* Nhúm chỉ tiờu thể hiện chi NSNN
+ Số khoản chi NSNN: Dự toỏn chi thường xuyờn, chi đầu tư phỏt triển NSNN cấp huyện; Thực tế chi NSNN cấp huyện…
+ Số lượng và cơ cấu cỏc khoản chi như cơ cấu chi thường xuyờn, chi đầu tư phỏt triển NSNN trong tổng chi NSNN
* Nhúm chỉ tiờu thực hiện quản lý chi NSNN Phần trăm hoàn thành kế hoạch chi NSNN:
Chờnh lệch cỏc khoản chi NSNN (%) = Thực tế chi NSNN x 100 Dự toỏn chi NSNN
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIấN CỨU
4.1. TèNH HèNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN VIỆT YấN TRONG GIAI ĐOẠN 2013-2015
Chi ngõn sỏch huyện bao gồm cỏc khoản chi như sau: Chi đầu tư phỏt triển (Chi XDCB theo phõn cấp, chi từ nguồn thu đấu giỏ đất); Chi thường xuyờn …Tất cả cỏc khoản chi trờn cần đảm bảo cho cỏc cấp chớnh quyền, bộ mỏy hành chớnh thực hiện tốt nhiệm vụ, chức năng của mỡnh.
Chi ngõn sỏch huyện những năm qua đó tập trung vào nhiệm vụ chi đầu tư phỏt triển, đỏp ứng nhu cầu cỏc khoản chi sự nghiệp trờn cỏc lĩnh vực, chi cho bộ mỏy quản lý hành chớnh, đảm bảo an ninh quốc phũng và bổ sung cõn đối ngõn sỏch xó, phường. Điều này phự hợp với yờu cầu phỏt triển của huyện trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chỉnh trang đụ thị, đầu tư xõy dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật nhất là cỏc lĩnh vực cú liờn quan đến việc phỏt triển du lịch và cải thiện đời sống người dõn thành phố.
Trong khoản mục chi trong cõn đối ngõn sỏch cú 4 khoản chi chủ yếu (Bảng 4.1): Chi đầu tư phỏt triển, chi thường xuyờn, chi chuyển nguồn, chi bổ sung ngõn sỏch cấp dưới. Tổng chi cú xu hướng tăng liờn tục với tốc độ tăng bỡnh quõn 107,69% : trong đú năm 2013 là 951.609 triệu đồng; năm 2014 là 952.665 triệu đồng; đến năm 2015 là 1.103.600 triệu đồng trong khi xu hướng thu ngõn sỏch lại khụng tăng do khú khăn về kinh tế của cả nước núi chung, của tỉnh Bắc Giang núi riờng là một trong những gỏnh nặng đối với thu ngõn sỏch và cũng một phần nguyờn nhõn do huyện thực hiện điều tiết kinh tế vĩ mụ theo nghị quyết 11/NQ-CP.
Trong tổng chi NSNN chi thường xuyờn chiếm tỷ trọng lớn nhất nhưng khụng đều: Năm 2013 là 622.422 triệu đồng chiếm 66.80% ; năm 2014 là 639.478 triệu đồng chiếm 68,56% là lớn nhất; năm 2015 là 693.215 triệu đồng nhưng chỉ chiếm 63,94% (cú tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng chi cõn đối ngõn sỏch).Tốc độ tăng bỡnh quõn hàng năm của khoản chi thường xuyờn là 105,53% là do năm 2015, Nhà nước cú chớnh sỏch giảm chi, tiết kiệm 10% chi thường xuyờn dành nguồn làm lương, đồng thời giảm biờn chế theo chỉ tiờu của huyện ở cỏc cơ quan quản lý Nhà nước và cỏc đơn vị sự nghiệp cú thu. Vỡ vậy chi thường xuyờn cú tỷ trọng ngày càng giảm trong tổng chi NSNN.
