Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh được thành lập theo Quyết định số 1133/QĐ/TCCB, ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở chia tách tỉnh Hà Bắc thành tỉnh Bắc Giang và tỉnh Bắc Ninh. Thời gian chính thức đi vào hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh là từ ngày 01/01/1997.
Khi mới thành lập, cơ cấu bộ máy của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh theo Nghị định 281/HĐBT ngày 07/8/1990, Thông tư số 38/TCCB ngày 25/8/1990 của Bộ Tài chính, Cục thuế Bắc Ninh có 9 phòng và 8 Chi cục Thuế trực thuộc, tổng số cán bộ công chức là 360 người.
Sau 17 năm hoạt động đến nay Cục Thuế Bắc Ninh có 13 phòng và 8 Chi cục Thuế trực thuộc, tổng số cán bộ công chức là 456 người, trong đó văn phòng cục thuế là 139 người (Hình 3.2).
Hiện nay cơ quan thuế tổ chức các bộ phận quản lý theo Chức năng - Quy mô đối tượng – Sắc thuế cụ thể: Các bộ phận chức năng gồm: tuyên truyền và hỗ trợ NNT,
quản lý kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế, kiểm tra, thanh tra thuế. Bộ phận quản lý theo quy mô như bộ phận doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Bộ phận quản lý theo sắc thuế như thuế TNCN, phòng quản lý các khoản thu từ đất.
Bộ máy quản lý thuế có vai trò quan trọng trong sự vận hành toàn bộ hệ thống thuế. Bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thì sẽ phát huy được tối đa hiệu lực, hiệu quả hoạt động quản lý. Xây dựng tổ chức bộ máy để thực hiện mục tiêu, chiến lược đã đề ra phải thiết lập một tổ chức bộ máy phù hợp, đảm bảo điều hành các hoạt động quản lý thu thuế.
Hình 3.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2016) Tổ chức bộ máy của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cụ thể như sau:
1. Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục thuế quản lý.
2. Phòng Kê khai và kế toán thuế
CỤC THUẾ BẮC NINH
VĂN PHÒNG CỤC THUẾ CÁC CHI CỤC THUẾ
CÁC TỔ, ĐỘI THUẾ Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT Phòng Kê khai và kế toán thuế Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2 Phòng kiểm tra thuế Phòng Thanh tra thuế Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Phòng Quản lý các khoản thu từ đất Phòng Tổng hợp nghiệ p vụ dự toán Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Tin học Phòng Hành chính, quản trị, tài vụ,ấn chỉ
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục thuế quản lý như: Xây dựng chương trình, nội dung, kế hoạch thực hiện công tác kê khai, kế toán thuế và thống kê thuế trên địa bàn, thực hiện chế độ báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo quy định...
3. Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý như: Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ thuế trên địa bàn tỉnh; Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các Chi cục thuế; Trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tượng nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định...
4. Phòng Kiểm tra thuế số 1
Giúp Cục trưởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục thuế, bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thu phí và lệ phí của các đơn vị sự nghiệp có thu.
5. Phòng Kiểm tra thuế số 2
Giúp Cục trưởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục thuế, cụ thể là là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
6. Phòng Thanh tra thuế
Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý.
7. Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục thuế quản lý.
8. Phòng thuế thu nhập cá nhân
Phòng tổ chức theo mô hình sắc thuế, giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai
thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế như: Xây dựng nội dung chương trình kế hoạch triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn người nộp thuế thực hiện chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn...
9. Phòng Kiểm tra nội bộ
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế.
10. Phòng Tin học
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý. Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ mạng và kỹ thuật, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định;...
11. Phòng Tổ chức cán bộ
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục thuế. Tham mưu cho Cục trưởng Cục thuế sắp xếp tổ chức bộ máy Cục thuế và Chi cục thuế theo đúng chiến lược cải cách hệ thống thuế; tinh giảm tổ chức bộ máy gọn nhẹ, nâng cao hiệu quả quản lý thuế...
12. Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế.
13. Phòng Quản lý các khoản thu về đất
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế liên quan đến các khoản thu về đất; kiểm tra, giám sát kê khai các khoản thu về đất; tổ chức thực hiện dự toán thu các khoản thu về đất đối với người nộp thuế thuộc
phạm vi quản lý của Cục thuế.
Cục thuế tỉnh Bắc Ninh chỉ thực hiện quản lý trực tiếp đối với các doanh nghiệp nhà nước; doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu, vốn đầu tư lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Cơ cấu thu ngân sách nhà nước đã thay đổi theo chiều hướng tích cực, nguồn thu từ nội địa tăng trưởng cao, trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (năm 2015, thu nội địa chiếm 81,4% tổng thu ngân sách trên địa bàn) và mang tính ổn định cao, góp phần tạo dựng nền tài chính lành mạnh.
