4.1.3.1. Lập dự toán thu
Trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội đã dựa vào các căn cứ sau đây để tiến hành xây dựng dự toán thu cho từng năm kế hoạch:
- Phương hướng nhiệm vụ của đơn vị - Chỉ tiêu, kế hoạch có thể thực hiện được - Kinh nghiệm thực hiện các năm trước - Khả năng ngân sách nhà nước cho phép
- Khả năng tổ chức quản lý và kỹ thuật của đơn vị
mua sắm thiết bị, tài sản sử dụng cho cả năm của đơn vị mình trình nộp cho phòng hành chính tổng hợp. Ban giám hiệu, phòng tài chính kế toán sẽ họp và thống nhất đưa vào kế hoạch của năm. Dựa vào nguồn ngân sách cấp hàng năm kết hợp với tình hình thực tế của đơn vị và kinh nghiệm thực hiện các năm trước, phòng hành chính tổng hợp sẽ tổng hợp và lập dự toán gửi lên Hiệu trưởng phê duyệt và gửi tập đoàn Dệt may Việt Nam.
Dự toán thu của trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội được thể hiện ở bảng 4.1 qua đó cho thấy thu tài chính của trường được dự toán từ hai nguồn chính là ngân sách nhà nước và thu từ hoạt động sự nghiệp, ngoài ra có thu từ nguồn khác (như: nguồn viện trợ, tài trợ, biếu tặng...).
Qua bảng 4.1, có thể thấy dự toán thu của nhà trường qua 3 năm đang có xu hướng thay đổi lên xuống ở tất cả các khoản thu. Nhưng bình quân qua 3 năm chỉ giảm gần 0,9%/năm. Cụ thể, năm 2016 đã tăng 5,46% so với năm 2015 tương ứng với 2,467 tỷ đồng; năm 2017 so với năm 2016 giảm 7.26%, tương ứng giảm 3,456 tỷ đồng. Trong đó, dự toán thu từ ngân sách nhà nước có xu hướng giảm. Bình quân giảm 6,11%; cụ thể năm 2016 so với năm 2015 giảm 4.1%, năm 2017 so với năm 2016 giảm 2,3% so với tổng cơ cấu; dự toán thu từ hoạt động sự nghiệp thì lại có xu hướng tăng. Bình quân tăng 7,82%; cụ thể năm 2016 so với năm 2015 tăng 4,6%, năm 2017 so với năm 2016 tăng 1,8%.
Trong tổng dự toán, có thể thấy thu từ ngân sách luôn được nhà trường coi là nguồn thu có tỷ trọng lớn nhất, thể hiện ở tỷ trọng trên 55% tổng dự toán thu qua các năm nghiên cứu. Nhưng tỷ trọng này đang có xu hướng đang giảm. Trong khi đó, thu từ hoạt động sự nghiệp chỉ chiếm tỷ trọng ít hơn nguồn thu từ ngân sách dưới 20% trên tổng cơ cấu. Điều đó cho thấy nhà trường đang dần dần giảm bớt sự phụ thuộc vào ngân sách nhà nước cho hoạt động của mình.
Lý do có sự thay đổi trong cơ cấu nguồn thu của trường là vì nhà trường đang tiến hành thực hiện từng phần công tác tự chủ tài chính của Chính phủ đã giao cho, và nhà trường đang dần dàn hoàn thiện công tác đó theo từng năm tài chính. Đây cũng là một sự cố gắng lớn của Nhà trường trong việc hoàn thiện công tác quản lý tài chính và hướng tới hoàn thiện công tác tự chủ tài chính của mình.
Bảng 4.1. Dự toán thu của Trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội năm 2015-2017 Nội dung 2015 2016 2017 So sánh (%) SL(Trđ) CC(%) SL (Trđ) CC(%) SL (Trđ) CC(%) 16/15 17/16 BQ Thu từ ngân sách cấp 28.600 63,3 28.177 59,2 25.152 56,9 98,52 89,26 93,89 Thu từ hoạt động sự nghiệp 16.363 36,20 19.454 40,8 18.823 42,6 118,88 96,76 107,82
Thu khác 200 0,4 0 0 200 0,5 0 - 0
Tổng dự toán 45.164 100,00 47.631 100,00 44.175 100,00 105.46 92,74 99,1
Nguồn: Phòng kế toán - Trường ĐHCNDMH, 2017)
37
4.1.3.2. Lập dự toán chi
Việc lập dự toán chi tại trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội được thực hiện dựa trên các căn cứ sau đây:
- Căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của nhà trường;
- Căn cứ vào số liệu phần dự toán thu của trường để có kế hoạch chi theo các nhóm chi;
- Căn cứ vào nhu cầu chi tiêu thực tế thực hiện ở các năm trước và số liệu đề xuất từ các phòng, ban, các khoa đã được phê duyệt theo các cuộc họp Ban giám hiệu và họp cán bộ công nhân viên chức mở rộng.
