Hàng năm, từ giữa thỏng 6 đến 30 thỏng 7, cỏc cơ quan nhà nước ở địa phương lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch cấp mỡnh, gửi Uỷ ban nhõn dõn cấp trờn. Đối với năm đầu của thời kỳ ổn định, cỏc cơ quan tài chớnh cấp trờn chủ trỡ, phối hợp với cơ quan Kế hoạch và Đầu tư tổ chức làm việc với Uỷ ban nhõn dõn cấp dưới trực tiếp, cỏc cơ quan đơn vị cựng cấp về dự toỏn ngõn sỏch để thảo luận về dự toỏn ngõn sỏch theo chế độ, tiờu chuẩn hiện hành, phự hợp với khả năng ngõn sỏch, định hướng phỏt triển kinh tế- xó hội của địa phương và bảo đảm tiết kiệm.Trong những năm tiếp theo của thời kỳ ổn định, cỏc cơ quan tài chớnh cấp trờn chỉ làm việc khi Uỷ ban nhõn dõn cấp dưới cú đề nghị sửa đổi dự toỏn bất thường.
* Căn cứ lập dự toỏn:
Dự toỏn chi NSNN huyện Việt Yờn do Phũng Tài chớnh - kế hoạch huyện tổng hợp và lập dự toỏn chi. Căn cứ số kiểm tra về dự toỏn, kết quả thực hiện dự toỏn chi ngõn sỏch cỏc năm trước, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch, những chỉ tiờu phản ỏnh quy mụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xó hội, tự nhiờn của từng vựng do cơ quan cú thẩm quyền thụng bỏo; căn cứ Luật NSNN, cỏc chế độ, tiờu chuẩn, định mức chi ngõn sỏch do cấp cú thẩm quyền quy định làm cơ sở dự toỏn chi ngõn sỏch Nhà nước hàng năm. Đối với dự toỏn chi đầu tư xõy dựng cơ bản, khi xõy dựng kế hoạch vốn hàng năm cần bố trớ vốn theo thứ tự ưu tiờn: cỏc cụng trỡnh quyết toỏn hoàn thành cũn thiếu vốn, cỏc cụng trỡnh đó hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chờ quyết toỏn, cỏc cụng trỡnh chuyển tiếp, cỏc cụng trỡnh cấp bỏch trọng điểm khi đầu tư xõy dựng mới. Cụ thể:
+ Đối với chi thường xuyờn, với việc lập dự toỏn phải tuõn theo cỏc chớnh sỏch, chế độ, tiờu chuẩn định mức do cỏc cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền quy định. Dựa trờn cơ sở những quy định về phõn cấp quản lý kinh tế - xó hội, phõn cấp quản lý Ngõn sỏch.
+ Đối với chi đầu tư phỏt triển, việc lập dự toỏn phải căn cứ vào cỏc dự ỏn phự hợp với quy hoạch được duyệt, những dự ỏn cú đủ điều kiện bố trớ vốn theo quy định của quy chế quản lý vốn đầu tư xõy dựng và phự hợp với khả năng bố trớ ngõn sỏch hàng năm, kế hoạch tài chớnh 5 năm; đồng thời ưu tiờn bố trớ đủ vốn phự hợp với tiến độ triển khai cỏc chương trỡnh, dự ỏn đó được cấp cú thẩm quyền phờ duyệt.
+ Đối với cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch, phải lập dự toỏn chi ngõn sỏch thuộc phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, gửi cơ quan cấp trờn trực tiếp. Cơ quan quản lý cấp trờn trực tiếp (thường khụng phải là đơn vị dự toỏn cấp I) xem xột, tổng hợp do đơn vị cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toỏn cấp I.
+ Đối với cỏc cơ quan hành chớnh thực hiện chế độ khoỏn biờn chế và kinh phớ quản lý hành chớnh và cỏc đơn vị sự nghiệp cú thu, việc lập dự toỏn thực hiện theo quy định của Chớnh phủ, Thủ tướng Chớnh phủ.
+ Đối với chi trả nợ, đảm bảo bố trớ trả đủ cỏc khoản nợ đến hạn (kể cả gốc và lói) theo đỳng nghĩa vụ trả.
+ Đối với vay bự đắp thiếu hụt Ngõn sỏch Nhà nước, việc lập dự toỏn phải căn cứ vào cõn đối ngõn sỏch, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức bội chi ngõn sỏch theo quy định của cấp cú thẩm quyền.