Bảng 4.1. Chi và cơ cấu cỏc khoản chi chủ yếu trờn địa bàn huyện Việt Yờn giai đoạn 2013-2015
TT Diễn giải
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sỏnh (%)
Giỏ trị Cơ cấu Giỏ trị Cơ cấu Giỏ trị Cơ cấu
2014/2013 2015/2014 Bỡnh quõn (triệu đồng) (%) (triệu đồng) (%) (triệu đồng) (%)
TỔNG CHI 951.609 100,00 952.665 100,00 1.103.600 100,00 100,11 115,84 107,69
I Tổng số chi cõn đối NS 931.710 97,91 932.693 97,90 1.084.127 98,24 100,11 116,24 107,87
1 Chi đầu tư phỏt triển 241.820 25,95 147.078 15,77 250.623 23,12 60,82 170,40 101,80
2 Chi thường xuyờn 622.422 66,80 639.478 68,56 693.215 63,94 102,74 108,40 105,53
3 Chi bổ sung NS cấp dưới 25.108 2,69 98.014 10,51 105.142 9,70 390,37 107,27 204,64
4 Chi chuyển nguồn 42.360 4,55 28.123 5,16 35.147 3,24 66,39 124,98 91,09
II Chi quản lý qua ngõn sỏch 19.899 2,09 19.972 2,10 19.473 8,94 100,37 97,50 98,92
1 Ghi thu, ghi chi và đúng gúp khỏc 15.547 78,13 16.825 84,24 16.889 86,73 108,22 100,38 104,23
2 ATGT 4.352 21,87 3.091 15,48 2.584 13,27 71,02 83,60 77,06
3 Chống buụn lậu, HDĐG huyện 0 0,00 56 0,28 0 0,00 0,00 0,00 0
Nguồn: Phũng Tài chớnh-KH huyện Việt Yờn
Chi đầu tư xõy dựng cơ bản tăng giảm khụng đồng đều, nếu như năm 2013 tỷ trọng chi cho đầu tư phỏt triển chỉ chiếm 25,95% trong tổng chi cõn đối trong ngõn sỏch, năm 2015 cũn 23,12% làm cho tốc độ tăng bỡnh quõn chi cho đầu tư phỏt triển là 1,8%. Nhưng nhỡn chung huyện đó dành ưu tiờn khỏ lớn cho đầu tư phỏt triển (thường đứng thứ 2 trong tổng chi cõn đối ngõn sỏch). Đặc biệt, năm 2015 huyện chỳ trọng tới chi cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản (như quốc lộ 37, cầu vượt qua cỏc trục trung tõm giao lộ...), xõy dựng cơ sở hạ tầng nụng thụn và tiến tới thực hiện chương trỡnh nụng thụn mới; mặt khỏc là do một số cụng trỡnh xõy dựng từ năm 2014 mới được quyết toỏn dẫn đến chi cho xõy dựng cơ bản tăng vọt. Và như vậy cú thể thấy ở đõy vấn đề nghiệm thu, quyết toỏn cũn chậm gõy ra sự lóng phớ thời gian, tiền bạc, chậm tiến độ của một số cụng trỡnh xõy dựng.
Chi bổ sung cho ngõn sỏch cấp dưới (xó, thị trấn) chiếm tỷ trọng lớn thứ 3 trong tổng chi trong cõn đối NS. Cũng giống với chi thường xuyờn, khoản chi này tăng mạnh về số tuyệt đối qua cỏc năm. Năm 2013 chiếm 2,69% tổng chi; năm 2014 chiếm 10,51% tổng chi; năm 2015 chỉ chiếm 9,70% tổng chi; tốc độ tăng bỡnh quõn hàng năm là 4,64%. Huyện Việt Yờn là một trong cỏc huyện đang thực hiện rất mạnh quỏ trỡnh xõy dựng nụng thụn mới đồng thời trong tiến trỡnh cải cỏch tiền lương và ổn định cõn đối NS do vậy trong những năm ngần đõy phỏt sinh chi bổ sung ngõn sỏch cấp dưới tăng.
Khỏc với chi bổ sung cho NS cấp dưới, chi chuyển nguồn cú xu hướng giảm dần trong năm 2015. Năm 2013 khoản chi chuyển nguồn chiếm tới 4,55% tổng chi cõn đối NS nhưng đến năm 2015 chỉ cũn 3,24% điều này chứng tỏ cụng tỏc dự toỏn chi của phũng Tài chớnh huyện đó tương đối chớnh xỏc. (bảng 4.1)
Nhỡn chung cỏc khoản chi nhỏ đều cú xu hướng giảm dần qua cỏc năm, chỉ riờng cú chi đầu tư phỏt triển cú xu hướng tăng do huyện chỳ trọng cho việc xõy dựng cỏc cụng trỡnh làm giàu đẹp cho quờ hương, và do vấn đề quyết toỏn của cỏc cụng trỡnh xõy dựng từ cỏc năm khỏc chuyển sang. Đồng thời cũn chưa quyết liệt trong việc tinh giảm biờn chế, đơn giản húa bộ mỏy hành chớnh nhà nước dẫn đến chi cho thường xuyờn vẫn đang tăng nhẹ ở con số tuyệt đối mặc dự tỷ trọng trong tổng chi NS cú xu hướng giảm.