Ban giám hiệu đã phân công các bộ phận cụ thể phải dự kiến kế hoạch chi như sau:
- Các khoa chuyên môn phụ trách kế hoạch nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn; - Phòng tổ chức cán bộ kết hợp với phòng hành chính tổng hợp lập kế hoạch chi cho con người;
- Phòng hành chính tổng hợp lập kế hoạch chi đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản;
- Phòng Tài chính kế toán chịu trách nhiệm rà soát, cân đối các khoản chi. Dựa vào kế hoạch chi tiêu của đơn vị đã lập và số liệu chi cụ thể cho con người, chi quản lý hành chính, chi hoạt động chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa, xây dựng cơ bản của năm báo cáo dự kiến các khoản chi cho năm kế hoạch, bộ phận kế toán đã tổng hợp cân đối các khoản chi. Dự toán chi nhằm đảm bảo hoạt động thường xuyên và thực hiện tốt hoạt động được giao.
Bảng 4.2 tổng hợp số liệu về dự toán chi tại trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội qua 3 năm (từ năm 2015 đến năm 2017). Về tổng quát, mức dự toán chi nhỏ hơn so với mức dự toán thu của trường, do đó mức biến động trong tổng dự toán chi tương tự với biến động trong tổng dự toán thu đã được phân tích ở phần quản lý dự toán thu.
Xét về thành phần, có thể thấy chi cho con người luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong dự toán chi của nhà trường qua các năm và tỷ trọng này cũng đang thay đổi qua các năm. Năm 2015, nhóm chi cho con người được dự toán là 22.635 tỷ đồng, bằng 66,51% tổng dự toán chi, ở năm 2016 mức này tăng
lên là 31,32 tỷ chiếm 77,07%, ở năm 2017 giảm còn 30,16 tỷ, tương ứng còn 71,96% tổng dự toán.
Nhóm chi chiếm tỷ trọng cao thứ hai là nhóm chi cho nghiệp vụ chuyên môn, chiếm khoảng trên dưới 20% tổng dự toán chi của đơn vị. Ở năm 2015 dự toán cho nhóm này giảm xuống còn 6,2 tỷ đồng, tương ứng giàm còn 15,27% tổng dự toán, năm 20176 mức dự toán cho nhóm này tiếp tục giảm còn là 5,5 tỷ đồng chiếm 13,19% so với toàn bộ dự toán.
Nhóm chi cho mua sắm, sửa chữa thường xuyên ở trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội, chỉ chiếm tỷ trọng rất khiêm tốn trong tổng dự toán chi tiêu. Các tỷ trọng này chỉ chiếm trên dưới 15% trong tổng số chi tiêu theo dự toán của đơn vị ở cả 3 năm nghiên cứu. Và nhóm chi này đang có xu hướng thay đổi qua các năm, năm 2015 là 9,04%, năm 2016 giảm còn 6,17%, sang đến năm 2017 lại tăng mạnh lên 13.93%
Nhóm chi khác thì đang có xu hướng giảm mạnh qua các năm từ 3.04 năm 2015, xuống còn 1,49 năm 2016 và chỉ còn 0,91 năm 2017.
Một xu hướng có thể nhận thấy là tất cả các khoản mục chi theo dự toán của nhà trường đều đang có xu hướng thay đổi tăng giảm qua các năm nghiên cứu. Đây là một điểm rất nổi bật thể hiện sự hạn chế trong quản lý tài chính của đơn vị, đặc biệt có thể trong khâu xác định nhu cầu các khoản chi tiêu của nhà trường. Qua ba năm, bình quân mức dự toán chi của trường Đại học Công nghiệp Dệt may có xu hướng thay đổi tăng giảm theo từng nhóm chi khác nhau.
Như vậy, thay đổi mạnh đó là do chi cho sửa chữa và mua sắm thường xuyên, rồi đến chi cho con người. Giảm mạnh ở chi khác và chi nghiệp vụ chuyên môn. Cụ thể, chi cho con người tăng tương đối trên 15%, nhóm chi cho nghiệp vụ chuyên môn giảm dưới 13%, nhóm mua sắm sửa chữa tăng hơn 50%, nhóm chi khác giảm gần 40%. Xu hương thay đổi tăng giảm này là do Nhà trường đã có sự thay đổi lớn về mặt nhân sự, đồng thời kết hợp với việc đầu tư trang thiết bị cho học tập nên sự thay đổi trong dự toán chi của nhà trường cũng là hợp lý. Bởi dự toán chi vẫn nằm trong khuôn khổ và nhỏ hơn dự toán thu của trường.
Bảng 4.2. Dự toán chi của trường Đại học Công nghiệp Dệt may Hà Nội năm 2015-2017 Nội dung 2015 2016 2017 So sánh (%) SL (Tr.đ) Cc (%) SL (Tr.đ) CC (%) SL (Tr.đ) CC (%) 16/15 17/16 BQ
Chi cho con người 22.635,8 66,51 31.321,9 77,07 30.166,3 71,96 138,37 96,31 115,42 Chi nghiệp vụ chuyên môn 7.288,0 21,41 6.207,6 15,27 5.529,9 13,19 85,18 89,08 87,13 Chi mua sấm sửa chữa thường xuyên 3.077 9,04 2.508,4 6,17 5.841,3 13,93 81,52 232,87 157,20
Chi khác 1.033 3,04 604 1,49 381,2 0,91 58,47 63,11 60,79
Tổng cộng 34.033,8 100,00 40.641,9 100,00 41.918,7 100,00 119,42 103,14 111,28
Nguồn: Phòng kế toán - Trường ĐHCNDMHN (2017)
40