doanh nghiệp FDI
Ý thức và nhận thức của doanh nghiệp FDI
Chính sách Thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm cua người nộp thuế. Khi người nộp thuế có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Ngược lại người nộp thuế cố ý, tìm mọi cách kê khai gian lận hoặc không nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, để nợ đọng tiền thuế dẫn đến thất thu cho ngân sách nhà nước, không đảm bảo công bằng xã hội. Chính sách thuế không ổn định thường xuyên thay đổi dẫn đến việc cập nhật nắm bắt hiểu biết các quy định về thuế TNDN của người nộp thuế còn chưa kịp thời từ dó ảnh hưởng đến việc kê khai thuế của người nộp thuế chưa đúng. Bên
cạnh đó ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một số doanh nghiệp chưa cao vì vậy họ tìm các lỗ hổng của chính sách để lách luật nhằm gian lận, trốn thuế (Nguyễn Thị Liên, 2009).
Năng lực của đội ngũ kế toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài:
Việc bố trí tổ chức bộ máy kế toán cũng như trình độ năng lực chuyên môn về kế toán đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài không đồng đều điều này cũng ảnh hưởng đến việc kê khai nộp thuế chưa chính xác. Ở các tập đoàn lớn, các đơn vị có vốn đầu tư lớn thì việc tổ chức bộ máy kế toán cũng được chú trọng, trình độ năng lực của kế toán tại các đơn vị này cũng tốt hơn họ cũng chịu khó nghiên cứu cập nhật chính sách thường xuyên do có sự tuyển chọn kỹ, thời gian làm việc công tác của kế toán tại các đơn vị này cũng ổn định hơn ít có sự thay đổi, do đó việc kê khai nộp thuế cũng tốt hơn ít sai sót. Bên cạnh đó thì các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài có vốn đầu tư nhỏ hoạt động không ổn định thì đội ngũ kế toán làm việc tại các đơn vị này tính chuyên nghiệp cũng kém hơn, nhiều doanh nghiệp thường xuyên có sự thay đổi về kế toán không có tính ổn định dẫn đến việc kê khai nộp thuế cũng xảy ra sai sót vi phạm nhiều hơn.
Công tác tổ chức, đào tạo bố trí sắp xếp cán bộ của Cục Thuế:
Việc bố trí các phòng chuyên môn hiện nay tại Cục thuế được thực hiện theo mô hình quy định của Tổng cục Thuế nhưng việc bố trí biên chế số lượng công chức Thuế ở các phòng hiện nay vẫn còn một số hạn chế chưa phù hợp với mô thực tế tại địa phương. Các phòng làm công tác chuyên môn xử lý hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế còn chưa được trú trọng. Việc bố trí phân bổ công chức tại các phòng ban chưa hợp lý do số lượng công chức còn thiếu. Hiện nay Cục Thuế tập trung bố trí cán bộ chủ yếu cho các Phòng có chức năng thanh tra, kiểm tra thuế. Số lượng doanh nghiệp thì ngày càng gia tăng trong khi đó số lượng công chức thì không tăng mà ngày càng giảm đi.
Cơ quan thuế còn thiếu chức năng khởi tố, điều tra các vụ vi phạm pháp luật về thuế. Vì vậy, không thể điều tra nhanh, làm cho việc xử lý các trường hợp vi phạm về thuế không kịp thời, giảm hiệu quả quản lý và tác dụng giáo dục trong việc thực thi pháp luật thuế.
Trình độ phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế
Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ công chức thuế có ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Một số cán bộ thuế hiện nay chưa có kỹ năng chuyên sâu.Thái độ và phong cách ứng xử của một bộ phận cán bộ thuế chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan, văn minh, lịch sự, chưa coi đối tượng nộp thuế là khách hàng quan trọng nhất để nâng cao chất lượng phục vụ, chưa trở thành người bạn đồng hành của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế, thậm chí có biểu hiện thiếu tinh thần trách nhiệm.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp. Bởi lẽ, trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao; Tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước. Do đó, vừa thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa chưa thật sự bảo đảm công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế; Các vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng không được làm rõ và kịp thời thu hồi đầy đủ cho ngân sách nhà nước
Cơ sở vật chất của ngành thuế
Đây là nhân tố quan trọng tác động vào công tác quản lý thuế TNDN. Cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin của cơ quan thuế phải có khả năng đáp ứng được thì những quy định trong chính sách về phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… mới có thể triển khai. Để quản lý thu nhập của NNT phương thức thanh toán qua ngân hàng đòi hỏi sự phát triển của hệ thống ngân hàng ở mức độ nhất định cùng với đó là một hệ thống thông tin tích hợp sẽ là nhân tố đảm bảo cho cơ quan thuế trong việc quản lý kê khai thuế và nộp thuế điện tử kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng hệ thống thông tin tích hợp để quản lý và khai thác cơ sở dữ liệu để từ đó phát hiện các hành vi khai man, trốn thuế, hay khai thiếu thu nhập từ các nguồn thu nhập được trả từ các doanh nghiệp tham gia góp vốn liên doanh liên kết, từ những giao dịch của thị trường chứng khoán. Xử lý kịp thời khi bị phát hiện và có hình thử xử phạt nghiêm minh có tác động tích cực nâng cao tính tuân thủ của NNT.
Hiện nay ngành Thuế đã có một số phần mềm hỗ trợ quản lý thuế: ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, ứng dụng TTR phân tích tình trạng thuế, ứng dụng quản lý hóa đơn ấn chỉ, đối chiếu chéo hóa đơn, phần mềm hỗ trợ người nộp thuế kê khai thuế.
Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau.
Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp
Hiện nay sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước với cơ quan thuế chưa cao, sự vào cuộc của các ngành có liên quan trong công tác đấu tranh chống thất thu thuế chưa thực sự phát huy hiệu quả, các cơ quan có liên quan vẫn coi việc quản lý thu Thuế là độc lập của ngành Thuế.
Về chính sách thuế
Quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài nói riêng là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước. Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế. Vì vậy, để thực hiện quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ. Một số tác động chủ yếu của những môi trường này tác động đến quản lý thu thuế như sau:
Về môi trường pháp luật của nước ta tuy đã được quan tâm và ngày càng hoàn thiện nhưng hệ thống văn bản pháp luật vẫn còn chồng chéo, thiếu những chế tài theo luật định. Điều này tạo nên nhiều kẽ hở mà khi phát hiện lại không có chế tài pháp lý để ngăn chặn.
Chính sách thuế không ổn định thay đổi thường xuyên, tính dự báo khi xây dựng các văn bản hướng dẫn chưa cao.