã hạch toán thu NSNN theo quy định. Các khoản thu thuộc ngân sách các năm trước nộp ngân sách năm sau phải hạch toán vào thu ngân sách năm sau. Số quyết toán chi NSNN là số chi đã thực thanh toán và số chi đã hạch toán chi NSNN theo quy định.
Ba là, số liệu quyết toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách, của chủ
đầu tư và của ngân sách các cấp phải được đối chiếu, xác nhận với KBNN nơi giao dịch.
Bốn là, nội dung báo cáo quyết toán NSNN phải theo đúng các nội dung
ghi trong dự toán NSNN được giao và theo mục lục NSNN.
Năm là, báo cáo quyết toán của ngân sách cấp huyện không được quyết
toán chi ngân sách lớn hơn thu ngân sách.
Sáu là, báo cáo quyết toán của đơn vị sử dụng ngân sách phải kèm theo
thuyết minh đánh giá kết quả, hiệu quả chi NS gắn với kết quả thực hiện nhiệm vụ của đơn vị, địa phương, lĩnh vực, chương trình, mục tiêu được giao phụ trách.
Bẩy là, báo cáo quyết toán của các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân
sách phải kèm theo thuyết minh đánh giá kết quả, hiệu quả thực hiện nhiệm vụ của quỹ.
Tám là, những khoản thu NSNN không đúng quy định của pháp luật phải
được hoàn trả cho cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân đã nộp; những khoản thu NSNN nhưng chưa thu phải được truy thu đầy đủ cho NS; những khoản chi NSNN không đúng với quy định của pháp luật phải được thu hồi đủ cho ngân sách (Quốc hội, 2015).
- Duyệt quyết toán NSNN huyện
Về trình tự lập, gửi, xét duyệt báo cáo thu, chi NSNN năm đối với đơn vị dự toán: sau khi kết thúc công tác khóa sổ kế toán cuối ngày 31/12, số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị phải bảo đảm cân đối và khớp đúng với chứng từ thu, chi ngân sách của đơn vị và số liệu của KBNN huyện về tổng số và chi tiết; trên cơ sở đó đơn vị dự toán tiến hành lập báo cáo quyết toán năm. Đơn vị dự toán cấp xã lập báo cáo quyết toán theo chế độ quy định và gửi đơn vị dự toán cấp huyện (Quốc hội, 2015).
duyệt cho các đơn vị cấp xã. Các đơn vị dự toán cấp huyện là đơn vị dự toán cấp I, phải tổng hợp và lập báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình gửi cơ quan Phòng Tài chính kế hoạch. Phòng Tài chính kế hoạch huyện thẩm định quyết toán năm của các đơn vị dự toán cấp huyện, xử lý theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền xử lý sai phạm trong quyết toán của đơn vị dự toán cấp huyện, ra thông báo thẩm định quyết toán gửi đơn vị dự toán cấp huyện (Quốc hội, 2015).
Về trình tự lập, thẩm định, phê chuẩn và gửi báo cáo quyết toán thu, chi NSNN năm của ngân sách cấp huyện: mẫu, biểu báo cáo quyết toán năm của NSNN nói chung và ngân sách huyện nói riêng thực hiện theo chế độ kế toán nhà nước và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. Kế toán xã có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã trình UBND xã xem xét gửi phòng Tài chính Kế hoạch huyện đồng thời trình HĐND xã phê chuẩn. Trường hợp báo cáo quyết toán năm của xã do HĐND xã phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán năm do UBND xã đã gửi phòng Tài chính Kế hoạch huyện, thì UBND xã báo cáo bổ sung, gửi phòng Tài chính Kế hoạch huyện. Sau khi HĐND xã phê chuẩn, Kế toán xã gửi báo cáo quyết toán đến Phòng Tài chính Kế hoạch huyện đồng thời gửi KBNN huyện Nghị quyết phê chuẩn quyết toán của HĐND xã (Quốc hội, 2015).
Phòng Tài chính Kế hoạch huyện có trách nhiệm thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách xã; lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện; Tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi ngân sách huyện (bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện và quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã) trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính, đồng thời trình HĐND huyện phê chuẩn. Trường hợp báo cáo quyết toán năm của huyện do HĐND huyện phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán năm do UBND huyện đã gửi Sở Tài chính, thì UBND huyện báo cáo bổ sung gửi Sở Tài chính (Quốc hội, 2015).
Sau khi HĐND huyện phê chuẩn, Phòng Tài chính Kế hoạch huyện gửi báo cáo quyết toán Sở Tài chính, đồng thời gửi KBNN huyện Nghị quyết phê chuẩn quyết toán của HĐND huyện (Quốc hội, 2015).
Duyệt quyết toán năm đối với đơn vị dự toán: cơ quan quản lý xét duyệt từng khoản thu, chi phát sinh tại đơn vị, các khoản thu phải đúng pháp luật, pháp
lệnh thuế, pháp lệnh phí, lệ phí và các chế độ thu khác của nhà nước; các khoản chi phải đảm bảo các điều kiện chi quy định, thu chi phải hạch toán theo đúng chế độ kế toán, đúng mục lục NSNN, đúng niên độ ngân sách; Chứng từ thu, chi phải hợp pháp, sổ sách và báo cáo quyết toán phải khớp với chứng từ và khớp với số liệu của KBNN (Quốc hội, 2015).
2.2.3.4. Kiểm tra, giám sát, thanh tra về ngân sách cấp huyện
Cơ quan thanh tra huyện có nhiệm vụ thanh tra việc chấp hành thu, chi và