4.1.1.1 Tình hình chung về nợ thuế
Tổng số thu ngân sách hàng năm của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn đều hoàn thành vượt dự toán, năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của nền kinh tế và tăng lên của nguồn thu NSNN thì số thuế nợ đọng qua các năm cũng tăng theo, thể hiện cụ thể qua bảng sau:
Bảng 4.1 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2013 – 2015
STT Chỉ tiêu Năm Năm Năm Tốc độ tăng (%)
2013 2014 2015 14/13 15/14 BQ 1 Tổng số thuế ghi thu (Trđ) 43.659,1 48.493,4 56.202,0 111,1 115,9 113,6 2 Tổng dư nợ thuế (Trđ) 5.952,9 6.842,3 9.570,9 114,9 139,9 126,9 3 Tỷ lệ nợ đọng thuế so với số thuế ghi thu (%)
13,6 14,1 17,0 103,4 120,7 111,8
Nguồn: Chi cục thuế thị xã Từ Sơn
Qua bảng trên cho thấy, bên cạnh số thuế ghi thu vào NSNN liên tục tăng lên hàng năm thì số thuế nợ đọng do chi cục thuế thị xã Từ Sơn quản lý cũng tăng lên và năm sau cao hơn năm trước. Bình quân tổng thuế ghi thu bình quân tăng 13,6%/năm. Thì tổng số nợ thuế cũng tăng bình quân qua 3 năm là tăng 27,4%. Tốc độ tăng số ghi thu thuế năm 2014 so với năm 2013 là 11,1%, đến năm 2015 là 11,6% điều đó phản ánh công tác quản lý thuế của chi cục thuế thị xã Từ Sơn ngày càng được nâng cao. Tuy nhiên đồng nghĩa với tốc độ tăng thuế ghi thu thì tốc độ tăng nợ thuế cũng tăng lên từ 14,9% năm 2014 so với năm 2013 và đến năm 2015 là 39,9% . Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình kinh tế suy thoái, lãi suất ngân hàng tăng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh
của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, các doanh nghiệp đều có tâm lý muốn chiếm dụng tiền thuế để làm vốn kinh doanh nên làm cho tốc độ nợ thuế ngày càng tăng cao.
4.1.1.2 Nợ thuế theo địa bàn
Hàng năm chi cục thuế thị xã Từ Sơn xác định số tiền nợ thuế của năm trước và tiền nợ thuế tại thời điểm lập chỉ tiêu kế hoạch thu tiền thuế nợ, phân tích dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản lý nợ mới ban hành, đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản tiền thuế nợ, đề xuất chỉ tiêu thu tiền nợ thuế cho năm kế hoạch. Căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục thuế giao và kế hoạch thu tiền thuế nợ, Cục thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình và các Chi cục thuế. Điều này được thể hiện qua bảng số liệu 4.2:
Bảng 4.2 Nợ thuế theo địa bàn giai đoạn 2013 – 2015
Diễn giải 2013 (trđ) 2014 (trđ) 2015 (trđ) So sánh (%) 2014/ 2013 2015/ 2014 BQ Tổng dƣ nợ thuế 5.952,9 6.842,3 9.570,9 114,9 139,9 126,9 1-Phường Đông Ngàn 1.899,3 1.932,4 2.553,4 101,7 132,1 115,8 2-Phường Đình Bảng 919,9 1.045,1 1.569,4 113,6 150,2 130,8 3-Phường Châu Khê 763,8 1.286,8 1.672,1 168,5 129,9 147,9 4-Phường Đồng Nguyên 595,7 680,1 987,6 114,2 145,2 128,9 5-Phường Đồng Kỵ 452,1 508,2 787,6 112,4 155,0 131,9 6-Xã Hương Mạc 397,8 439,0 572,5 110,4 130,4 120,0 7-Xã Tam Sơn 345,3 398,7 655,3 115,5 164,4 137,8 8-Xã Tường Giang 579,1 552,0 773,2 95,3 140,1 115,8
Nguồn: Chi cục thuế thị xã Từ Sơn
Qua bảng trên ta thấy chỉ tiêu thu nợ của toàn chi cục thuế thị xã Từ Sơn năm sau luôn cao hơn năm trước bình quân tăng 26,9% và chỉ tiêu thu nợ chủ yếu được tập trung tại các nhóm xã phường có khu công nghiệp làng nghề, tiếp đến là nhóm các xã có nhiều hình thái kinh doanh thương mại như phường Đồng
Ngàn, phường Đình Bảng, xã Tam Sơn… điều đó chứng tỏ các địa bàn trên có số thuế nợ lớn đồng nghĩa là nơi tập trung nhiều doanh nghiệp cũng như nguồn thu chủ yếu của thị xã.