Sau khi Hội đồng Nhõn dõn huyện ban hành định mức phõn bổ dự toỏn chi ngõn sỏch, cỏc đơn vị, tổ chức tiến hành lập dự toỏn chi của đơn vị mỡnh. Việc lập dự toỏn thu chi, ngõn sỏch phải căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, căn cứ vào cỏc chớnh sỏch, chế độ, tiờu chuẩn, định mức do cấp cú thẩm quyền ban hành.
* Định mức phõn bổ cỏc khoản chi: chi quản lý hành chớnh, Đảng, đoàn thể; chi sự nghiệp giỏo dục đào tạo; chi sự nghiệp y tế; chi đảm bảo xó hội; chi sự nghiệp văn húa thể thao, phỏt thanh truyền hỡnh; chi quốc phũng, an ninh.... được quy định rừ trong Nghị quyết 31/2010/NQ-HĐND về quy định định mức phõn bổ dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Nhà nước năm 2011 của cỏc cấp chớnh quyền địa phương tỉnh Bắc Giang, ỏp dụng cho thời kỳ ổn định 5 năm (2011- 2015).Tiờu biểu một loại định mức về chi thường xuyờn đú là:
Bảng 4.2. Định mức phõn bổ ngõn sỏch chi quản lý hành chớnh Nhà nước, Đảng đoàn thể: Số TT Cấp hành chớnh Định mức phõn bổ năm 2011
I Cấp huyện, thành phố Triệu đồng/biờn chế/năm
1 Hành chớnh nhà nước, đoàn thể: - Vựng đụ thị, trung du 56,0 - Vựng nỳi 58,0 - Vựng cao 61,0 2 Khối đảng cấp huyện, thành phố - Vựng đụ thị, trung du 67,2 - Vựng nỳi 69,6 - Vựng cao 73,2 3 Hợp đồng lao động theo Nghị định số 68/2000/NĐ- CP 40,0 II Cấp xó, phường, thị trấn
1 Cỏn bộ cụng chức Triệu đồng/biờn chế/năm
- Vựng đụ thị, trung du 37,0
- Vựng nỳi 39,0
- Vựng cao 41,0
2 Mức khoỏn kinh phớ hoạt động đối với MTTQ; tổ chức chớnh trị - xó hội; tổ chức xó hội ở cấp xó
Triệu đồng/xó/năm
- Ủy ban mặt trận Tổ quốc 7,0
- Đoàn TN cộng sản HCM 6,0
- Hội Liờn hiệp Phụ nữ 6,0
- Hội Nụng dõn 6,0
- Hội Cựu chiến binh 6,0
- Hội Người cao tuổi 4,0
- Hội Chữ thập đỏ 4,0
Mức khoỏn trờn bao gồm cả hỗ trợ hoạt động của Ban Cụng tỏc mặt trận; tổ chức chớnh trị - xó hội; tổ chức xó hội ở thụn, tổ dõn phố
3 Cỏn bộ khụng chuyờn trỏch xó, phường thị trấn và ở thụn bản, tổ dõn phố được tớnh theo quy định hiện hành
Việt Yờn là một huyện miền nỳi thuộc tỉnh Bắc Giang do đú sẽ ỏp dụng theo biờn chế vựng nỳi để thực hiện phõn bổ ngõn sỏch chi thường xuyờn. Dựa vào định mức phõn bổ của tỉnh ổn định trong thời kỳ 5 năm (2011-2015) để cỏc đơn vị dự toỏn cấp huyện và UBND cỏc xó, thị trấn lập dự toỏn chi gửi Phũng Tài chớnh - kế hoạch tổng hợp trỡnh UBND huyện, sau khi UBND huyện bỏo cỏo xin ý kiến thống nhất của Ban Thường vụ Huyện ủy và trỡnh Hội đồng nhõn dõn huyện; gửi Sở Tài chớnh tổng hợp dự toỏn trỡnh UBND tỉnh.
* Thời gian lập dự toỏn NS
Thời gian lập dự toỏn được UBND huyện cho phộp phũng tài chớnh chủ trỡ phối hợp với cơ quan kế hoạch và đầu tư, cơ quan thuế và cỏc cơ quan liờn quan hướng dẫn và thụng bỏo số kiểm tra về dự toỏn ngõn sỏch cho cỏc đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới (năm đầu thời kỳ ổn định). Thời gian thực hiện trước ngày 25 thỏng 06 năm trước. Cỏc đơn vị dự toỏn cấp I và cỏc tổ chức được Ngõn sỏch hỗ trợ tổng hợp và lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch thuộc phạm vi quản lý gửi phũng tài chớnh- kế hoạch trước 30 thỏng 6 năm trước.
Thời gian phũng tài chớnh phối hợp cỏc đơn vị liờn quan xem xột, tổng hợp, lập dự toỏn ngõn sỏch cấp mỡnh bỏo cỏo UBND cựng cấp để trỡnh Thường trực HĐND hoặc Chủ tịch, Phú Chủ tịch HĐND (đối với cỏc xó).
