a. Xây dựng và thực thi các chính sách quản ký đăng ký, kê khai và nộp thuế đặc thù cho các hộ, cá nhân kinh doanh các nhóm ở cấp độ tuân thủ khác nhau
- Hành vi tuân thủ và lịch sử tuân thủ của hộ, cá nhân kinh doanh cần phải được xem xét kỹ trong tất cả mọi hoạt động quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế của cơ quan thuế.
Đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh "cam kết" và 'chấp nhận" tuân thủ, chính sách quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế cần linh hoạt. Thứ nhất, các hộ,
cá nhân kinh doanh có hành vi lịch sử tuần thủ tốt cần được ưu tiên áp dụng hồ sơ thuế đơn giản hơn, đây là điều kiện để giảm chi phí tuân thủ thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh. Thứ hai, kiểm tra các bản kê khai thuế nên tập trung vào xác định các lỗi số học đồng thời động viên các hộ, cá nhân kinh doanh điều chỉnh các lỗi bị sai nếu không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước. Những hộ, cá nhân kinh doanh tốt sẽ sẵn sàng điều chỉnh chính xác các bản khai thuế của họ. Việc ấn định thuế vội vàng cũng như xử lý vi phạm hành chính do không cung cấp thông tin trung thực là biện pháp tác động tiêu cực đến cấp độ tuân thủ của hộ, cá nhân kinh doanh. Cũng như vậy, đối với việc các hộ, cá nhân kinh doanh nộp chậm hay không nộp các bản kê khai thuế, cán bộ quản lý khê khai có trách nhiệm xác định lý do chính xác của sự vi phạm, hoàn cảnh dẫn đến vi phạm và hỗ trợ các hộ, cá nhân kinh doanh trước khi ấn định số thuế phải nộp, xử lý vi phạm nộp chậm bản khai thuế, xử lý số tiền phạt nộp chậm. Nhóm các hộ, cá nhân kinh doanh tuân thủ tốt cũng được áp dụng chính sách gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế, nới lỏng thời gian ấn định thuế khi cần thiết. Mọi nỗ lực của cơ quan thuế là nhằm duy trì và phát triển cấp độ tuân thủ ngày càng tốt hơn thông qua các chính sách mềm mỏng và linh hoạt.
Với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng”, cơ quan thuế cần quy định chính sách quản lý kê khai chặt chẽ hơn để đảm bảo hơn sự tuân thủ đầy đủ. Cán bộ thuế cần kiểm tra chính xác các sai lỗi số học (do dự tính hoặc không dự tính) của nhóm hộ, cá nhân kinh doanh này để xác định các điều chỉnh cần thiết. Mặt khác, các biện pháp kiểm tra tính chính xác của các bản kờ khai thuế so với hoạt động kinh doanh thực tế cần được tăng cường để xác định sai phạm của hộ, cá nhân kinh doanh và ra quyết định điều chỉnh số thuế phải nộp. Những hộ, cá nhân kinh doanh cố tình nộp chậm hoặc không nộp hồ sơ khai thuế hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung sau khi được cơ quan thuế đôn đốc cần bị áp dụng các hình thức xử phạt nộp chậm hay không nộp.
Tuy nhiên các hình thức xử phạt kờ khai thuế sai, nộp hồ sơ khai thuế muộn, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung nên linh hoạt theo hoàn cảnh vi phạm theo hướng tích cực hơn. Các chính sách này là cần thiết để làm thay đổi sự tuân thủ của đa số hộ, cá nhân kinh doanh thuộc nhóm này sang cấp độ “chấp nhận” hoặc “cam kết” tuân thủ các hộ, cá nhân kinh doanh “từ chối” tuân thủ cần bị cơ quan thuế sử dụng các chính sách quản lý kờ khai nghiêm khắc, các chính sách này nhằm buộc các hộ, cá
nhân kinh doanh phải tuân thủ thuế trong hiện tại và thay đổi quan điểm tuân thủ của họ trong tương lai. Cơ quan thuế cần sử dụng các hình thức xử phạt bất kỳ khi nào các hộ, cá nhân kinh doanh có sự vi phạm. Các chính sách “cứng rắn” đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh này cần phân biệt rõ ràng với các chính sách “mềm mỏng” đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh “miễn cưỡng” và có tác dụng răn đe tích cực đối với các hộ, cá nhân kinh doanh chống đối lại nghĩa vụ thuế.
b. Áp dụng các chính sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập để hộ, cá nhân kinh doanh dễ dàng hoàn thành quá trình kê khai và nộp thuế. Đơn giản hoá là điều kiện cần thiết với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh này
- Hồ sơ khai thuế của các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập cần được thiết kế đơn giản để có các giao dịch đơn giản, do các hộ mới thành lập có kinh nghiệm thuế hạn chế. Thiết kế hồ sơ khai thuế riêng cho các hộ, cá nhân mới thành lập là điều kiện cần thiết để giảm chi phí tuân thủ thuế của nhóm hộ này.