4.1.1.3 Nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp
Thực tế cho thấy rằng, cơ cấu nợ thuế do Chi cục thuế thị xã Từ Sơn quản lý không đồng đều và có sự chênh lệch lớn giữa các loại nợ thuế. Điều này được thể hiện rõ qua các bảng số liệu sau:
Bảng 4.3 Nợ thuế theo loại hình doanh nghệp giai đoạn 2013 – 2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 (Trđ) Năm 2014 (Trđ) Năm 2015
(Trđ) So sánh (%) Số thuế Tỷ lệ (%) Số thuế Tỷ lệ (%) Số thuế Tỷ lệ (%) 14/13 15/14 BQ Tổng dƣ nợ thuế 5.952,9 100,0 6.842,3 100,0 9.570,9 100,0 114,9 139,9 126.9 1-Công ty TNHH 2.678,8 45,0 3.113,3 45,5 4.450,5 46,5 116,2 143,0 128.9 2-Công ty Cổ phần 1.964,5 33,0 2.600,1 38,0 3.828,4 40,0 132,4 147,2 139.6 3-DN Tư nhân 892,9 15,0 923,7 13,5 1.148,5 12,0 103,4 124,3 113.6 4-Hợp tác xã 416,7 7,0 205,3 3,0 143,6 1,5 49,3 69,9 58.3
Nguồn: Chi cục thuế thị xã Từ Sơn
Qua bảng 4.3 ta thấy:
- Số thuế nợ của doanh nghiệp NQD có xu hướng tăng lên qua các năm từ năm 2013 - 2014 về cả số tuyệt đối và tỷ lệ nợ so với tổng số nợ thuế. Từ năm 2013, các doanh nghiệp NQD nợ thuế là 5.952,9 triệu đồng, qua 3 năm đến năm 2015 số nợ thuế này đã tăng lên 9.570,9 triệu đồng. Bình quân tổng nợ thuế tăng 26,9%.
Như vậy có thể thấy rằng, các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Từ Sơn hàng năm có số thuế nộp NSNN tuy có tăng lên nhưng số nợ thuế cũng ngày một tăng cao. Việc tăng tỷ lệ nợ thuế từ 14,9% năm 2013 đến 39,9% sau 3 năm là một vấn đề cần phải giải quyết. Như chúng ta đã biết trong những năm qua do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước nói riêng gặp không ít khó khăn do chi phí sản xuất cao, việc
huy động vốn cũng như thu hồi vốn ngày càng khó khăn và phức tạp. Chính vì vậy nhiều doanh nghiệp có tâm lý chây ỳ cố tình không chịu nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, gây khó khăn cho công tác quản lý và thu hồi nợ thuế của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn nói riêng và của toàn ngành thuế nói chung.
- Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp NQD cụ thể là các công ty TNHH, công ty Cổ phần ngày càng tăng về tỷ lệ nợ thuế qua các năm. Bằng chứng là tỷ lệ nợ của các DN này qua các năm đều tăng lên và con số tuyệt đối của nợ thuế của DN cũng tăng mạnh qua cả thời kỳ. Năm 2014 công ty TNHH tăng 16,2 % so với năm 2013, đến năm 2015 tăng tới 43% so với năm 2015 đây là năm có số nợ thuế tăng cao nhất, công ty Cổ phần năm 2014 tăng 32,4% so với năm 2013, đến năm 2015 tăng 47,2% so với năm 2014. Nguyên nhân là do trong những năm qua do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn, hàng tồn kho nhiều, chính sách tiền tệ bị thắt chặt, lãi suất ngân hàng tăng cao, việc huy động vốn kinh doanh khó khăn cho lên tâm lý chây ỳ chiếm dụng tiền thuế của nhà nước xảy ra phổ biến tại các doanh nghiệp NQD, do phần lớn các doanh nghiệp NQD đều là các DN vừa và nhỏ, vốn đối ứng ít và khi gặp khủng hoảng lại càng khó khăn hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thêm nữa, các DN quy mô như vậy càng ngày càng nhiều do quy chế thành lập và hoạt động của DN thông thoáng và mở cửa hơn trước. Việc gia tăng ồ ạt số DN vừa và nhỏ ngoài quốc doanh trong thời buổi kinh tế khủng hoảng khiến số nợ thuế ngày càng tăng cao. Công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp NQD này càng trở nên khó khăn vì đội ngũ cán bộ quản lý nợ thuế tuy có tăng qua các năm nhưng không đáp ứng đủ nhu cầu phát triển của doanh nghiệp và các nghiệp vụ quản lý nợ thuế phát sinh kèm theo. Việc xem xét biện pháp để quản lý nợ thuế đối với nhóm DN NQD này là bài toán hóc búa đối với cán bộ thuế. Biện pháp có tính khả thi nhất trong tình hình này là quản lý hóa đơn và đăng ký phát hành hóa đơn của doanh nghiệp một cách chặt chẽ. Đối với các DN dây dưa cố tình chây ỳ, nợ đọng tiền thuế cần cưỡng chế thì áp dụng mạnh biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn khi chưa nộp đủ thuế. Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền tới các DN. Vì nhiều DN quy mô nhỏ chưa ý thức hết được tác hại của việc nợ thuế nên cần có biện pháp, chế tài xử lý đối với DN nợ thuế lâu dài.
