a. Quyết toán thu ngân sách
Vào thời điểm cuối năm, cán bộ kế toán ngân sách xã tiến hành rà soát, kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của chứng từ, rà soát các khoản thu-chi trong năm, kiểm tra đối chiếu chứng từ thu tiền từ nhân dân và giấy nộp tiền vào NSNN, nộp tiền vào tài khoản tiền gửi hợp pháp khác mở tại kho bạc qua xác nhận của KBNN; kiểm kê quỹ tiền mặt; đối chiếu tạm ứng với các đối tượng, sau đó lập và kiểm tra hệ thống các bảng biểu, số liệu trong báo cáo để trình thủ trưởng đơn vị ký đối chiếu số liệu, gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp báo cáo UBND huyện.
Ban tài chính xã thực hiện thẩm định và quyết toán tài chính thôn của các thôn trong xã làm căn cứ để lập báo cáo quyết toán gửi lên cơ quan cấp trên.
Ban Tài chính có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán cho phòng Tài chính – Kế hoạch. Trong khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán ngân sách xã, Ban tài chính kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng của số liệu. Kiểm tra công tác hạch toán kế toán vào mục lục ngân sách, kiểm tra tính đúng đắn của nội dung tính chất nguồn thu, việc tuân thủ quy định pháp luật về tỷ lệ phần trăm phân chia giữa các cấp ngân sách. Đồng thời căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách xã hàng năm.
Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, cơ quan tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trước. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt, không đạt, nguyên nhân vì sao để đề ra hướng phấn đấu cho những năm tiếp theo.
Thời điểm chốt số liệu quyết toán thu ngân sách xã là ngày 31/12 năm tài chính, số quyết toán thu và số thực hiện thu ngân sách cơ bản không khác nhau.
các năm đều tăng: năm 2017 so với năm 2016 tăng 2.058 triệu đồng (tăng 21,6%), năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.140 triệu đồng (tăng 9,9%). Năm 2018 có số thu tăng cao nhất, năm 2017 là năm có số thu tăng hơn so với năm 2016 nhưng lại là năm hụt thu so với dự toán xã do năm 2017 xã áp dụng tỷ lệ điều tiết mới theo quy định của tỉnh cho thời kỳ ổn định 2017-2020 và năm 2018 xã tận thu được tương đối đầy đủ các khoản thu theo kế hoạch đặc biệt là vượt thu tiền quỹ đất 5% và hoa lợi công sản. Số thu NSNN trên địa bàn xã Chi Lăng tăng qua các năm chủ yếu nằm ở các chỉ tiêu thu thuế CTN- dịch vụ, lệ phí trước bạ, phí và lệ phí, thu tiền thuê đất.
Nếu xem xét số quyết toán thu với dự toán thu lập từng năm có thể thấy thu NSNN trên địa bàn xã Chi Lăng các năm 2016, 2018 đạt kế hoạch giao, năm 2017 chớm đạt kế hoạch. Số giảm thu của các năm này nằm ở các chỉ tiêu giao thu tiền sử dụng đất, thu lệ phí trước bạ nhà đất, thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất. Nguyên nhân khách quan của việc thu không đạt kế hoạch ở những chỉ tiêu này là do tình trạng đóng băng của thị trường bất động sản trong những năm trở lại đây dẫn đến các hoạt động mua bán bất động sản chững lại, chủ yếu là cho, tặng nên ảnh hưởng không nhỏ đến số thu lệ phí trước bạ nhà đất và thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất. Nguyên nhân chủ quan là khi xây dựng dự toán từ thu tiền sử dụng đất, xã luôn muốn đề ra chỉ tiêu phấn đấu và xây dựng cao hơn dự toán được giao để chi cho xây dựng phát triển hạ tầng của địa phương, tuy nhiên các thủ tục hoàn thiện quy trình quy hoạch, giao đất và đấu giá đất chậm và khó thực hiện được trong điều kiện hiện nay.
Chỉ tiêu khác thường thấy khi quyết toán thu ngân sách xã không đạt dự toán: thu từ hoa lợi công sản và quỹ đất công ích 5%. Ở một số thôn thu các hợp đồng giao thầu quá dài các khoản này và chi cho hoạt động của thôn, không nộp về xã do giai đoạn trước quy định cho thôn quản lý các khoản thu này thường được giao từ trước năm 2005, có nơi tổ chức thu đấu thầu đầm hồ, ao theo nhiệm kỳ, không phản ánh được số thu vào ngân sách xã từng năm. Mặc dù cơ quan cấp trên kiểm tra quyết toán đã yêu cầu thôn đưa chỉ tiêu thu này về quản lý tại xã theo quyết định của tỉnh nhưng do thôn đã chi hết cho các hoạt động của thôn nên rất khó thực hiện được.
