4.2.5.1. Công tác thanh, kiểm tra
Công tác thanh tra, kiểm tra ngân sách xã là một khâu quan trọng trong quá trình quản lý thu – chi ngân sách xã, đảm bảo phát hiện và xử lý kịp thời, chấn chỉnh ngay những sai phạm trong công tác quản lý, điều hành ngân sách xã, hướng việc thu, chi ngân sách đúng chế độ, quy định hiện hành, đồng thời đảm bảo tính thiết thực, tiết kiệm có hiệu quả khi thực hiện chi ngân sách, ngăn chặn kịp thời các hành vi tham ô, lãng phí, gây thất thoát tài sản, ngân sách của nhà nước.
Trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra về tài chính ngân sách xã luôn được Huyện uỷ, HĐND và UBND huyện, các cấp, các ngành quan tâm là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu, hệ thống thanh tra, giám sát thu, chi tài chính ngân sách xã luôn được tổ chức chặt chẽ, cụ thể:
Tại xã có Ban thanh tra nhân dân, giám sát cộng đồng thực hiện giám sát các hoạt động thu, chi ngân sách xã. HĐND xã là cơ quan quyền lực cao nhất tại xã thực hiện việc xem xét quyết định dự toán năm và ra nghị quyết bổ sung dự toán khi cần thiết và phê chuẩn báo cáo quyết năm của bộ phận kế toán và UBND xã, giám sát tình hình chấp hành dự toán thu, chi ngân sách, chính sách, chế độ hiện hành của nhà nước đối với UBND cấp xã theo Nghị định số 73/2003/NĐ-CP của Chính phủ.Hàng năm, Thanh tra huyện luôn thường xuyên có kế hoạch phối hợp với phòng Tài chính - KH huyện và các phòng chức năng khác thực hiện thanh tra, kiểm tra thu, chi tài chính ngân sách xã. Ngoài ra, Kho bạc nhà nước huyện Quế Võ với chức năng của mình đã thực hiện kiểm soát toàn bộ các khoản thu chi của các xã một cách thường xuyên, qua đó hướng việc chi tiêu ngân sách xã đảm bảo đúng chính sách, chế độ, nâng cao hiệu quả chi ngân sách, đảm bảo các khoản chi chặt chẽ về mặt thủ tục.
Trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra công tác quản lý ngân sách xã tại xã luôn được tiến hành lồng ghép với thanh tra, kiểm tra, kiểm toán ngân sách của toàn huyện.
Tình hình thanh tra, kiểm tra, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo, đề nghị có liên quan đến nội dung quản lý NSX trên địa bàn xã Chi Lăng được tổng hợp tại bảng 4.15, cụ thể: trong 3 năm 2016 – 2018, ngân sách xã Chi Lăng đã có 3 cuộc thanh tra đơn thư khiếu nại, 01 lần kiểm tra của Ủy ban kiểm tra về công tác Đảng năm 2016 và 1 lần kiểm tra của Ban kiểm toán Nhà nước kiểm toán 1 công trình trọng điểm của xã trong năm 2016 (không kiểm toán toàn bộ ngân sách xã).
Bảng 4.15. Kết quả thanh tra, kiểm tra, giải quyết đơn thu khiếu nại, tố cáo, đề nghị có liên qua đến quản lý NSX tại xã Chi Lăng giai đoạn 2016-2018
Nội dung 2016 2017 2018
1. Thanh tra đơn thư khiếu nại (số cuộc) 1 1 1
2. Số lần kiểm tra 2 0 0
- Kiểm tra của UB kiểm tra 1 0 0
- Kiểm tra của Ban kiểm toán Nhà nước 1 0 0
Nguồn: UBND xã Chi Lăng (2018)
4.2.5.2. Kiểm soát chi của xã Chi Lăng
Chi ngân sách xã gồm có chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Cơ quan quản lý, kiểm soát chi là Ban tài chính xã và KBNN huyện. KBNN huyện với chức năng quản lý quỹ NSNN và kiểm soát việc chấp hành chế độ trong chi ngân sách, thực hiện công khai quy trình kiểm soát đối với chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Đây là nhiệm vụ trọng tâm của KBNN, theo quy định hiện hành tất cả các khoản chi phải được kiểm tra trong quá trình thanh toán tại KBNN. Trong thời gian qua, công tác kiểm soát chi của KBNN đã dần đi vào nề nếp, tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính, vì vậy đã thực hiện cơ bản khâu kiểm soát chi trong quá trình sử dụng kinh phí NSNN.
