4.3.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan
a. Bộ máy, nguồn nhân lực trong công tác quản lý thuế
Theo quy định của Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hóa, nâng cao năng lực quản lý thu thuế ở các chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế. Trong điều kiện hiện nay cán bộ thuế là người thường xuyên, trực tiếp làm việc với người nộp thuế, xác định người nộp thuế chính xác cả về số thuế phải nộp cũng như hướng dẫn người nộp thuế tuân thủ Luật thuế, với mô hình quản lý DN có quy mô lớn, lĩnh vực kinh doanh đa dạng, phức tạp đòi hỏi yêu cầu cao về cả số lượng và trình độ của CBCC, phải có chuyên môn tốt để đáp ứng công tác quản lý trong thời kinh tế thị trường mở. Việc xác định cơ sở tính thuế TNDN đòi hỏi cán bộ thuế không những có kiến thức vững vàng về thuế, về kế toán tài chính mà còn phải có kiến thức về kỹ năng giao tiếp. Chính vì thế có thể nói sự hoạt động đa dạng của các DN và sự thay đổi của chính sách thuế cho thấy phải có một lộ trình trong đào tạo bồi dưỡng thêm kiến thức cho cán bộ thuế về mọi mặt như về chuyên môn nghiệp vụ, phương pháp quản lý lãnh đạo, tâm lý kinh doanh cũng như phải nhận thức rõ tầm quan trọng mức độ thỏa mãn của DN.
b. Điều kiện vật chất và kỹ thuật công nghệ thông tin
Trong những năm gần đây cơ sở hạ tầng của ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế nói riêng đã được quan tâm và đầu tư nhiều nhưng vẫn còn nhiều những vướng mắc trong quá trình thực hiện các ứng dụng trên máy như:
Các ứng dụng quản lý thuế vẫn chức hỗ trợ hoàn toàn việc khai thác số liệu kê khai thuế, số liệu nộp thuế của các DN thuộc các Chi cục thuế quản lý phục vụ cho công tác phân tích và đánh giá rủi ro trước khi tiến hành thanh tra, kiểm tra;
Ứng dụng TPR hỗ trợ việc xây dựng kế hoạch thanh tra tuy nhiên việc kết xuất dữ liệu mất khá nhiều thời gian và phải kéo dữ liệu theo từng địa bàn quản lý. Việc đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra mới chỉ dựa trên thông tin nội bộ ngành, chưa có sự kết nối thông tin bên ngoài;
Chưa có cơ chế và phương pháp hữu hiệu để thu thập phân tích và xây dựng cơ sở dữ liệu đối với thông tin từ các cơ quan hữu quan và đặc biệt là trên các phương tiện truyền thông;
4.3.3.2. Nhóm nhân tố khách quan
a. Chính sách và hệ thống các văn bản quy phạm pháp quy về thuế của Nhà nước
Do các quy định về thành lập doanh nghiệp ở Việt Nam khá thông thoáng cho nên các doanh nghiệp mà thành lập ngày càng nhiều. Các doanh nghiệp này thực hiện việc đăng kí thành lập theo đúng trình tự thủ tục được pháp luật quy định nhưng thực chất lại không có bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh nào mà chỉ được thành lập với mục đích duy nhất là mua bán hóa đơn do bộ tài chính phát hành để hợp thức hóa các hàng hóa trôi nổi trên thị trường để chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng đồng thời trốn thuế thu nhập doanh nghiệp. Còn nhiều kẽ hở trong luật khiến các đối tượng nộp thuế vẫn có thể lợi dụng để trốn thuế, gian lận thuế hiện tượng phổ biến là khai thấp giá bán và số lượng hàng hóa, để ngoài sổ kế toán những khoản thu đáng lẽ phải đánh thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khai gian loại hàng chịu thuế suất cao sang loại chịu thuế thấp.
Chính sách thuế TNDN ảnh hướng lớn đến thu nhập của DN NQD. Việc hình thành và phát triển của các DN NQD trong những năm qua đã đem lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua việc đóng thuế TNDN của các DN này. Tuy vậy việc quản lý thu thuế đối với các DN này còn nhiều vướng mắc cần được giải quyết, các quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản dưới luật khi đưa vào thực tế còn nhiều điểm chưa phù hợp nên không nhận được sự đồng thuận của các đối tượng nộp thuế.
Phương thức quản lý thuế được tiến hành theo hướng quản lý đối tượng nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Đây là một phương thức nâng cao ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế. Song chính việc quy định này làm cho các cơ quan thuế tăng khối lượng công việc trong quản lý thu thuế, tăng cường công tác thu thập thông tin về đối tượng nộp thuế, phân tích, đánh giá, quản lý căn cứ tính thuế TNDN. Công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế được thực hiện là chủ yếu.
b. Điều kiện kinh tế
Trong những năm gần đây do sự biến động nhanh của nền kinh tế trên thế giới cũng như trong nước đang trải qua giai đoạn khó khăn, nhiều diễn biến không thuận lợi. Nhiều DN chủ yếu là DN vừa và nhỏ phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động hoặc giải thể. Công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại đang trong quá trình hoàn thiện. Vì vậy, cùng với việc ban hành chính sách thuế TNDN rõ ràng, công khai, minh bạch, đơn giản, để đảm bảo chính sách đi vào thực cuộc sống đòi hỏi có sự đồng thuận cao trong xã hội, sự ủng hộ của cộng đồng DN, sự tuân thủ pháp luật của NNT và cơ quan quản lý thuế, sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan chức năng và chính quyền địa phương. Trong thời gian qua nhà nước đã nhiều lần thay đổi và điều chỉnh chính sách để phù hợp với điều kiện kinh tế nhằm giảm thiểu tình hình lạm phát như ưu đãi, miễn giảm, giãn thuế TNDN; lãi suất ngân hàng tăng cùng với sự phát triển về quy mô, cơ cấu và trình độ các loại thị trường còn nhiều hạn chế, bất cập, kể cả thị trường sức lao động. Từ những tác động đó dẫn đến số lượng DN nợ tiền thuế và tình trạng phá sản đã xảy ra tương đối rất nhiều.
c. Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Với đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình DN có tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất thuộc sở hữu cá nhân hay tập thể người lao động sáng tạo. Quy mô của DN đa dạng nhưng chủ yếu là DN vừa và nhỏ.
Đây là loại hình DN năng động sáng tạo nhạy bén với thị trường, họ hoạt động với mục tiêu lớn nhất trong kinh doanh là lợi nhuận bằng bất kỳ hình thức nào với phương án kinh doanh táo bạo và đôi khi mạo hiểm.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoàn toàn độc lập và tự chủ về nguồn tài chính, tự bỏ vốn và công sức để đầu tư kiếm lợi nhuận cho chính DN của mình một cách tối đa.
Do đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh như vậy tính tuân
thủ pháp luật không cao, phần lớn các doanh nghiệp không chủ động, tự giác kê khai phát sinh thuế và nộp thuế. Doanh nghiệp thường tìm mọi cách lách luật nhằm khai thấp doanh thu và khai tăng chi phí so với thực tế để giảm tối đa số thuế phải nộp vào ngân sách. Do đó, để quản lý tốt thuế TNDN đối với đối tượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ, nâng cao giải đáp các vướng mắc, đẩy
mạnh việc vận động DN thực hiện và tuân thủ pháp luật thuế đồng thời đảm bảo tỷ lệ hài lòng của doanh nghiệp ngoài quốc doanhđã thực hiện kê khai thuế qua mạng.