Để đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể, trên địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ trong đề tài này, tôi dùng một số chỉ tiêu.
3.2.4.1. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ
- Chỉ tiêu về số lượng hình thức tuyên truyền, nội dung tuyên truyền, số đối tượng được tuyên truyền, hỗ trợ.
- Chỉ tiêu đánh giá về hiểu biết của người nộp thuế về giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể và mức độ hài lòng của người nộp thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ.
3.2.4.2. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác đăng ký, kê khai, lập sổ bộ thuế
- Số lượng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng NNT đã đăng ký nộp thuế khoán trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT đăng ký thuế.
- Số lượng tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể: là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng NNT đã thực hiện nghĩa vụ tự giác kê khai thuế trong năm.
- Tỷ lệ nộp tờ khai: Là chỉ tiêu số lượng tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể đã nộp/số phải nộp. Tỷ lệ này càng cao, mức độ tuân thủ càng tốt.
- Số lượng tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể nộp đúng hạn: là chỉ tiêu tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng NNT thực hiện kê khai đúng hạn, tỷ lệ này càng cao mức độ tuân thủ càng tốt.
- Số tuyệt đối và số so sánh tương đối qua các năm về số lượng hồ sơ hoàn thuế được giải quyết, số thuế được hoàn.
3.2.4.3. Nhóm tiêu chí liên quan đến công tác tổ chức thu thuế, quản lý nợ và
cưỡng chế nợ thuế
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch qua các năm về tổng thu ngân sách nói chung và thu thuế giá trị gia tăng đốivới hộ kinh doanh cá thể nói riêng.
- Tỷ lệ biến động thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể qua các năm, số tuyệt đối và số tương đối, cho thấy hiệu quả công tác quản lý thu và xu hướng biến động.
- Tỷ lệ nợ thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối, tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
- Tỷ lệ ban hành thông báo nợ: là chỉ tiêu số tuyệt đối phản ánh số thông báo nợ đã ban hành trên tổng số thông báo phải ban hành. Chỉ tiêu này cho thấy công tác quản lý đôn đốc thu nợ của cơ quan thuế làm đã tốt hay chưa? Tỷ lệ này càng cao càng tốt.
- Tỷ lệ số lượt NNT và số tiền thuế thực hiện cưỡng chế: là chỉ tiêu số tuyệt đối, tương đối phản ánh số lượt người nợ thuế đã cưỡng chế trên số phải cưỡng chế, số tiền thuế đã cưỡng chế trên số phải cưỡng chế. Cũng giống như tỷ lệ ban hành thông báo nợ, chỉ tiêu này càng cao càng tốt.
3.2.4.4. Nhóm tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra, xử lý vi phạm
- Số lượng các cuộc kiểm tra và tỷ lệ biến động qua các năm;
- Số cuộc kiểm tra phát hiện người nộp thuế có sai phạm. Tỷ lệ số cuộc kiểm tra có phát hiện sai phạm trên tổng số cuộc kiểm tra đã thực hiện;
- Số tiền thuế truy thu, xử phạt, số tiềnthuế đã thu hồi;
- Các hành vi sai phạm chủ yếu phát hiện sau kiểm tra và tần suất xảy ra. Hệ thống chỉ tiêu phân tích được so sánh, đánh giá theo năm để thấy rõ được sự biến động, từ đó đưa ra giải pháp phù hợp cho vấn đề nghiên cứu.