* Kiểm soát chi thường xuyên bằng dự toán kinh phí
Hàng tháng khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một lần (dự toán chi NSNN, bảng đăng ký biên chế, lao động, quỹ tiền lương, sinh hoạt phí được cấp có thẩm quyền phê duyệt...) đơn vị thụ hưởng NSNN gửi tới KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán sau: Giấy rút dự toán NSNN kiêm lĩnh tiền mặt, chuyển khoản, bảng kê chứng từ… Các hồ sơ khác phù hợp với từng khoản chi thường xuyên khác như bảng tăng giảm biên chế quỹ lương, bảng tăng giảm sinh hoạt phí, học bổng.... KBNN kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ chứng từ của đơn vị:
- Kiểm tra đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách, bảo đảm các khoản chi có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi như: dự toán mua sắm, sửa chữa được cấp có thẩm quyền phê duyệt; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu của cấp có thẩm quyền, quyết định phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh hoặc quyết định chỉ định thầu (tùy theo hình thức chọn thầu); hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng sửa chữa; hóa đơn tài chính; biên bản giao hàng hoặc biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành; biên bản thanh lý hợp đồng; giấy rút dự toán hoặc chuyển khoản...
- Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đảm bảo đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; Kiểm tra, kiểm soát các yếu tố hạch toán, đảm bảo đúng mục lục NSNN quy định.
- Kiểm tra mẫu dấu chữ ký của thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN (hoặc người được ủy quyền), kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) bảo đảm khớp đúng với mẫu dấu chữ ký đã đăng ký tại KBNN.
Sau khi kiểm tra nếu thấy đủ điều kiện chi theo quy định thì KBNN cấp thanh toán cho đơn vị.
- Kết quả kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 01: Chi thanh toán cá nhân
Trong thời gian qua số chi thanh toán cho cá nhân của các đơn vị sử dụng NSNN qua KBNN Quế Võ tăng dần qua các năm, với kết quả là năm 2016 đạt 115.737 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 69,1, năm 2017 đạt 230.926 triệu đồng chiếm 74,2 trong tổng số chi thường xuyên năm 2018, tăng 117,6 so với năm 2017. Qua kiểm soát chi các đơn vị đã thực hiện đầy đủ về hồ sơ, chứng từ thanh toán với các khoản thanh toán cho cá nhân theo đúng quy định qua KBNN Quế Võ. Hiện nay trên 100 các đơn vị sử dụng NSNN theo quy định phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đã thực hiện mở tài khoản và chi trả tiền lương, các khoản thanh toán cho cá nhân qua thẻ ATM tại các Ngân hàng trên địa bàn, góp phần giảm áp lực thanh toán bằng tiền mặt qua KBNN Quế Võ. Tuy nhiên một số khoản chi như chi thêm giờ, chi khen thưởng, bồi dưỡng hay chi cho các khoản phúc lợi xã hội vẫn chưa thực hiện được một cách tuyệt đối. Một số đơn vị thường sử dụng hình thức tạm ứng sau đó kê thanh toán những khoản chi này mà KBNN vẫn chưa hạn chế được.
Qua kiểm soát cho thấy các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn tăng dần qua các năm, chứng tỏ các đơn vị sử dụng NSNN đã chú trọng đầu tư tài chính vào các hoạt động chuyên môn nhằm tăng chất lượng cung cấp dịch vụ công và chất lượng phục vụ công tác quản lý Nhà nước trên địa bàn.
