Trình độ, chất lượng công tác quản lý thuế của nhà nước có tính quyết định đến mức độ tuân thủ thuế của các hộ, cá nhân kinh doanh. Thật vậy, đây là một nhân vật quan trọng trong số những nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các hộ, cá nhân kinh doanh. Chính bởi vậy, trong bảng hỏi gửi cho các hộ, cá nhân kinh doanh, luận văn đã tách riêng phần về hoạt động quản lý của cơ quan thuế và cho kết quả như bảng 4.14.
Bảng 4.14. Ý kiến của các hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế về hoạt động quản lý của cơ quan thuế
Đơn vị tính: %
STT Nội dung đánh giá
Tỷ lệ ý kiến không đồng ý Tỷ lệ không ý kiến Tỷ lệ đồng ý 1 Quy trình và thủ tục tuân thủ thuế ổn
định, minh bạch, rõ ràng 25,1 43,7 31,2 2 Quy trình và thủ tục tuân thủ thuế rất
dễ hiểu để thực hiện 31,5 46,6 21,9 3 Những dịch vụ hỗ trợ và tư vấn thuế
rất sẵn có, dễ tiếp cận 23,7 48,7 27,6 4 Cơ quan thuế có mức độ thanh tra,
kiểm tra ít 42,6 38,6 18,8
5 Thái độ của cán bộ thuế khi thanh tra
thuế chưa công bằng 26,4 38,2 35,4 6 Cơ quan thuế có hình thức xử phạt và
khen thưởng phù hợp công bằng 29,1 53,1 17,8 Nguồn: Số liệu điều tra Theo như những thông tin điều tra ý kiến của các hộ, cá nhân kinh doanh về hoạt động quản lý của cơ quan thuế thì có thể thấy những đánh giá của các hộ, cá nhân kinh doanh về hoạt động của cơ quan thuế đang giữ mức độ trung bình.
Không có ai lựa chọn ý kiến “Rất đồng ý”, tỷ lệ người chọn không có ý kiến chiếm cao nhất trong hầu hết các ý kiến đưa ra. Trong số đó, những câu hỏi như: “Quy trình và thủ tục tuân thủ thuế rất dễ hiểu để, thực hiện”, “thái độ của cán bộ thuế khi thanh tra thuế chưa công bằng” đều có tỷ lệ trả lời là “không ý kiến” rất cao. Điều này cũng một phần là người nộp thuế còn ngại ngùng khi trả lời những câu hỏi “nhạy cảm” ấy, nhưng cũng có thể nói, cơ quan thuế nói chung, các thanh tra thuế nói riêng cần phải nâng cao hiệu quả làm việc và quản lý của mình.
Như đã đưa ra phần cơ sở lý luận, với khả năng hạn chế về nhân lực hiện nay, nhiều cơ quan thuế không thể kiểm soát để đảm bảo sự tuân thủ thuế một cách toàn diện khi số lượng các hộ, cá nhân kinh doanh ngày càng tăng lên. Vì vậy, việc áp dụng một hệ thống đơn giản đặc biệt là cho đối tượng các hộ, cá nhân kinh doanh vừa và nhỏ sẽ làm giảm gánh nặng quản lý của cơ quan thuế và gánh nặng tuân thủ thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh.
Những ý kiến của các hộ, cá nhân kinh doanh có thể chỉ là những ý kiến chủ quan của họ, tuy nhiên, cơ quan thuế cũng cần để ý những ý kiến ấy và đưa ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thông qua bảng 4.15.
