Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh % 14/13 15/14 BQ
1 Thu ngân sách trung ương 198 324 270 1,636 0,833 1,235 2 Thu ngân sách địa phương 13.885 19.407 17.995 1,398 0,912 1,155
Tổng cộng 14.083 19.731 18.265
4.1.3.2. Thực hiện dự tốn chi
*Tình hình quản lý chi thường xuyên
Tổng chi ngân sách trên địa bàn huyện Đà Bắc ngày một tăng, năm sau cao hơn năm trước, góp phần khơng nhỏ vào sự phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn, số liệu chi thể hiện như sau:
Bảng 4.2. Tình hình chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đà Bắc năm 2013 - 2015
Đơn vị: Triệu đồng
TT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh % 14/13 15/14 BQ
1 Chi ngân sách trung ương 17.516 25.208 32.829 143,9 130,2 137,1 a Chi thường xuyên 17.516 18.182 18.067
b Chi đầu tư XDCB 0 7.026 14.762
2 Chi ngân sách tỉnh 450.003 469.986 535.147 104,4 113,9 109,2 a Chi thường xuyên 436.154 454.604 531.007
b Chi đầu tư XDCB 13.849 15.382 4.140
3 Chi ngân sách huyện 424.678 438.323 491.161 103,.2 112,1 107,7 a Chi thường xuyên 422.290 433.485 472.786
b Chi đầu tư XDCB 2.388 4.838 18.375
4 Chi ngân sách xã 95.070 101.062 103.102 106,3 102,0 104,2 a Chi thường xuyên 95.070 101.062 103.102
b Chi đầu tư XDCB
Tổng cộng 987.267 1.034.579 1.162.239
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đà Bắc, Hịa Bình (2013 - 2015)
Công tác quản lý ngân sách được kiểm soát chặt chẽ theo đúng quy định hiện hành. Kế tốn đã kiểm sốt hóa đơn, chứng từ trước khi ra quyết định chi, thanh toán kịp thời các nguồn chi đúng quy định. KBNN huyện đã kiên quyết trong việc tạm đình chỉ các khoản chi: chi khơng đứng mục đích, đối tượng trong phạm vị dự toán được duyệt. củ thể, từ năm 2013 đến năm 2015 kế toán KBNN huyện Đà Bắc đã từ chối thanh toán số tiền 805 triệu đồng. Riêng năm 2015, qua kiểm soát KBNN Đà Bắc đã từ chối thanh toán số tiền là 286 triệu đồng.
Tình trạng khai tăng chi phí đã giảm, cơng tác kiểm sốt chi dự tốn ngân sách ngày càng tốt hơn.
Số chi thường xuyên ngân sách tỉnh năm 2014 là 454.604 triệu đồng tăng so với năm 2013 là 436.154 triêu đồng, nguyên nhân do nhiệm vụ chi cho lĩnh vực giáo dục đào tạo từ năm 2013 trở về trước do ngân sách tỉnh chi, nhưng đến năm 2014 nhiệm vụ chi giáo dục mần non, tiểu học, trung học cơ sở đã chuyển cho ngân sách huyện chi.
Trong năm 2014, số chi xây dựng cơ bản NS tỉnh là15.382 triệu đồng tăng so với năm 2013 là 13.849 triệu đồng, nguyên nhân do năm 2014, huyện Đà Bắc đã tổ chức nhiều khu đấu giá đất, số thu tiền sử dụng đất đạt 53 tỷ đồng, do vậy huyện Đà Bắc đã chủ động bố trí nguồn vốn chi đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn Huyện, tập trung ở một số xã trọng điểm Xây dựng nông thôn mới.
Năm 2015, só chi thường xuyên NS huyện và số chi xây dựng cơ bản tăng so với năm 2014 là do ngân sách huyện tăng nhiệu vụ chi cho phát triện giáo dục, và xây dựng nhiều mơ hình kinh tế mới.
1. Chi thường xuyên
* Quy trình quản lý cấp phát chi thường xuyên qua KBNN Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình
Hình 4.2. Quy trình chi thường xuyên tại Kho bạc Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đà Bắc, Hịa Bình (2015) Giám đốc KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Tổ kế toán KBNN Kế toán viên Kế toán trưởng 4 1 2 3
Kiểm tra hồ sơ ban đầu làm căn cứ thanh toán: Khi tiếp nhận hồ sơ từ đơn vị thụ hưởng, cán bộ KBNN tiến hành kiểm tra, xem xét tối đa không quá 2 ngày kể từ khi đơn vị sử dụng ngân sách gửi đầy đử hồ sơ chứng từ. Nếu các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ, chứng từ chưa đủ, viết sai... cán bộ là việc trong KBNN trả lại và hướng dẫn đơn vị sử dụng ngân sách làm lại thủ tục cho đúng theo quy định.
