thành quả, song bên cạnh đó vẫn còn một số những tồn tại và vấn đề cần đặt ra để nghiên cứu, cụ thể qua bảng 4.15.
Thứ năm, ý thức của doanh nghiệp nhỏ vào vừa còn chưa cao. Một số doanh nghiệp chưa thật sự quan tâm đến công tác này dẫn đến tình trạng gửi hồ sơ khai thuế còn chậm so với thời gian quy định hoặc không gửi vẫn còn, có doanh nghiệp mặc dù đã được cơ quan thuế ra văn bản đôn đốc, yêu cầu nhưng chưa thực hiện kê khai, nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế còn thiếu; Khi có thay đổi thông tin chưa kê khai bổ sung, thay đổi kịp thời với cơ quan thuế nên không liên lạc với doanh nghiệp theo địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế; Số liệu kê khai chưa chính xác, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế còn phải yêu cầu sửa lại nhiều lần; Việc thực hiện nghĩa vụ thuế nhiều khi, nhiều lúc chưa kịp thời còn để nợ đọng tiền thuế.
Những tồn tại trên chính là do doanh nghiệp mới thành lập nhiều, việc nghiên cứu, cập nhật chế độ, chính sách pháp luật thuế chưa được thường xuyên, phần nữa do đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp thường xuyên bị thay đổi, có doanh nghiệp không có kế toán hoặc có kế toán nhưng chỉ là hợp đồng theo thời vụ. Trình độ cán bộ kế toán còn thấp mặc dù đã qua đào tạo nhưng chưa qua thực tế, chưa đi sâu nghiên cứu chính sách pháp luật thuế.
4.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN
4.3.1 Định hƣớng quản lý nợ thuế của Chi cục thuế
Trong những năm gần đây, Nhà nước đã thực hiện các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, thu NSNN hàng năm vượt dự toán giao và có mức tăng trưởng, góp phần tạo nguồn lực tài chính để
Nhà nước thực hiện các chính sách cân đối vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đảm bảo Quốc phòng, an ninh, giải quyết các vấn đề an sinh xã hội. Kết quả trên cho thấy sự nỗ lực cố gắng của cộng đồng doanh nghiệp là kết quả quan trọng trong quản lý thu của cơ quan thuế các cấp. Tuy nhiên, thu ngân sách so với tiềm lực của nền kinh tế vẫn còn chưa tương xứng, vẫn còn thất thu, nợ đọng tiền thuế, chiếm dụng tiền thuế. Do đó, tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu quả cao nhất thì phải xem xét bối cảnh kinh tế - xã hội của đất nước và định hướng quản lý thuế giai đoạn tới.
Trước hết, những biện pháp tăng cường quản lý nợ và thu hồi nợ thuế cần phải được đặt trong định hướng quản lý thuế nói chung và đặt trong mục tiêu và yêu cầu của công cuộc cải cách hiện đại hóa ngành thuế.
Theo báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 và phương hướng nhiệm vụ năm 2016 thì nhiệm vụ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đặt ra trong năm 2016 sẽ tập trung phấn đấu hoàn thành và vượt mức số thuế nợ đọng từ 31/12/2015 trở về trước đạt 80% nợ có khả năng thu trở lên, giảm số thuế nợ đọng phát sinh trong năm 2016 và khống chế tỷ lệ nợ đọng dưới 5% tổng thu ngân sách do Chi cục Thuế quản lý. Cụ thể Đội Quản lý nợ thuế đã giao kế hoạch cụ thể cho từng công chức thuế.
Đẩy mạnh tiến trình cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà soát cải cách thủ tục hành chính. Tiếp tục triển khai các dự án 100% doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử, nộp thuế qua ngân hàng, các ứng dụng quản lý thuế được khai thác triệt để và có hiệu quả. Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT. Kiện toàn bộ máy ngành Thuế nhằm tăng cường về số lượng và chất lượng, đổi mới phương pháp làm việc, đào tạo lại cán bộ công chức thuế đặc biệt là đào tạo đội ngũ cán bộ nguồn. Thực hành tiết kiệm chống lãng phí, phòng chống tham nhũng trong cơ quan thuế.