- Tỷ lệ nhỏ còn lại về số thuế nợ của các nhóm đối tượng nộp thuế khác. Số thuế nợ bình quân của Doanh nghiệp tư nhân là 13,6%, Hợp tác xã là 5,83%.
Nhận xét chung từ số liệu trên cho thấy, nợ của khối doanh nghiệp NQD do Chi cục thuế thị xã Từ Sơn quản lý từ năm 2013 đến 2014 có chiều hướng gia tăng, cụ thể nợ của doanh nghiệp NQD năm 2013 là 5.952,9 triệu đồng chiếm 13,6%, năm 2014 là 6.842,3 triệu đồng chiếm14,1%, năm 2015 số nợ thuế này đã tăng lên 9.570,9 triệu đồng chiếm 17% so với tổng thu ngân sách nhà nước cùng kỳ. Đây là điều đáng lo ngại đòi hỏi công tác quản lý nợ thuế cần phải tập trung nguồn lực để giảm tỷ lệ nợ thuế của khối này. Tuy nhiên, xu hướng tăng rõ rệt nhất về số nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tăng nhanh cả về lượng và tỷ trọng. Do vậy, đòi hỏi Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cần áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ cần đặc biệt quan tâm đến các doanh nghiệp này thì sẽ đem lại hiệu quả cao trong công tác quản lý nợ.
Mặt khác cũng phải nói đến sự phục hồi của nền kinh tế cũng sẽ góp phần tác động không nhỏ đến việc đóng góp nguồn thu vào NSNN. Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách, nâng ý thức tuân thủ pháp luật thuế đến NNT tuân thủ chính sách của nhà nước.
4.1.1.4 Nợ thuế theo sắc thuế
Bảng 4.4 Nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2013 - 2015
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh (%) Số tiền trọng Số tiền Tỷ Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng 14/13 15/14 BQ (Trđ) (%) (Trđ) (%) (Trđ) (%) Tổng dƣ nợ thuế 5.952,9 100,0 6.842,3 100,0 9.571,0 100,0 114,9 139,9 126,9 Nợ thuế GTGT 4.097,9 68,8 3.908,8 57,1 4.286,5 44,8 95,4 109,7 102,5 Nợ thuế TNDN 429,6 7,2 596,1 8,7 435,9 4,6 138,8 73,1 100,5 Nợ thuế TNCN - - 370,1 5,4 319,8 3,3 - 86,4 - Nợ tiền phạt 126,3 2,1 374,4 5,5 1.470,6 15,4 296,5 392,8 341,3 Nợ thuế TTĐB - - 9,9 0,1 4,3 - - 43,6 - Nợ tiền thuê đất 1.090,6 18,3 1.319,2 19,3 2.636,1 27,5 121,0 199,8 155,6 Nợ các khoản thu khác 208,5 3,5 263,9 3,9 417,8 4,4 126,5 158,3 141,4
Bên cạnh việc nghiên cứu số thuế nợ theo khu vực thì để tạo điều kiện cho công tác quản lý nợ thuế, cần xem xét số nợ thuế đó chủ yếu tập trung ở loại thuế nào. Từ đó, giúp cho cơ quan thuế tìm hiểu được nguyên nhân của vấn đề nợ thuế và sẽ đưa ra được những biện pháp đôn đốc nợ một cách hiệu quả. Để làm rõ vấn đề này chúng ta tìm hiểu thông qua bảng 4.4 cho thấy:
- Nợ thuế GTGT thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nợ của cả năm. Bình quân Thuế GTGT tăng mạnh 2,5 % trong giai đoạn 2013 - 2015. Như chúng ta biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuế được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. Về mặt lý thuyết thì loại thuế này sẽ có số nợ đọng không lớn vì khi thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xong, người bán hàng phải có nghĩa vụ nộp ngay tiền thuế GTGT vào NSNN chậm nhất là ngày 20 của tháng sau. Song trên thực tế lại hoàn toàn khác, người bán hàng hóa, dịch vụ đã chiếm dụng số tiền thuế GTGT đó bằng cách chưa nộp vào NSNN làm cho số nợ đọng thuế GTGT tăng cao.