Thanh toán: khi chi lương và phụ cấp lương cán bộ KBNN kiểm tra bảng đang ký biên chế, khi chi thường xuyên như mua sắm, sửa chữa hồ sơ căn cứ theo quyết định kết quả đấu thầu.
* Cơ cấu quản lý chi ngân sách
- Chi thường xuyên chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng chi ngân sách trên địa bàn, năm 2013 chiếm 98%, năm 2014 chiếm 98%, năm 2015 chiếm 97%. Các khoản chi thường xuyên bảo đảm duy trì hoạt động của các cơ quan nhà nước, duy tu sửa chữa cơ sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội. Chi cho giáo dục đào tạo năm 2013: 240.297 triệu đồng, năm 2014: 229.960 triệu đồng, năm 2015: 266.313 triệu đồng, chi giáo dục đào tạo chiếm khoảng gần 30% trong tổng chi ngân sách hàng năm.
- Chi xây dựng cơ bản có tỷ lệ thấp trong tổng chi ngân sách, năm 2013 chiếm 2%, năm 2014 chiếm 2%, năm 2015 chiếm 3%. Nguyên nhân do nguồn thu của huyện Đà Bắc phụ thuộc hoàn toàn vào thu trợ cấp cân đối từ ngân sách tỉnh, nguồn thu nội tại chỉ chiếm 15% trong tổng thu ngân sách vì vậy gặp rất nhiều khó khăn trong việc đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, thu hút đầu tư để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn, năm 2014 và năm 2015 thực hiện cắt giảm chi tiêu cơng Chính phủ có NQ 11NQ-CP về việc thắt chặt chi tiêu công giảm chi đầu tư XDCB tập trung chi thường xuyên, rất nhiều văn bản của bộ ngành, UBND các cấp thực hiện NQ 11NQ-CP vì vậy kinh phí chi cho đầu tư XDCB rất hạn hẹp.
* Hình thức quản lý chi ngân sách
- Chi bằng dự toán: Chi ngân sách bằng dự tốn có tỉ trọng 90% trong tổng chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn.
+ Khâu lập dự toán ngày càng được nâng cao chất lượng, sát với thực tế của đơn vị và phù hợp với khả năng thu ngân sách. Tuy nhiên, đối với dự tốn chi của các xã, thị trấn cịn lập chưa sát với nhiệm vụ chi, có lĩnh vực thừa lĩnh vực thiếu, không phù hợp với khả năng thu của đơn vị do vậy số dư dự toán cuối năm của các xã, thị trấn còn nhiều.
Bảng 4.3. Tình hình quản lý chi NSNN qua Kho bạc Đà Bắc theo hình thức chi năm 2013 - 2015
Đơn vị: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh % 14/13 15/14 BQ
1 Chi bằng dự toán 470.933 500.461 548.462 106,3 109,6 108,0 2 Chi bằng lệnh chi tiền 30.642 40.580 44.108 132,4 108,7 120,6 3 Ghi thu ghi chi 354 560 4.221 158,2 153,8 156
Tổng cộng 501.929 514.601 596.791
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đà Bắc, Hịa Bình (2013 - 2015)
+ Khâu lập dự toán ngày càng được nâng cao chất lượng, sát với thực tế của đơn vị và phù hợp với khả năng thu ngân sách. Tuy nhiên, đối với dự toán chi của các xã, thị trấn cịn lập chưa sát với nhiệm vụ chi, có lĩnh vực thừa lĩnh vực thiếu, không phù hợp với khả năng thu của đơn vị do vậy số dư dự toán cuối năm của các xã, thị trấn còn nhiều.
- Chi ngân sách bằng lệnh chi tiền: Các khoản chi cho Đảng, An ninh quốc phòng, chi cho hỗ trợ cho cá nhân, các đơn vị khơng có quan hệ với ngân sách được Phịng tài chính cấp kinh phí bằng lệnh chi tiền, Phịng tài chính chịu trách nhiệm về kiểm soát hồ sơ tài liệu của các khoản chi trên. Tuy nhiên vẫn còn một số khoản chi bằng lệnh chi tiền cho cơ quan tòa án, thi hành án …trên địa bàn, điều này trái với quy định của Bộ tài chính.