4.2. QUY TRèNH QUẢN Lí CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRấN ĐỊA BÀN HUYỆN VIỆT YấN
Quản lý chi NSNN huyện là quản lý toàn bộ nhiệm vụ chi NSNN của huyện hàng năm qua cỏc khõu: Lập dự toỏn ngõn sỏch huyện; Chấp hành dự toỏn NSNN huyện; Quyết toỏn NSNN huyện.
4.2.1. Lập, duyệt và phõn bổ dự toỏn chi ngõn sỏch Nhà nước huyện
Hàng năm, từ giữa thỏng 6 đến 30 thỏng 7, cỏc cơ quan nhà nước ở địa phương lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch cấp mỡnh, gửi Uỷ ban nhõn dõn cấp trờn. Đối với năm đầu của thời kỳ ổn định, cỏc cơ quan tài chớnh cấp trờn chủ trỡ, phối hợp với cơ quan Kế hoạch và Đầu tư tổ chức làm việc với Uỷ ban nhõn dõn cấp dưới trực tiếp, cỏc cơ quan đơn vị cựng cấp về dự toỏn ngõn sỏch để thảo luận về dự toỏn ngõn sỏch theo chế độ, tiờu chuẩn hiện hành, phự hợp với khả năng ngõn sỏch, định hướng phỏt triển kinh tế- xó hội của địa phương và bảo đảm tiết kiệm.Trong những năm tiếp theo của thời kỳ ổn định, cỏc cơ quan tài chớnh cấp trờn chỉ làm việc khi Uỷ ban nhõn dõn cấp dưới cú đề nghị sửa đổi dự toỏn bất thường.
* Căn cứ lập dự toỏn:
Dự toỏn chi NSNN huyện Việt Yờn do Phũng Tài chớnh - kế hoạch huyện tổng hợp và lập dự toỏn chi. Căn cứ số kiểm tra về dự toỏn, kết quả thực hiện dự toỏn chi ngõn sỏch cỏc năm trước, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch, những chỉ tiờu phản ỏnh quy mụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xó hội, tự nhiờn của từng vựng do cơ quan cú thẩm quyền thụng bỏo; căn cứ Luật NSNN, cỏc chế độ, tiờu chuẩn, định mức chi ngõn sỏch do cấp cú thẩm quyền quy định làm cơ sở dự toỏn chi ngõn sỏch Nhà nước hàng năm. Đối với dự toỏn chi đầu tư xõy dựng cơ bản, khi xõy dựng kế hoạch vốn hàng năm cần bố trớ vốn theo thứ tự ưu tiờn: cỏc cụng trỡnh quyết toỏn hoàn thành cũn thiếu vốn, cỏc cụng trỡnh đó hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chờ quyết toỏn, cỏc cụng trỡnh chuyển tiếp, cỏc cụng trỡnh cấp bỏch trọng điểm khi đầu tư xõy dựng mới. Cụ thể:
+ Đối với chi thường xuyờn, với việc lập dự toỏn phải tuõn theo cỏc chớnh sỏch, chế độ, tiờu chuẩn định mức do cỏc cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền quy định. Dựa trờn cơ sở những quy định về phõn cấp quản lý kinh tế - xó hội, phõn cấp quản lý Ngõn sỏch.
+ Đối với chi đầu tư phỏt triển, việc lập dự toỏn phải căn cứ vào cỏc dự ỏn phự hợp với quy hoạch được duyệt, những dự ỏn cú đủ điều kiện bố trớ vốn theo quy định của quy chế quản lý vốn đầu tư xõy dựng và phự hợp với khả năng bố trớ ngõn sỏch hàng năm, kế hoạch tài chớnh 5 năm; đồng thời ưu tiờn bố trớ đủ vốn phự hợp với tiến độ triển khai cỏc chương trỡnh, dự ỏn đó được cấp cú thẩm quyền phờ duyệt.