- Kiểm tra các bản kê khai thuế của hộ, các nhân mới thành lập cần tập trung vào các lỗi số học và những sai lỗi do hạch toán sai, do thiếu hiểu biết về thuế và hỗ trợ các hộ, cá nhân kinh doanh điều chỉnh những sai lỗi này. Việc bắt các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập tường trình chi tiết các giao dịch để xác định tính đúng đắn và hợp lý của hồ sơ khai thuế là không cần thiết dẫn đến sự lãng phí thời gian và chi phí cho cả nhóm hộ, cá nhân này và cả cơ quan thuế, tác động tiêu cực đến sự tuân thủ đặc biệt là đối với các hộ, cá nhân kinh doanh ở cấp độ tuân thủ tốt.
- Các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập cần nhận được những chính sách linh hoạt từ phía cơ quan thuế khi họ nộp chậm khai thuế hay hồ sơ khai bổ sung thuế, khi họ bị ấn định thuế và bị phạt vi phạm h&nh chính do khai sai, khai thiếu. Các chính sách này là cần thiết để duy trì sự hoạt động của các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập.
c. Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho các hộ, cá nhân kinh doanh của các ngành nghề khác nhau
Ngành thuế Hà Nội cần sử dụng các hồ sơ khai thuế khác nhau cho các hộ, cá nhân kinh doanh thuộc các ngành nghề khác nhau như các ngành thương mại, dịch vụ và sản xuất. Điều này làm cho hồ sơ khai thuế đơn giản hơn, chỉ liên quan đến những đặc điểm của ngành, tránh cho hộ, cá nhân kinh doanh mất nhiều
thời gian về những thông tin không liên quan đến hoạt động của họ giảm thiểu chi phí và thời gian kê khai thuế và tạo hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế.
d. Phát triển các chính sách khuyến khích kê khai thuế điện tử và kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh làm dịch vụ về thuế hay các đại lý thuế
- Kê khai thuế điện tử là một hình thức của Chính phủ điện tử để giảm thiểu chi phí kê khai và nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh đồng thời tăng tính minh bạch trong quản lý thu thuế. Đây là hình thức nên phát triển rộng trong cộng đồng các hộ, cá nhân kinh doanh khi các hộ, cá nhân kinh doanh có kiến thức thuế khá tốt, ít gặp sai lỗi trong khai thuế.
- Cơ quan thuế trên địa bàn huyện Gia Lâm cần khuyến khích các hộ, cá nhân kinh doanh kê khai thuế qua các đại lý thuế đặc biệt là các hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập hiểu biết về thuế hạn chế. Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp các hộ, cá nhân kinh doanh kê khai chính xác, hạn chế những sai sót do không hiểu biết về thuế và kế toán thuế.
e. Hoàn thiện quá trình thực thi quản lý kê khai thuế là điều kiện để thành công các chính sách quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế
- Thực hiện các chính sách quản lý kê khai thuế nói trên đòi hỏi cần có sự chuyên môn hoá cho khách hàng trong bộ phận quản lý kê khai thuế ở Chi cục thuế huyện Gia Lâm. Sự chuyên môn hoá theo cấp độ tuân thủ, theo quy mô theo ngành thuế và theo thời gian hoạt động của các hộ, cá nhân kinh doanh giúp cơ quan thuế có các hoạt động quản lý kê khai sát thực hơn với đặc điểm của khách hàng.
- Xây dựng một cơ chế phối hợp giữa các bộ phận nghiên cứu và dự báo về các hộ, cá nhân kinh doanh , bộ phận quản lý kê khai, bộ phận thông tin tổng hợp, bộ phận thanh kiểm tra và bộ phận cưỡng chế thu nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm trong thực thi chính sách quản lý kê khai thuế, trong đó bộ phận quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế là bộ phận tiến hành phối hợp để thực hiện các chính sách quản lý kê khai.
- Tăng cường sự uỷ quyền nhằm đảm bảo quyền hạn và các điều kiện cần thiết cho cán bộ quản lý kê khai thuế chủ động áp dụng những biện pháp phù hợp cho các nhóm hộ, cá nhân kinh doanh khác nhau. Đồng thời, cơ quan thuế cần xây dựng một cơ chế khuyến khích cán bộ quản lý kê khai thuế làm việc vì quyền
lợi của các hộ, cá nhân kinh doanh, đây là điều kiện rất cần thiết để hướng tới một cơ quan thuế có vai trò phục vụ.