Thực hiện theo cơ chế khoán chi, các khoản chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc chủ yếu được KBNN Quế Võ kiểm soát dựa trên cơ sở quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Trường hợp quy chế chi tiêu nội bộ của các đơn vị không quy định rõ hoặc không quy định về những khoản chi này, KBNN Quế Võ thực hiện kiểm soát theo tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và hồ sơ, chứng từ có liên quan của đơn vị sử dụng NSNN. Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn đặc thù, các khoản chi hội nghị, công tác phí, chi phí thuê mướn, chi đoàn ra, đoàn vào, đã thực hiện theo đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước. Bên cạnh đó một số đơn vị sự nghiệp công lập, mặc dù thủ trưởng các đơn vị tự đảm bảo kinh phí hoạt động được quyết định một số khoản chi quản lý hành chính, chi nghiệp vụ chuyên môn cao hơn mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, song tại Quế Võ, qua khảo sát tại quy chế chi tiêu nội bộ của các đơn vị này, mức chi này chỉ cao nhất là bằng với mức chi của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
- Kết quả kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 03: Chi mua sắm tài sản,
trang thiết bị, sửa chữa
Bảng 4.16. Tình hình chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định xã Chi Lăng giai đoạn 2016-2018
Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Tổng cộng 42 100 23 100 56 100 1. Tài sản vô hình 15 35,7 6 2,0 3 5,4 2. Tài sản hữu hình 0 0 11 14,3 0 0
3. Chi sửa chữa tài sản 27 64,3 6 83,7 53 94,6 Nguồn: Báo cáo chi NSNN theo MLNS (2016-2018) Thực tế cho thấy năm 2016, 2018 không có nguồn chi cho mua sắm tài sản. là do KBNN Quế Võ thực hiện nghiêm chỉnh Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 của Thủ tướng Chính Phủ về những biện pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội. Qua công tác
kiểm soát chi, KBNN Quế Võ đã kiên quyết từ chối các khoản chi không đúng quy định của Nhà nước và theo hướng dẫn tại công văn số 3502/BTC-QLTS ngày 17/3/2011 của Bộ Tài chính về việc trang bị xe ô tô, điều hoà nhiệt độ, thiết bị văn phòng.
Nhìn chung công tác kiểm soát mua sắm, sửa chữa qua KBNN Quế Võ thực hiện khá chặt chẽ. Công tác triển khai các văn bản mới về kiểm soát chi NSNN đến toàn thể cán bộ làm công tác kiểm soát chi luôn được thực hiện thường xuyên, kịp thời. Thêm vào đó là sự tận tâm, tích cực hướng dẫn của cán bộ KBNN Quế Võ tới các đơn vị sử dụng NSNN về các quy định của Nhà nước trong kiểm soát chi NSNN, do vậy các đơn vị đã chủ động hơn về mặt hồ sơ, chứng từ, góp phần tăng hiệu quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN Quế Võ.
Tuy nhiên trong những năm qua, thông qua công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn tồn tại một số bộ hồ sơ thanh toán chưa lôgic về mặt thời gian, còn thiếu các yếu tố trên hợp đồng hay còn thiếu hồ sơ thủ tục do sơ suất trong quá trình thực hiện thanh toán cho các đơn vị sử dụng NSNN.
- Kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 04: Các khoản chi khác
Nhóm mục chi khác trong dự toán được giao của các đơn vị sử dụng NSNN bao gồm các mục chi thường xuyên còn lại, không phụ thuộc vào các nhóm mục thanh toán cho cá nhân, nghiệp vụ chuyên môn và mua sắm, sửa chữa. Kết quả kiểm soát chi các khoản chi khác của các đơn vị sử dụng NSNN cho thấy: tăng với mức độ ổn định, đặc biệt là khoản chi lập các quỹ của các đơn vị sự nghiệp công lập. Tuy nhiên, mức trích lập các quỹ còn khá khiêm tốn so với kinh phí của các đơn vị. Phần lớn là do đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần kinh phí, chưa tiết kiệm được nhiều kinh phí hoạt động. Phần khác là do đơn vị sự nghiệp công lập do NSNN đảm bảo chưa thực hiện trích lập các quỹ vì chưa có cơ chế bắt buộc các đơn vị phải thực hiện trích quỹ nếu có kinh phí tiết kiệm.