+ Đối với cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch, phải lập dự toỏn chi ngõn sỏch thuộc phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, gửi cơ quan cấp trờn trực tiếp. Cơ quan quản lý cấp trờn trực tiếp (thường khụng phải là đơn vị dự toỏn cấp I) xem xột, tổng hợp do đơn vị cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toỏn cấp I.
+ Đối với cỏc cơ quan hành chớnh thực hiện chế độ khoỏn biờn chế và kinh phớ quản lý hành chớnh và cỏc đơn vị sự nghiệp cú thu, việc lập dự toỏn thực hiện theo quy định của Chớnh phủ, Thủ tướng Chớnh phủ.
+ Đối với chi trả nợ, đảm bảo bố trớ trả đủ cỏc khoản nợ đến hạn (kể cả gốc và lói) theo đỳng nghĩa vụ trả.
+ Đối với vay bự đắp thiếu hụt Ngõn sỏch Nhà nước, việc lập dự toỏn phải căn cứ vào cõn đối ngõn sỏch, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức bội chi ngõn sỏch theo quy định của cấp cú thẩm quyền.
Sau khi Hội đồng Nhõn dõn huyện ban hành định mức phõn bổ dự toỏn chi ngõn sỏch, cỏc đơn vị, tổ chức tiến hành lập dự toỏn chi của đơn vị mỡnh. Việc lập dự toỏn thu chi, ngõn sỏch phải căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, căn cứ vào cỏc chớnh sỏch, chế độ, tiờu chuẩn, định mức do cấp cú thẩm quyền ban hành.
* Định mức phõn bổ cỏc khoản chi: chi quản lý hành chớnh, Đảng, đoàn thể; chi sự nghiệp giỏo dục đào tạo; chi sự nghiệp y tế; chi đảm bảo xó hội; chi sự nghiệp văn húa thể thao, phỏt thanh truyền hỡnh; chi quốc phũng, an ninh.... được quy định rừ trong Nghị quyết 31/2010/NQ-HĐND về quy định định mức phõn bổ dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Nhà nước năm 2011 của cỏc cấp chớnh quyền địa phương tỉnh Bắc Giang, ỏp dụng cho thời kỳ ổn định 5 năm (2011- 2015).Tiờu biểu một loại định mức về chi thường xuyờn đú là:
Bảng 4.2. Định mức phõn bổ ngõn sỏch chi quản lý hành chớnh Nhà nước, Đảng đoàn thể: Số TT Cấp hành chớnh Định mức phõn bổ năm 2011
I Cấp huyện, thành phố Triệu đồng/biờn chế/năm
1 Hành chớnh nhà nước, đoàn thể: - Vựng đụ thị, trung du 56,0 - Vựng nỳi 58,0 - Vựng cao 61,0 2 Khối đảng cấp huyện, thành phố - Vựng đụ thị, trung du 67,2 - Vựng nỳi 69,6 - Vựng cao 73,2 3 Hợp đồng lao động theo Nghị định số 68/2000/NĐ- CP 40,0 II Cấp xó, phường, thị trấn
1 Cỏn bộ cụng chức Triệu đồng/biờn chế/năm
- Vựng đụ thị, trung du 37,0
- Vựng nỳi 39,0
- Vựng cao 41,0
2 Mức khoỏn kinh phớ hoạt động đối với MTTQ; tổ chức chớnh trị - xó hội; tổ chức xó hội ở cấp xó
Triệu đồng/xó/năm
- Ủy ban mặt trận Tổ quốc 7,0
- Đoàn TN cộng sản HCM 6,0
- Hội Liờn hiệp Phụ nữ 6,0
- Hội Nụng dõn 6,0
- Hội Cựu chiến binh 6,0
- Hội Người cao tuổi 4,0
- Hội Chữ thập đỏ 4,0
Mức khoỏn trờn bao gồm cả hỗ trợ hoạt động của Ban Cụng tỏc mặt trận; tổ chức chớnh trị - xó hội; tổ chức xó hội ở thụn, tổ dõn phố
3 Cỏn bộ khụng chuyờn trỏch xó, phường thị trấn và ở thụn bản, tổ dõn phố được tớnh theo quy định hiện hành
Việt Yờn là một huyện miền nỳi thuộc tỉnh Bắc Giang do đú sẽ ỏp dụng theo biờn chế vựng nỳi để thực hiện phõn bổ ngõn sỏch chi thường xuyờn. Dựa vào định mức phõn bổ của tỉnh ổn định trong thời kỳ 5 năm (2011-2015) để cỏc đơn vị dự toỏn cấp huyện và UBND cỏc xó, thị trấn lập dự toỏn chi gửi Phũng Tài chớnh - kế hoạch tổng hợp trỡnh UBND huyện, sau khi UBND huyện bỏo cỏo xin ý kiến thống nhất của Ban Thường vụ Huyện ủy và trỡnh Hội đồng nhõn dõn huyện; gửi Sở Tài chớnh tổng hợp dự toỏn trỡnh UBND tỉnh.