Bảng 4.15. Ý kiến của các hộ, cá nhân kinh doanh về công tác quản lý thuế tại huyện Gia Lâm
Đơn vị tính: % STT Nội dung Rất tốt Tốt thường Bình
1 Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) của cơ quan thuế hiện nay thế nào? 12,0 81,0 7,0
2 Công tác tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế tại cơ quan thuế thế nào? 16,0 74,5 9,5
3 Công tác tiếp nhận và giải quyết hồ sơ miễn, giảm thuế tại cơ quan thuế thế nào? 13,0 77,3 9,7
4 Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) của cơ quan thuế
hiện nay thế nào? 11,0 79,1 9,9
5 Công tác thu, nộp tiền thuế khi doanh nghiệp đi
nộp thuế của cơ quan thuế hiện nay thế nào? 9,0 82,5 8,5
6 Công tác tiếp nhận và giải quyết đơn khiếu nại về
thuế tại cơ quan thuế thế nào? 12,0 84,6 3,4 Nguồn: Số liệu điều tra
Trên đây là những phân tích về các yếu tố ảnh hưởng đến tình trạng vi phạm tuân thủ của các hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện Gia Lâm. Vậy có những đề xuất nào cho việc nâng cao sự tuân thủ thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh. Những đề xuất ấy sẽ được đưa ra trong phần tiếp theo của luận văn. 4.4. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH
4.4.1. Giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Để làm tốt công tác tuyên truyền trong pháp luật thuế đối với kinh doanh là một nhiệm vụ vô cùng khó khăn và phức tạp, nhất là trong điều kiện hiện nay khi mà vẫn còn không ít những tổ chức, cá nhân chưa thực sự nhận thức đúng và chưa tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ của người nộp thuế.
Làm tốt công tác tuyên truyền đối với ngành thuế là một thử thách không nhỏ, bởi các chính sách thuế có liên quan, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi và nghĩa vụ của mọi người dân từ hộ nông dân, hộ tiểu thương cho đến các tổ chức kinh tế có quy mô lớn... chính vì vậy công tác tuyên truyền của ngành Thuế càng đòi hỏi phải có sự đổi mới trong cải cách các thủ tục hành chính thuế và quản lý thuế hợp lòng dân, góp phần giúp cho ngành Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được Đảng, Nhà nước và nhân dân giao cho.
Chúng ta có thể dễ dàng nhận thấy rằng, công tác vận động trong việc thực hiện thu và quản lý thuế rất khác đối với công tác vận động từ thiện xã hội, vận động đóng góp cho một công trình phúc lợi công cộng...bởi vì thuế là khoản đóng góp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của mỗi người dân, từ tính chất này qua nhiều giai đọan cải cách thủ tục hành chính đến nay, ngành Thuế bước đầu đã có nhiều cố gắng đi sát thực tiễn, nắm bắt kịp thời nguyện vọng của nhân dân nói chung và của mỗi đối tượng nói riêng, tạo môi trường thuận lợi hơn cho người nộp thuế, nhất là từ khi chuyển từ mô hình quản lý đối với người nộp thuế thành chế độ tự khai, tự nộp, cơ quan thuế các cấp luôn xem đối tượng nộp thuế là khách hàng, là bạn đồng hành, sẵn sàng tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất, giảm bớt các thủ tục hành chính phiền hà gây khó khăn cho người nộp thuế, áp dụng những tiến bộ của công nghệ thông tin để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời thông qua các phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài, mạng Internet công khai hỗ trợ, tuyên truyền, giải thích giúp cho các doanh nghiệp có thể tự chủ về tài chính, về thời gian và ngày càng nâng cao hơn ý thức
chấp hành nghĩa vụ của mình để đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày một nhiều hơn.
Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với Đài phát thanh huyện và Đài phát thanh các xã-thị trấn để thường xuyên tuyên truyền chính sách, pháp luật về thuế đến mọi tầng lớp nhân dân. Ngoài việc tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng như đài phát thanh, Chi cục thuế cần duy trì và gia tăng các hình thức tuyên tuyền trực quan bằng các pano, áp phích tại các khu dân cư, các điểm kinh doanh đông đúc, qua mạng internet... Mỗi khi có văn bản chế độ chính sách mới, các vấn đề phát sinh có tính chất phức tạp cần tổ tập huấn cho hộ kinh doanh, trả lời phỏng vấn.
Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các “tuần lễ lắng nghe người nộp thuế”. Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời cũng lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn lậu thuế.
Chi cục thuế cần nâng cao số lượng, chất lượng các buổi tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán bộ công chức trong Chi cục làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT. Ngoài ra, Chi cục thuế cũng nên giao trách nhiệm để mỗi cán bộ thuế ngoài việc thực hiện tốt về chuyên môn nghiệp vụ còn là người tuyên truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế và mọi tầng lớp nhân dân. Định kỳ Chi cục tổng kết và tổ chức tuyên dương, khen thưởng các ĐTNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi các ĐTNT không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua đó đánh vào lòng tự trọng của NNT để họ tự giác chấp hành.
Tập trung hỗ trợ, tuyên truyền vào những địa bàn tập trung nhiều hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh và có nhiều ngành nghề phát triển. Cụ thể đối với huyện Gia Lâm cần tập trung tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại địa bàn các xã/thị trấn nới có nhiều hộ, cá nhân kinh doanh như xã Ninh Hiệp, thị trấn Trâu Quỳ, xã Bát Tràng và tập trung và ngành nghề thương mại vì các hộ, cá nhân kinh doanh trong ngành lĩnh vực thương mại có hành vi vi phạm thuế có số lượng và tỷ lệ cao nhất.
và các dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế. Các hoạt động hỗ trợ cần chú ý những vấn đề sau:
+ Hỗ trợ cho NNT về mặt luật pháp, đặc biệt là luật pháp về đăng ký thuế, về kê khai thuế, về nộp thuế và gia hạn thuế cho những hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập tại các xã còn gặp nhiều khó khăn như Kim Lan, Văn Đức, Kim Sơn...
+ Cần mở rộng các hoạt động dịch vụ hỗ trợ để NNT có thể nắm được đầy đủ và chính xác những quy định của Pháp luật về thuế. Khuyến khích và có cơ chế ưu đãi phát triển các tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao năng lực của các chuyên gia, cán bộ làm công tác tư vấn thuế. Tạo điều kiện cho các tổ chức tư vấn tiếp cận với NNT. Khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế trong hoạt động của mình như là một biện pháp minh bạch hoá tình hình tài chính, đồng thời qua đó để họ chủ động tự tính toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh những vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ đó chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
+ Hỗ trợ, tư vấn về thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho các NNT...
+ Cần có những cuộc khảo sát, điều tra để đánh giá nhu cầu hỗ trợ và phân loại theo từng nhóm NNT để am hiểu rõ địa bàn mình quản lý có những nhóm hộ, cá nhân kinh doanh nào, đặc thù, đặc điểm của từng nhóm, xem họ cần gì, những chế độ chính sách, thủ tục nào thì phù hợp, liên quan mật thiết đến họ.
- Lập trang mạng website của Chi cục thuế huyện Gia Lâm, phối hợp với Cục thuế thành phố Hà Nội và các trung tâm tin học, thống kê, các ban ngành có liên quan để hoàn thiện nội dung website của đơn vị, cung cấp các dịch vụ điện tử trên mạng như văn bản chế độ chính sách, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế...
4.4.2. Giải pháp về tổ chức thực hiện công tác đăng ký, kê khai thuế
a. Xây dựng và thực thi các chính sách quản ký đăng ký, kê khai và nộp thuế đặc thù cho các hộ, cá nhân kinh doanh các nhóm ở cấp độ tuân thủ khác nhau
- Hành vi tuân thủ và lịch sử tuân thủ của hộ, cá nhân kinh doanh cần phải được xem xét kỹ trong tất cả mọi hoạt động quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế của cơ quan thuế.
Đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh "cam kết" và 'chấp nhận" tuân thủ, chính sách quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế cần linh hoạt. Thứ nhất, các hộ,
cá nhân kinh doanh có hành vi lịch sử tuần thủ tốt cần được ưu tiên áp dụng hồ sơ thuế đơn giản hơn, đây là điều kiện để giảm chi phí tuân thủ thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh. Thứ hai, kiểm tra các bản kê khai thuế nên tập trung vào xác định các lỗi số học đồng thời động viên các hộ, cá nhân kinh doanh điều chỉnh các lỗi bị sai nếu không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước. Những hộ, cá nhân kinh doanh tốt sẽ sẵn sàng điều chỉnh chính xác các bản khai thuế của họ. Việc ấn định thuế vội vàng cũng như xử lý vi phạm hành chính do không cung cấp thông tin trung thực là biện pháp tác động tiêu cực đến cấp độ tuân thủ của hộ, cá nhân kinh doanh. Cũng như vậy, đối với việc các hộ, cá nhân kinh doanh nộp chậm hay không nộp các bản kê khai thuế, cán bộ quản lý khê khai có trách nhiệm xác định lý do chính xác của sự vi phạm, hoàn cảnh dẫn đến vi phạm và hỗ trợ các hộ, cá nhân kinh doanh trước khi ấn định số thuế phải nộp, xử lý vi phạm nộp chậm bản khai thuế, xử lý số tiền phạt nộp chậm. Nhóm các hộ, cá nhân kinh doanh tuân thủ tốt cũng được áp dụng chính sách gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế, nới lỏng thời gian ấn định thuế khi cần thiết. Mọi nỗ lực của cơ quan thuế là nhằm duy trì và phát triển cấp độ tuân thủ ngày càng tốt hơn thông qua các chính sách mềm mỏng và linh hoạt.
Với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng”, cơ quan thuế cần quy định chính sách quản lý kê khai chặt chẽ hơn để đảm bảo hơn sự tuân thủ đầy đủ. Cán bộ thuế cần kiểm tra chính xác các sai lỗi số học (do dự tính hoặc không dự tính) của nhóm hộ, cá nhân kinh doanh này để xác định các điều chỉnh cần thiết. Mặt khác, các biện pháp kiểm tra tính chính xác của các bản kờ khai thuế so với hoạt động kinh doanh thực tế cần được tăng cường để xác định sai phạm của hộ, cá nhân kinh doanh và ra quyết định điều chỉnh số thuế phải nộp. Những hộ, cá nhân kinh doanh cố tình nộp chậm hoặc không nộp hồ sơ khai thuế hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung sau khi được cơ quan thuế đôn đốc cần bị áp dụng các hình thức xử phạt nộp chậm hay không nộp.
Tuy nhiên các hình thức xử phạt kờ khai thuế sai, nộp hồ sơ khai thuế muộn, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung nên linh hoạt theo hoàn cảnh vi phạm theo hướng tích cực hơn. Các chính sách này là cần thiết để làm thay đổi sự tuân thủ của đa số hộ, cá nhân kinh doanh thuộc nhóm này sang cấp độ “chấp nhận” hoặc “cam kết” tuân thủ các hộ, cá nhân kinh doanh “từ chối” tuân thủ cần bị cơ quan thuế sử dụng các chính sách quản lý kờ khai nghiêm khắc, các chính sách này nhằm buộc các hộ, cá
nhân kinh doanh phải tuân thủ thuế trong hiện tại và thay đổi quan điểm tuân thủ của họ trong tương lai. Cơ quan thuế cần sử dụng các hình thức xử phạt bất kỳ khi nào các hộ, cá nhân kinh doanh có sự vi phạm. Các chính sách “cứng rắn” đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh này cần phân biệt rõ ràng với các chính sách “mềm mỏng” đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng” và có tác dụng răn đe tích cực đối với các hộ, cá nhân kinh doanh chống đối lại nghĩa vụ thuế.
b. Áp dụng các chính sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập để hộ, cá nhân kinh doanh dễ dàng hoàn thành quá trình kê khai và nộp thuế. Đơn giản hoá là điều kiện cần thiết với nhóm hộ, cá nhân kinh