Tốc độ số thuế GTGT tăng mạnh trong năm 2015 tăng 9,6% so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu của tình hình này là do tình hình suy thoái kinh tế, tỷ lệ lạm phát và giá cả tăng cao, sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn cho nên người nộp thuế có xu hướng tâm lý cố tình chiếm dụng tiền thuế để sử dụng cho sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, chính sách thắt chặt tín dụng nên một số doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính vì vậy tỷ lệ nợ đọng thuế gia tăng.
- Xét về nợ thuế TNDN - một loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân kinh doanh thì mức độ nợ thuế TNDN tăng bình quân 0,5% trong cả giai đoạn từ năm 2013 - 2015, xuất phát từ cả nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan. Nguyên nhân khách quan là do cá nhân, tổ chức kinh doanh cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế vào NSNN và do việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn nên họ tạm thời chiếm dụng tiền thuế để làm vốn sản xuất kinh doanh. Nguyên nhân chủ quan chính là công tác quản lý nợ của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn chưa thật sự quyết liệt. Do vậy, đòi hỏi đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế cần giỏi về chuyên môn và nghiệp vụ khi tác nghiệp đối với các DN có nợ thuế này và có những hình thức cưỡng chế thích hợp.
- Tỷ lệ nợ thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quản lý của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn không cao trong cả giai đoạn từ năm 2013-2015. Việc thu thuế thu nhập cá được tiến hành từ 1/7/2009 chủ yếu là từ tiền công, tiền lương, tiền
chuyển nhượng bất động sản và số tiền thuế TNCN này hầu hết là của các doanh nghiệp NQD do vậy để quản lý tốt và có hiệu quả đối với số nợ của sắc thuế này đòi hỏi Chi cục thuế thị xã Từ Sơn phải tăng cường công tác kiểm tra quyết toán việc kê khai các nguồn thu nhập của các cá nhân thuộc diện phải kê khai thu nhập, đặc biệt đối với các doanh nghiệp đầu tư vốn.
- Từ đó cho thấy tình hình vi phạm của các doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế (ĐTNT) thuộc diện phải nộp phạt ngày càng tăng lên và số lượng nợ thuế từ khoản thu này ngày một nhiều. Tỷ lệ nợ tiền phạt tăng từ 2,1% năm 2013 lên 15,3% năm 2015. Bình quân qua 3 năm số tiền phạt tăng lên 241,3% điều này phản ánh ý thức chấp hành việc tuân thủ chính sách, pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế rất kém. Vì vậy đòi hỏi Chi cục thuế thị xã nói riêng, ngành thuế Bắc Ninh nói chung cần phải tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm của người nộp thuế.
- Bên cạnh hai sắc thuế GTGT và thuế TNDN thì trong thời gian qua tổng số nợ đọng tiền thuế tiêu thụ đặc biệt cũng tăng lên nhưng không đáng kể.
Các khoản thuế TTĐB chủ yếu thu từ các doanh nghiệp sản xuất rượu bia, thuốc lá… đóng trên địa bàn thị xã trong những năm qua ta có thể nhận thấy số thuế nợ của sắc thuế TTĐB có xu hướng giảm mạnh qua các năm từ 2013 - 2015 về cả số tuyệt đối và tỷ lệ nợ so với tổng số nợ thuế. Từ năm 2013 số thuế TTĐB không có nợ đọng thì đến năm 2015 tăng nhưng rất ít. Tỷ lệ nợ thuế TTĐB chỉ chiếm 0,14% năm 2014 đến năm 2015 còn 0,04% trong tổng số nợ đọng.
- Số nợ đối với khoản tiền thuế đất có chiều hướng ngày càng tăng. Bình