- Cấp huyện trước ngày 10 thỏng 07 năm trước. - Cấp xó trước ngày 30 thỏng 06 năm trước.
Cỏc đơn vị dự toỏn cấp I căn cứ đặc điểm của đơn vị, quy định thời gian lập và gửi dự toỏn ngõn sỏch đối với cỏc đơn vị trực thuộc cho phự hợp.
* Trỡnh tự lập dự toỏn NS huyện Việt Yờn:
Bước 1: Đơn vị dự toỏn chuẩn bị hồ sơ (dự toỏn kinh phớ năm, bảng lương, bảng thuyết minh cỏc khoản chi trong năm).
Bước 2: Nộp hồ sơ tại Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện Việt Yờn.
Bước 3: Cụng chức Phũng Tài chớnh - Kế hoạch tiếp nhận hồ sơ, căn cứ vào định mức UBND tỉnh giao để thảo luận và thống nhất số liệu tạm giao dự toỏn thu và phõn bổ kinh phớ cho cỏc đơn vị.
Bước 4: Cụng chức Phũng Tài chớnh - Kế hoạch tổng hợp số liệu, lập dự toỏn theo cỏc biểu mẫu luật ngõn sỏch Nhà nước quy định và gửi UBND huyện.
Bước 5: UBND huyện trỡnh HĐND cựng cấp phờ duyệt dự toỏn thu, chi ngõn sỏch hàng năm.
Bước 6: UBND huyện chủ trỡ họp giao dự toỏn cho cỏc đơn vị.
* Cỏch thức thực hiện: Trực tiếp tại cơ quan hành chớnh Nhà nước.
* Thành phần, số lượng hồ sơ: Nghị quyết HĐND huyện phờ chuẩn phõn bổ dự
toỏn ngõn sỏch; Quyết định của UBND huyện giao dự toỏn thu, chi ngõn sỏch; Bảng cõn đối ngõn sỏch cấp huyện; Biểu tổng hợp dự toỏn thu ngõn sỏch Nhà nước; Biểu tổng hợp phõn bổ dự toỏn thu ngõn sỏch Nhà nước; Dự toỏn chi ngõn sỏch địa phương; Biểu tổng hợp dự toỏn chi ngõn sỏch xó; Biểu tổng hợp số bổ sung cho ngõn sỏch xó, thị trấn; Quyết định giao quyền tự chủ tự chịu trỏch nhiệm về sử dụng biờn chế và kinh phớ quản lý hành chớnh đối với cơ quan Nhà nước (cú phụ lục đớnh kốm); Quyết định giao quyền tự chủ tự chịu trỏch nhiệm về thực hiện nhiệm vụ tổ chức bộ mỏy biờn chế và Tài chớnh đối với cỏc đơn vị sự nghiệp cụng lập (Cú phụ lục đớnh kốm); Kế hoạch phõn bổ kinh phớ XDCB); Số lượng hồ sơ: 05 bộ
* Trỏch nhiệm của cỏc cơ quan trong lập dự toỏn chi NSNN huyện Việt Yờn - Hội đồng nhõn dõn huyện:
+ Quyết định dự toỏn chi và phõn bổ ngõn sỏch địa phương
+ Điều chỉnh dự toỏn ngõn sỏch địa phương trong trường hợp cần thiết + Quyết định kế hoạch, quy hoạch cỏc cụng trỡnh XDCB
- Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện:
+ Lập dự toỏn và phương phỏp phõn bổ NSĐP
+ Lập dự toỏn điều chỉnh NS địa phương trong trường hợp cần thiết trỡnh hội đồng nhõn dõn huyện quyết định và bỏo cỏo cơ quan hành chớnh Nhà nước, cơ quan tài chớnh cấp trờn trực tiếp.
+ Kiểm tra nghị quyết của Hội đồng nhõn dõn cấp dưới về tài chớnh – ngõn sỏch. Căn cứ vào nghị quyết của Hội đồng nhõn dõn huyện Việt yờn, quyết định giao nhiệm vụ chi ngõn sỏch cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc
+ Lập nhiệm vụ chi mức bổ sung cho ngõn sỏch cấp dưới và tỷ lệ phần trăm phõn chia giữa cỏc cấp ngõn sỏch ở địa phương.
+ Quy định nguyờn tắc bố trớ và chỉ đạo thực hiện dự toỏn ngõn sỏch đối với một số lĩnh vực chi được Hội đồng nhõn dõn quyết định theo quy định tại điểm c khoản 1 điều 25 luật NSNN.