Số giảm thu ở các chỉ tiêu nêu trên ảnh hưởng không nhỏ tới thu điều tiết ngân sách địa phương hưởng. Năm 2017 ngân sách xã hụt thu điều tiết
1.070 triệu đồng (Bảng số liệu 4.9). Tuy nhiên do công tác dự báo kịp thời và quản lý thu ngân sách sát sao cùng với sự quyết đáp trong lãnh đạo, chỉ đạo của Đảng uỷ, HĐND xã, UBND xã, ngân sách xã những năm qua không có thâm hụt ngân sách và không phải đi vay cấp trên.
Số liệu bảng 4.13 cho thấy giá trị quyết toán thu ngân sách xã Chi Lăng trong giai đoạn 2016 – 2018, kết quả cho thấy 100% giá trị đề nghị quyết toán đều được phòng Tài chính Kế hoạch huyện duyệt chấp nhận quyết toán theo đúng giá trị đề nghị quyết toán.
Bảng 4.13. Giá trị quyết toán thu ngân sách xã Chi Lăng (2016 – 2018)
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số đề nghị QT Số chấp nhận QT Số đề nghị QT Số chấp nhận QT Số đề nghị QT Số chấp nhận QT 1. Thu ngân sách xã
hưởng theo phân cấp 3.605 3.605 2.113 2.113 3.229 3.229 1.1. Các khoản thu ngân sách xã hưởng 100% 26 26 570 570 558 558 1.2. Các khoản thu ngân sách xã hưởng theo tỷ lệ % 3.579 3.579 1.543 1.543 2.671 2.671 2. Bổ sung từ ngân sách cấp huyện 5.897 5.897 9.158 9.158 8.752 8.752 2.1. Bổ sung cân đối 1.862 1.862 3.045 3.045 4.771 4.771 2.2. Bổ sung mục tiêu 4.035 4.035 6.113 6.113 3.981 3.981
3. Thu chuyển nguồn 10 10 299 299 217 217
4. Thu kết dư ngân sách - - 0 0 512 512
Tổng cộng
(1+2+3+4) 9.512 9.512 11.570 11.570 12.710 12.710
Nguồn: Ban Tài chính xã Chi Lăng (2018)
b. Quyết toán chi ngân sách xã
Đối với các đơn vị quan hệ ngân sách: là đơn vị trực tiếp chi tiêu và thực hiện công tác tài chính kế toán, vì vậy đây là quá trình tự kiểm tra, kiểm soát
của bộ phận kế toán và người chuẩn chi đối với các khoản chi tiêu, sổ sách, mẫu biểu và việc hạch toán kế toán của một năm. Cuối năm tiến hành rà soát, kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của chứng từ, hoàn các khoản tạm ứng của NSNN, thanh toán dứt điểm các khoản tồn đọng và thực hiện khoá sổ quyết toán, đối chiếu với KBNN, rà soát kiểm tra các khoản chi thường xuyên còn dở dang chưa thanh toán để xin cấp có thẩm quyền chuyển nguồn sang năm sau, kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu tạm ứng với các đối tượng, sau đó lập và kiểm tra hệ thống các bảng biểu, số liệu trong báo cáo để trình thủ trưởng đơn vị ký, gửi cơ quan tài chính cùng cấp và gửi đơn vị dự toán cấp trên (nếu có).
Theo quy định báo cáo quyết toán gồm có báo cáo bằng số liệu gồm các bảo cáo tổng hợp, chi tiết về tình hình thực hiện dự toán ngân sách và thuyết minh báo cáo quyết toán nhằm phân tích những nguyên nhân tăng, giảm quyết toán so với dự toán hoặc những nội dung theo yêu cầu của cơ quan tài chính, cơ quan quản lý cấp trên để tổng hợp đánh giá.
Ban Tài chính xã khi tổng hợp số liệu quyết toán có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng giữa số liệu và các thông báo xét duyệt quyết toán của đơn vị, số tiền và chương, loại, khoản, mục trên quyết toán phải phù hợp với số kinh phí thực rút của đơn vị tại KBNN trong năm; kiểm tra việc chấp hành pháp luật, chính sách, chế độ tài chính kế toán nhà nước và một số nội dung khác có liên quan.