Đặc biệt, năm 2012 là năm mà công tác quản lý nợ và thu hồi nợ thuế chống thất thu cho ngân sách được quan tâm. Ngày 16/3/2012, Bộ Tài chính đã có Chỉ thị số 01/CT-BTC về công tác chống thất thu và giảm nợ đọng thuế năm 2012. Để triển khai Chỉ thị 01/CT-BTC, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã tập trung chỉ đạo, thực hiện đồng bộ các biện pháp ... công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế và quản lý nợ đọng thuế. Rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho các doanh nghiệp. Đề ra những giải pháp cụ thể trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm chống thất thu,
giảm nợ đọng thuế.
Bên cạnh đó, những giải pháp tăng cường quản lý nợ và thu hồi nợ thuế còn phải được xem xét trong mục tiêu của công cuộc cải cách hệ thống thuế. Lộ trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 của Chính phủ là: “ Hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí, lệ phí thống nhất minh bạch dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” (Thủ tướng Chính phủ, 2011)
Ngoài ra, giải pháp tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn thị xã Từ Sơn còn phải đặt trong định hướng, mục tiêu, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua. Cụ thể, trong năm 2016, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã đề ra mục tiêu về công tác quản lý nợ và cưỡng chế:
“ Về công tác quản lý nợ thuế, tổ chức kiểm soát, xử lý triệt để các khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền xử lý các vướng mắc về nợ thuế, triển khai các biện pháp thu hồi nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy trình. Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, các tổ chức tín dụng, v.v, thực hiện trích tiền từ tài khoản tiền gửi của các tổ chức, cá nhân chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế để thu thuế; công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng các đối tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ thuế, v.v, phấn đấu tỷ lệ tổng nợ thuế đến 31/12/2016 so với số thực hiện thu không quá 5%, trừ các khoản nợ không còn đối tượng để thu, nợ điều chỉnh”. (Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, 2016)
4.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. Từ Sơn.
4.3.2.1 Nâng cao năng lực của cán bộ quản lý nợ thuế
Trọng tâm của vấn đề này là rà soát lại đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, loại bỏ những cán bộ năng lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thông thạo công việc, giỏi về chuyên môn.
nhỏ năng lực, trình độ chưa đáp ứng được yêu cầu đã làm hạn chế hiệu quả quản lý nợ và thu hồi nợ thuế của Chi cục thuế, do vậy một vấn đề cần quan tâm là phải nâng cao chất lượng và năng lực đội ngũ công chức thuế theo đúng Tuyên ngôn của ngành Thuế “ Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm chính- Đổi mới”.
Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng về ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ, tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong quản lý thuế, tạo thuận lợi cho NNT,… trong đó chú ý đào tạo các kỹ năng quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.
Tiêu chuẩn hóa công việc của cán bộ theo từng vị trí công tác; xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; xây dựng và thực hiện quy tắc ứng xử trong ngành thuế nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng, trọng tâm là quy tắc quan hệ giữa cán bộ thuế khi thực hiện công vụ với NNT.
Thực hiện nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối đa những vi phạm xảy ra theo quy chế, quy định của Trung ương, của Bộ và của Ngành Thuế.
Thực hiện tốt chính sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ hoàn thành nhiệm vụ.
Làm tốt công tác đánh giá cán bộ hàng năm dựa vào các tiêu chí đánh giá theo quy định của Ngành, đánh giá công chức theo mức độ hoàn thành không giảm được nợ thuế. Xử lý công chức thuế có vi phạm, thông đồng hoặc bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế. Phải gắn hiệu quả của công tác quản lý nợ với chất lượng công việc của công chức liên quan đến công tác quản lý nợ thuế để mỗi công chức thấy được đó không chỉ là nhiệm vụ của mình mà còn liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ của mình.
4.3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế và quản lý của bộ phận quản lý nợ thuế
Việc đôn đốc nợ hiện nay chưa chú trọng đến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của từng cơ quan thuế, giao chỉ tiêu cho từng cán bộ quản lý nợ thuế. Công tác tiến hành thu nợ cần phải được lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao chỉ tiêu thu nợ cho từng cán bộ như chỉ tiêu phấn đấu của thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh. Từ đó, cơ quan thuế có thể đánh giá được chất lượng
công tác thu nợ thuế.