- Ghi thu ghi chi: Đối với các khoản chi từ nguồn học phí, các khoản chi xây dựng cơ sở hạ tầng cho khu đất đấu giá…, Các đơn vị được chủ động chi trả bằng nguồn thu thu được, sau đó làm thủ tục ghi thu, ghi chi với cơ quan tài chính, cơ quan tài chính có trách nhiệm kiểm sốt hồ sơ tài liệu của các khoản chi, đảm bảo tính chính xác, đúng chế độ định mức.
* Thực trạng quản lý chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Đà Bắc
Luật NSNN (đã sửa đổi, bổ sung) đã được Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 2 thơng qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong cơng tác quản lý NSNN nói chung và cơng tác chi NSNN của KBNN nói riêng. Luật này được xây dựng trên cơ sở kế thừa và phát huy những ưu điểm, cùng với việc khắc phục các nhược điểm của Luật
NSNN năm 1996 (sửa đổi bổ sung năm 1998). Cùng với sự thay đổi của Luật NSNN, cơ chế chi NSNN của KBNN nói chung và KBNN Đà Bắc, Hịa Bình nói riêng cũng có những điểm mới so với cơ chế chi theo Luật NSNN năm 1996.
a. Quản lý các khoản chi có trong dự tốn ngân sách Nhà nước
KBNN Đà Bắc là một trong những Kho bạc luôn quan tâm chấp hành đúng các quy định về hồ sơ, thủ tục chi các khoản chi NSNN qua KBNN. Ngay từ khi hồ sơ, chứng từ được đơn vị sử dụng NSNN đưa đến, KBNN thực hiện, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự tốn NSNN được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự tốn của đơn vị cịn đủ để chi. Tuy nhiên, trên thực tế, hoạt động chi NSNN tại Kho bạc đã chỉ ra rằng khơng phải kế tốn tại các đơn vị sử dụng NSNN lúc nào cũng đảm bảo việc kiểm tra dự toán vào những đợt cuối tháng, quý và năm nên vẫn có những khoản chi đơn vị sử dụng NSNN bị vượt dự tốn hoặc khơng có dự tốn để chi, dẫn đến KBNN nơi đơn vị giao dịch thực hiện ngừng các khoản chi trên, đợi khi đơn vị sử dụng NSNN liên hệ với Sở Tài chính trên địa bàn cấp dự tốn, lúc đó Kho bạc mới có dự tốn để thực hiện kiểm soát và chi trả các khoản chi NSNN.
Kết quả Quản lý chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước Đà Bắc trong 03 năm thể hiện như sau:
Bảng 4.4. Thực trạng quản lý các khoản chi có trong dự tốn năm 2013-2015
STT Nội dung ĐVT Năm 2013
Năm 2014
Năm 2015
1 Số chi bằng dự toán Triệu đồng 470.933 500.461 548.462 2 Số món chưa đủ thủ tục yêu cầu
bổ sung Món 513 602 574
3 Số tiền thực từ chối thanh toán Triệu đồng 190 329 286 4 Số món thực từ chối thanh tốn Món 83 120 115 Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đà Bắc, Hịa Bình (2013 - 2015)
Số món chưa đủ thủ tục yêu cầu phải bổ sung chủ yếu là do thiếu bảng kê thanh tốn, thiếu hợp đồng, hóa đơn, quyết định lựa chọn nhà cung cấp, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, danh sách người lĩnh tiền thiếu quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện …
Số món thực từ chối thanh tốn là các món chi sai khoản chi có trong dự tốn chi NSNN, như chi bù tiền ăn cho những người hưởng lương, chi thanh tốn cơng tác phí vượt q quy định, chi tiếp khách vượt tiêu chuẩn Thiếu các quyết định phê duyệt đầu tư xây dựng, Thiếu phụ lục 03,04, thiếu khối lượng thanh toán, hợp đồng xây dựng một số sai điều khoản quy định( tỷ lệ % bảo hành, thiếu tài khoản) hồ sơ khơng có mã dự án, hồ sơ khơng logic, các quyết định không đúng thẩm quyền cho phép, lệnh chuyển tiền sai thông tin, sai tài khoản đơn vị, hạch toán sai chương lại khoản hạng mục NSNN…
Nguyên nhân là do các đơn vị chưa thực sự quan tâm đến dự tốn chi trong đơn vị, trình độ kế tốn còn hạn chế bên cạnh đó chế độ, chính sách thường xuyên thay đổi. Một số đơn vị chưa thực sự ý thức việc tiết kiệm, chống lãng phí, khơng cập nhật các văn bản chế độ mới….