* Thời gian lập dự toỏn NS
Thời gian lập dự toỏn được UBND huyện cho phộp phũng tài chớnh chủ trỡ phối hợp với cơ quan kế hoạch và đầu tư, cơ quan thuế và cỏc cơ quan liờn quan hướng dẫn và thụng bỏo số kiểm tra về dự toỏn ngõn sỏch cho cỏc đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới (năm đầu thời kỳ ổn định). Thời gian thực hiện trước ngày 25 thỏng 06 năm trước. Cỏc đơn vị dự toỏn cấp I và cỏc tổ chức được Ngõn sỏch hỗ trợ tổng hợp và lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch thuộc phạm vi quản lý gửi phũng tài chớnh- kế hoạch trước 30 thỏng 6 năm trước.
Thời gian phũng tài chớnh phối hợp cỏc đơn vị liờn quan xem xột, tổng hợp, lập dự toỏn ngõn sỏch cấp mỡnh bỏo cỏo UBND cựng cấp để trỡnh Thường trực HĐND hoặc Chủ tịch, Phú Chủ tịch HĐND (đối với cỏc xó).
- Cấp huyện trước ngày 10 thỏng 07 năm trước. - Cấp xó trước ngày 30 thỏng 06 năm trước.
Cỏc đơn vị dự toỏn cấp I căn cứ đặc điểm của đơn vị, quy định thời gian lập và gửi dự toỏn ngõn sỏch đối với cỏc đơn vị trực thuộc cho phự hợp.
* Trỡnh tự lập dự toỏn NS huyện Việt Yờn:
Bước 1: Đơn vị dự toỏn chuẩn bị hồ sơ (dự toỏn kinh phớ năm, bảng lương, bảng thuyết minh cỏc khoản chi trong năm).
Bước 2: Nộp hồ sơ tại Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện Việt Yờn.
Bước 3: Cụng chức Phũng Tài chớnh - Kế hoạch tiếp nhận hồ sơ, căn cứ vào định mức UBND tỉnh giao để thảo luận và thống nhất số liệu tạm giao dự toỏn thu và phõn bổ kinh phớ cho cỏc đơn vị.
Bước 4: Cụng chức Phũng Tài chớnh - Kế hoạch tổng hợp số liệu, lập dự toỏn theo cỏc biểu mẫu luật ngõn sỏch Nhà nước quy định và gửi UBND huyện.
Bước 5: UBND huyện trỡnh HĐND cựng cấp phờ duyệt dự toỏn thu, chi ngõn sỏch hàng năm.
Bước 6: UBND huyện chủ trỡ họp giao dự toỏn cho cỏc đơn vị.
* Cỏch thức thực hiện: Trực tiếp tại cơ quan hành chớnh Nhà nước.
* Thành phần, số lượng hồ sơ: Nghị quyết HĐND huyện phờ chuẩn phõn bổ dự
toỏn ngõn sỏch; Quyết định của UBND huyện giao dự toỏn thu, chi ngõn sỏch; Bảng cõn đối ngõn sỏch cấp huyện; Biểu tổng hợp dự toỏn thu ngõn sỏch Nhà nước; Biểu tổng hợp phõn bổ dự toỏn thu ngõn sỏch Nhà nước; Dự toỏn chi ngõn sỏch địa phương; Biểu tổng hợp dự toỏn chi ngõn sỏch xó; Biểu tổng hợp số bổ sung cho ngõn sỏch xó, thị trấn; Quyết định giao quyền tự chủ tự chịu trỏch