- Kiểm soát chi đối với hình thức lệnh chi tiền, ghi thu-ghi chi NSNN
Đây là lệnh do cơ quan tài chính lập yêu cầu cơ quan quản lý quỹ ngân sách (KBNN) thực hiện. Vì vậy, KBNN chỉ kiểm soát sự chuẩn xác của các nội dung trên lệnh chi tiền với quyết định của UBND xã đã ban hành, đối với ghi thu - ghi chi thì phù hợp với đề nghị của cơ quan tài chính.
Thông qua việc kiểm soát chi bằng lệnh chi tiền, KBNN huyện Quế Võ đã có một số lần từ chối, đề nghị Ban Tài chính lập lại lệnh chi tiền do đánh
nhầm chương, loại, khoản, mục, tiểu mục; sai tài khoản, ghi không rõ nội dung của một số cơ quan, đơn vị.
* Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
Công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quế Võ được thực hiện căn cứ vào các quy định của Pháp luật và các văn bản liên quan đến lĩnh vực đầu tư XDCB như: Luật xây dựng, Luật ngân sách, Luật Đầu tư, Luật Đấu thầu... và các Nghị định, Thông tư, cũng như các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, Bộ, Ngành có liên quan.
KBNN Quế Võ luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng kiểm soát, thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB. Để tạo điều kiện thuận lợi cho các chủ đầu tư đến giao dịch tại KBNN, nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi và hạn chế tối đa việc gây phiền hà, sách nhiễu với khách hàng, KBNN Quế Võ đã thực hiện niêm yết công khai toàn bộ quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN để các chủ đầu tư nắm bắt được các thủ tục hành chính, hồ sơ, chứng từ có liên quan đến từng nội dung thanh toán cần gửi đến KBNN, thời gian KBNN kiểm soát hồ sơ và thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng…
Hàng năm, căn cứ vào quyết định phân bổ vốn đầu tư XDCB của UBND huyện Quế Võ và thông báo của Phòng Tài chính Quế Võ... cho từng công trình, hạng mục công trình, KBNN Quế Võ thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB cho các công trình theo đúng quy định. Hồ sơ thanh toán được kiểm soát chặt chẽ, đầy đủ danh mục hồ sơ theo quy định. Các yếu tố pháp lý trên hồ sơ, chứng từ thanh toán, khối lượng, giá trị đề nghị thanh toán được kiểm tra, đối chiếu chính xác so với dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu.
Qua kiểm soát chi đầu tư XDCB cho thấy, về cơ bản các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án đã chấp hành tốt quy định về quản lý kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB. Hầu hết các dự án được giao kế hoạch vốn, đều khẩn trương hoàn tất các thủ tục đầu tư XDCB, tổ chức ký kết hợp đồng, triển khai thi công để có khối lượng làm căn cứ tạm ứng, thanh toán vốn qua KBNN Quế Võ theo quy định. Tỷ lệ thanh toán vốn so với kế hoạch giao hàng năm đạt cao. Các dự án không có khả năng thanh toán phải chuyển vốn cho các công trình khác hoặc huỷ bỏ kế hoạch vốn là rất ít. Vốn thừa chủ yếu là của các công trình đang chờ quyết
toán. Việc phải hủy bỏ kế hoạch vốn chủ yếu tập trung vào ngân sách xã, do khi xây dựng dự toán không sát với khả năng thu của xã. Qua công tác kiểm soát chi, đã từ chối nhiều món chi với phần lớn là do các đơn vị thiếu thủ tục phải bổ sung, vượt hợp đồng góp phần ngăn chặn sự lãng phí, thất thoát vốn NSNN.
Bảng 4.17.Tình hình kiểm soát chixây dựng cơ bản qua kho bạc Nhà nước giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Kiểm soát chi đầu tư XDCB Năm 2016 Năm2017 Năm 2018
Tổng số vốn kiểm soát 2.663 4.812 1.371
- Vốn thuộc ngân sách tỉnh, huyện 1.242 4.801 1.371
-Vốn thuộc ngân sách xã 1.421 11 0
Nguồn: Báo cáo chi đầu tư XDCB tại KBNN Quế Võ (2016-2018)