b. Cơng tác quản lý tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi ngân sách Nhà nước
Cán bộ làm công tác quản lý chi NSNN kiểm tra tính hợp pháp tức là kiểm tra xem hóa đơn, chứng từ, biên lai, lệ phí… có đúng theo quy định tại văn bản của pháp luật hay khơng. Kiểm tra tính hợp lệ được hiểu là sự phù hợp với các thơng lệ. Hóa đơn phải đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu và yêu cầu ghi trên hóa đơn, chứng từ đảm bảo đầy đủ con dấu và chữ ký…
* Phân tích hoạt động quản lý mẫu dấu của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước
- Qua thực tế hoạt động quản lý mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN, một số lỗi mắc phải của các đơn vị như sau:
+ Lỗi thiếu dấu
+ Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ quan KBNN + Lỗi dấu bị tẩy xóa, bị nhịe
- Lỗi thuộc về cán bộ quản lý chi NSNN qua KBNN: Lỗi bỏ sót, khơng phát hiện ra những hồ sơ, chứng từ thiếu dấu của đơn vị
Theo dõi thống kê số lỗi phát sinh qua quản lý chi NSNN qua KBNN Đà Bắc, ta thấy được hoạt động quản lý chi đã phát huy được tác dụng trong việc phát hiện lỗi phát sinh trong các hồ sơ, chứng từ của các đơn vị sử dụng NSNN và cả lỗi chủ quan thuộc về các cán bộ thực hiện chi NSNN. Điều này thể hiện ở sự giảm đáng kể ở số lượng các lỗi phát sinh.
Bảng 4.5. Thống kê lỗi quản lý mẫu dấu năm 2013 - 2015
STT Tên lỗi Năm 2013
Năm 2014`
Năm
2015 2014/2013 2015/2014
1 Lỗi thiếu dấu 15 12 8 0,8 0,667
2
Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ quan KBNN
12 11 15 0,733 1,364 3 Lỗi dấu bị tẩy xóa, bị nhịe 31 29 21 0,936 0,724 4
Lỗi bỏ sót, khơng phát hiện ra những hồ sơ, chứng từ thiếu dấu của đơn vị
15 18 12 1,2 0,667 Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đà Bắc, Hịa Bình (2013 - 2015)
Duy nhất chỉ có lỗi “Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ quan KBNN” là gia tăng (từ 12 lên 15), nguyên nhân là do trong giai đoạn 2013-2015, số lượng các đơn vị giải thể, sát nhập, thành lập mới trên địa bàn huyện có sự biến động lớn, do đó, nhiều đơn vị chưa để ý đến việc thông báo thay đổi mẫu dấu đã đăng ký với cơ quan KBNN trước đó.
* Phân tích hoạt động quản lý chữ ký của đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước
Chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN là một trong những điều kiện bắt buộc phải đăng ký với cơ quan KBNN nơi giao dịch. Khi thực hiện thanh toán hồ sơ, chứng từ, chữ ký trên hồ sơ thanh toán phải là chữ ký tươi, không phải là chữ ký photocopy, chữ ký khơng được tẩy xóa, mờ, nhịe, mẫu chữ ký thống nhất trên mọi chứng từ và đúng với mẫu chữ ký đã đăng ký tại cơ quan KBNN nơi giao dịch. Trường hợp đặc biệt đối với các đơn vị chưa có chức danh Kế tốn trưởng thì phải cử người Phụ trách kế toán giao dịch với KBNN, chữ ký Kế toán trưởng được thay bằng chữ kỹ của người Phụ trách kế toán của đơn vị đó. Người phụ trách kế tốn phải thực hiện đúng nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn quy định cho Kế toán trưởng. Chữ ký của Kế toán trưởng các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang thực hiện theo quy định riêng.
- Qua thực tế hoạt động quản lý chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN, một số lỗi mắc phải của các đơn vị như sau:
+ Lỗi chữ ký của chủ tài khoản (Trưởng các đơn vị, người được ủy quyền) chưa được đăng ký tại KBNN
+ Lỗi về thủ tục đăng ký mẫu chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN
- Lỗi thuộc về cán bộ quản lý chi NSNN qua KBNN: Lỗi sai sót về chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN
Bảng 4.6. Thống kê lỗi quản lý chữ ký năm 2013 – 2015
STT Tên lỗi Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014 1
Lỗi chữ ký của chủ tài khoản chưa được đăng ký tại KBNN
27 25 20 0,926 0,8
2
Lỗi chữ ký của Kế toán trưởng trên chứng từ chưa được đăng ký tại KBNN