Để làm công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ có hiệu quả cần rà soát phân loại chính xác số nợ đến 31/12 hàng năm đồng thời phải báo cáo Tổng cục Thuế đúng thời hạn quy định để tổng hợp và chỉ đạo kịp thời. Nếu trường hợp trong quá trình rà soát phân loại nợ phát hiện sự chênh lệch giữa cơ quan thuế và đối tượng nợ thuế thì cần điều chỉnh, xóa các khoản nợ thuế không có thực. Đó có thể là các khoản nợ chờ điều chỉnh do cơ quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp…
Đối với các khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại, cơ quan thuế rà soát lại các thủ tục giải quyết khiếu nại, thuộc quyền giải quyết của cấp Cục Thuế thì phải xem xét ra các quyết định giải quyết khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục Thuế hoặc cấp Bộ Tài chính thì báo cáo Tổng cục, Bộ để giải quyết. Khi đã có quyết định giải quyết khiếu nại cần đôn đốc cán bộ quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại.
Đối với các trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan do thiên tai, tai nạn bất ngờ thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế. Đối với các khoản nợ thuế do chây ỳ phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi vào NSNN.
Đối với các khoản nợ khó thu của DN đã giải thể, các đối tượng đã bỏ trốn, mất tích không có đối tượng để thu hồi nợ các cơ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt nộp chậm, tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế để báo cáo Chính phủ trình Quốc Hội xử lý xóa nợ.
Đối với các khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ của NNT, tăng cường xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để răn đe. Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của NNT để nắm được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
Ngoài ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ. Hiện nay, chúng ta đã có ứng dụng QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế lưu được lịch sử nợ đọng thuế, lịch sử các biện pháp đôn đốc nợ thuế của CQT đối với DN. Ứng dụng QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế của NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD của NNT. Do đó, chúng ta hoàn toàn có thể dựa trên những thông tin này để xây dựng một hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro của từng doanh nghiệp trong quản lý nợ thuế. Khi
đã áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý nợ và kết hợp với kinh nghiệm của các công chức quản lý nợ, chúng ta sẽ có căn cứ để áp dụng từng nhóm biện pháp phù hợp cho từng nhóm đối tượng có mức độ rủi ro về thuế khác nhau, đảm bảo hiệu quả của các biện pháp là cao nhất của công tác quản lý nợ cũng cao nhất.
Đây là công việc cần nhiều thời gian, công sức và chi phí. Tuy nhiên, nếu có thể thực hiện được thì chắc chắn hiệu quả công tác quản lý nợ thuế sẽ được nâng cao.
4.3.2.3 Tăng cường trách nhiệm bộ phận quản lý nợ và công chức thuế trong công tác quản lý nợ thuế
Thời gian qua, hiệu quả công tác quản lý nợ thuế chưa cao có một phần trách nhiệm của bộ phận quản lý nợ thuế. Bộ phận này chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế các biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp. Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng và các lợi ích khác của cán bộ quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm được giao. Chính vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cần bổ sung lực lượng cán bộ cho Đội Quản lý nợ thuế. Đồng thời, cần tổ chức sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ của bộ phận quản lý thu nợ ở Chi cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán bộ cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế. Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu kế hoạch cần đạt được cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho bộ phận này.
Bất cập của công tác quản lý nợ thuế hiện nay là việc phân công cán bộ quản lý nợ chưa hợp lý, do hầu hết cán bộ từ các đội chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa được đào tạo các kỹ năng cơ bản về quản lý nợ thuế. Do vậy, trước mắt cơ quan thuế cần phân công cán bộ quản lý nợ thuế một cách rõ ràng trên cơ sở nhu cầu công việc và trình độ cán bộ. Hoặc có thể phân công cán bộ quản lý khép kín từ quản lý nợ đến thu hồi nợ thuế hoặc phân công quản lý trên cơ sở phát sinh công việc. Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán bộ quản lý chịu trách nhiệm. Đảm bảo mỗi cán bộ quản lý nợ được giao quản lý một số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả năng hoàn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng quá tải của cán bộ ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác quản lý nợ.
Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức nếu cán bộ thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành chỉ tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế của các đối tượng mình phụ trách vượt quá chỉ số quy định. Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp và thu hồi nợ đọng