Đối với UBND và HĐND xã: Trên cơ sở báo cáo quyết toán do cơ quan tài chính trình UBND xem xét, ký và gửi HĐND xã đồng thời gửi cơ quan tài chính cấp trên. Ban kinh tế xã hội của HĐND xã làm việc với cơ quan tài chính để xác minh tính đúng đắn của số liệu báo cáo quyết toán thu chi ngân sách xã, tập trung đánh giá các khoản chi vượt dự toán theo Nghị quyết HĐND xã giao đầu năm, việc sử dụng nguồn dự phòng, nguồn tăng thu ngân sách xã, phần kinh phí chuyển nguồn sang năm sau... đồng thời kiểm tra việc thực hiện kết luận của thanh tra kiểm toán trên cơ sở đó lập báo cáo thẩm tra trình thường trực HĐND và báo cáo tại kỳ họp HĐND để thông qua.
Thời điểm chốt số liệu quyết toán chi là 31/01 năm tiếp theo năm tài chính (kỳ 13 niên độ ngân sách hay còn gọi là tháng chỉnh lý quyết toán). Đây là khoảng thời gian để các đơn vị cấp xã chi một số nhiệm vụ đã có kế hoạch trong năm chưa được thanh toán, một số nhiệm vụ chi bổ sung mục tiêu cuối năm và
một số công trình xây dựng cơ bản đã có kế hoạch và khối lượng hoàn thành chưa được thanh toán qua KBNN. Đây cũng là khoảng thời gian KBNN và cơ quan tài chính yêu cầu các đơn vị dự toán sau khi tự kiểm tra phát hiện sai sót trong hạch toán mục, tiểu mục, nguồn ngân sách phải làm thủ tục đề nghị điều chỉnh số liệu cho khớp đúng với số liệu cấp phát của cơ quan tài chính và số liệu thanh quyết toán qua KBNN. Về cơ bản số liệu quyết toán chi và thực hiện chi ngân sách xã Chi Lăng không khác nhau.
Từ bảng 4.2 và 4.10, 4.11 cho thấy quyết toán chi ngân sách xã tăng qua các năm, năm 2017 tăng so với năm 2016 là 1.546 triệu đồng (tăng 16,3%); năm 2018 tăng so với 2017 là 1.652 triệu đồng (tăng 14,9%).
Chi thường xuyên tăng chủ yếu là tăng chi sự nghiệp kinh tế với số lượng công việc chiếm tỷ lệ lớn trong các nhiệm vụ thuộc xã quản lý, vì vậy trong chi thường xuyên thì các sự nghiệp kinh tế chiếm tỷ trọng lớn nhất. Chi phục vụ công tác an ninh, quốc phòng, đảm bảo xã hội và chi các sự nghiệp khác: y tế, thể dục thể thao, giáo dục, chi quản lý hành chính, Đảng, đoàn thể... cũng tăng qua các năm đảm bảo phục vụ nhu cầu phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn.
Chi đầu tư phát triển tăng nhiều ở năm 2017 do xã được phép đầu tư và bố trí vốn cho công trình XDCB về trường học nhằm nâng cao chất lượng giáo dục, phục vụ nhu cầu dân sinh; công trình tuyến đường giao thông liên thôn, liên xã…
Bảng 4.14. Giá trị quyết toán chi ngân sách xã Chi Lăng (2016 – 2018)
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số đề nghị QT Số chấp nhận QT Số đề nghị QT Số chấp nhận QT Số đề nghị QT Số chấp nhận QT Tổng chi (1+2+3) 9.512 9.512 11.058 11.058 12.710 12.710
1. Chi đầu tư phát
triển 2.663 2.663 4.812 4.812 1.372 1.372
2. Chi thường
xuyên 6.551 6.551 6.031 6.031 8.959 8.959
3. Chi chuyển
nguồn 298 298 215 215 2.379 2.379
Nguồn: Ban Tài chính xã Chi Lăng (2018) Số liệu bảng 4.14 cho thấy giá trị quyết toán chi ngân sách xã Chi Lăng
giai đoạn 2016 – 2018, theo đó giá trị chấp nhận quyết toán được phòng Tài chính Kế hoạch huyện duyệt theo đúng giá trị đề nghị quyết toán của xã Chi Lăng, trong những năm vừa qua cũng chưa có trường hợp nào phải thu hồi giá trị đã được quyết toán.