+ Trỡnh Chủ tịch Ủy ban nhõn dõn Huyện quyết định phõn bổ kế hoạch vốn đầu tư xõy dựng hàng năm đối với cỏc dự ỏn thuộc thẩm quyền quyết định của Ủy ban nhõn dõn Huyện
+ Thẩm định trỡnh Chủ tịch Ủy ban nhõn dõn Huyện quyết định đầu tư,
phờ duyệt dự ỏn, phờ duyệt kế hoạch đấu thầu và phờ duyệt quyết toỏn vốn đầu tư đối với cỏc dự ỏn thuộc thẩm quyền quyết định của Ủy ban nhõn dõn Huyện
+ Thẩm định dự toỏn đối với cỏc dự ỏn đầu tư của cụng trỡnh xõy dựng nụng thụn mới tại cỏc xó thực hiện thớ điểm theo chủ trương của Ủy ban nhõn dõn
- Kho bạc Nhà nước:
+ Tiếp nhận định mức phõn bổ từ dự toỏn chi của huyện làm căn cứ thực hiện chi NS
+ Tiếp nhận số tiền giao dự toỏn từ KBNN tỉnh để thực hiện chi trả cỏc khoản chi từ NSNN.
Trong quỏ trỡnh thực hiện lập dự toỏn NS hiện nay việc quyết định dự toỏn toỏn ở cấp dưới mang tớnh hỡnh thức vỡ phụ thuộc vào quyết định dự toỏn của cấp trờn. Vớ dụ: Khi HĐND quyết định dự toỏn ngõn sỏch phải căn cứ vào dự toỏn ngõn sỏch đó được cấp trờn quyết định giao. Trường hợp cấp dưới quyết định dự toỏn ngõn sỏch khụng phự hợp với dự toỏn ngõn sỏch đó được cấp trờn quyết định thỡ cấp trờn cú quyền yờu cầu điều chỉnh lại. Trường hợp cấp trờn quyết định, giao dự toỏn ngõn sỏch khụng phự hợp với điều kiện thực tế của địa phương nhưng khi quyết định NSĐP, địa phương vẫn phải tuõn thủ theo quyết định giao dự toỏn của cấp trờn. Bờn cạnh đú, vai trũ của KBNN tham gia vào quỏ trỡnh lập dự toỏn NS vẫn cũn ớt, chủ yếu thụ động tiếp nhận dự toỏn đó duyệt, mặc dự nhiều dự toỏn KBNN cũng được phản ỏnh từ ĐVSDNS là dự toỏn khụng phự hợp nhưng vẫn tiến hành chi theo đỳng dự toỏn khụng phự hợp đú.
Bảng 4.3: Dự toỏn chi qua cỏc năm 2013 - 2015
TT Nội dung Năm 2013
(triệu đồng) Năm 2014 (triệu đồng) Năm 2015 (triệu đồng) So sỏnh% 2014/2013 2015/2014 Bỡnh quõn TỔNG CHI 996.965 956.575 1.021.100 95,95 106,75 102,42
1 Chi đầu tư phỏt triển 241.625 147.071 159.635 60,87 108,54 66,07
2 Chi thường xuyờn 622.130 639.123 693.113 102,73 108,45 111,41
3 Chi bổ sung NS cấp dưới 112.389 97.181 90.052 86,47 92,66 80,13
4 Chi quản lý qua ngõn sỏch 20.821 73.200 78.300 351,57 106,97 376,06
Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện Việt Yờn
Nhỡn chung cụng tỏc lập dự toỏn chi ngõn sỏch trong những năm vừa qua của huyện Việt Yờn đó thực hiện đỳng quy định của Luật NSNN và cỏc văn bản hướng dẫn cú liờn quan về quy trỡnh và thời gian lập dự toỏn. Tổng dự toỏn chi năm 2014 so với năm 2013 cú giảm 4,05%, năm 2015 so với năm 2013 tăng 2,42%, năm 2015 so với năm 2014 tăng 6,75%. Cú thể thấy dự toỏn chi cỏc năm tăng, giảm khụng đồng đều, số tăng chủ yếu từ chi quản lý qua ngõn sỏch và chi thường xuyờn, chi bổ sung ngõn sỏch cấp dưới thường giảm do tỉnh cú cơ chế tự chủ ngõn sỏch đỏp ứng tốt nhu cầu chi của ngõn sỏch cấp dưới, đối với chi cho đầu tư phỏt triển năm 2014 giảm so với năm 2013 do năm 2014 cú cắt giảm khoản chi hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp, đồng thời cỏc khoản chi cho lĩnh vực giỏo dục đào tạo, dạy nghề và chi cho phỏt triển khoa học cụng nghệ cũng giảm.