Tổng thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh có xu thế tăng hàng năm. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có số thu tăng cao và ổn định hơn so với doanh nghiệp nhà nước và ngoài quốc doanh. Trong 3 năm qua nhìn chung các doanh nghiệp tăng trưởng cao cả về số lượng và sản lượng, doanh thu, thu nhập do vậy, số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp tăng trong đó số thu từ các doanh nghiệp FDI chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN.
Bảng 3.3. Số thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 Bình quân I Tổng số thu NSNN 4.977.170 10.387.959 12.430.818 208,7 119,6 0,07 Trong đó: thuế, phí 4.271.057 9.123.499 11.267.406 213,6 123,4 0,08 Tiền sử dụng đất 706.113 1.264.460 1.163.412 179 92 0,15 II Số thu thuế, phí 1 DNNNTW 973.336 1.070.987 1.124.157 110 104,9 0,11 2 DNNNĐP 152.953 216.280 214.547 141 99,2 0,3 3 DN có vốn ĐTNN 1.335.236 4.483.426 5.321.462 335,7 118,7 0,17 4 DN NQD 839.799 1.145.913 1.472.650 136,4 128,5 0,14 5 Thuế TNCN 565.159 1.336.343 1.673.489 236,4 125,2 0,23 6 Thuế sd đất phi NN 26.911 31.150 26.572 115,7 85,3 0,61 7 Tiền thuê đất 29.552 58.061 92.235 196,4 158,8 1,03 8 Thuế bảo vệ MT 78.591 264.313 683.374 336,3 258,5 1,05 9 Lệ phí trước bạ 130.635 301.685 397.858 230,9 131,8 0,48 10 Phí-lệ phí 29.550 41.669 46.342 141 111,2 0,73 11 Thu khác 109.335 129.098 148.187 118 117,7 0,35 Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế – Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) Phòng kiểm tra thuế số 1 - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thực hiện quản lý thu thuế đối
với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Cục Thuế. Số thu từ thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI – Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thực hiện từ 2014 đến 2016 luôn chiếm tỉ lệ cao trong tổng số thu về thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh (Bảng 3.4).
Bảng 3.4. Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 STT Chỉ tiêu ĐVT 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 Bình quân
1 Số thu thuế TNDN trên
toàn tỉnh Tr.đ 3.884.024 4.254.259 5.067.400 109,5 119,1 114,2 2 Số thu thuế TNDN đối
với DN FDI Tr.đ 3.342.693 3.652.580. 4.358.600 109,2 119,3 114,2 3
So sánh số thu thuế TNDN của DN FDI với số thu trên toàn tỉnh
% 86,0 85,9 86,0 - - -
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) 3.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.1. Chọn điểm nghiên cứu
Năm 1997, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được thành lập cùng với việc chia tách, tái lập tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh theo Quyết định số 1133/QĐ/TCCB, ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chính thực đi vào hoạt động kể từ ngày 01/01/1997. Ban đầu Cục thuế tỉnh Bắc Ninh có 06 Chi cục thuế trực thuộc và 6 phòng chức năng thuộc văn phòng Cục, hiện nay Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 08 Chi cục thuế trực thuộc và 13 phòng chức năng thuộc văn phòng Cục. Ban lãnh đạo Cục thuế gồm có bốn đồng chí trong đó có một Cục trưởng và 03 Phó Cục trưởng.
Tỉnh Bắc Ninh là một trong những tỉnh có điều điện giao thông thuận lợi, trong những năm gần đây tỉnh đã có các chính sách mở rộng thu hút đầu tư nước ngoài, số lượng doanh nghiệp FDI tăng dần hàng năm. Các dự án đầu tư của doanh nghiệp FDI chủ yếu tập trung vào các khu công nghiệp, cụm công nghiệp, thu hút rất nhiều lao động, tạo ra nhiều công ăn việc làm đồng thời góp phần quan trọng trong tổng thu ngân sách Nhà nước của tỉnh Bắc Ninh.
trên các địa bàn như: Huyện Yên Phong, huyện Quế võ, huyện Tiên du, thị xã Từ Sơn làm điểm nghiên cứu vì trên các địa bàn này có nhiều doanh nghiệp chế xuất nghĩa vụ thuế chủ yếu là thuế TNDN, các doanh nghiệp có những điểm chung và có sự khác biệt về đặc điểm địa bàn, kinh tế - xã hội, số lượng, cơ cấu nguồn lực, năng lực.
3.2.2. Phương pháp thu thập số liệu * Thu thập số liệu thứ cấp * Thu thập số liệu thứ cấp
Thu thập và tính toán từ những số liệu liên quan trực tiếp và gián tiếp đến quá trình nghiên cứu đã công bố của các cơ quan trung ương, các viện nghiên cứu, các trường đại học, các tạp chí, báo chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các nghiên cứu ở trong và ngoài nước, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Bắc Ninh, các tài liệu xuất bản liên quan đến vai trò và và hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng; những số liệu được thu thập chủ yếu từ Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh để phân tích, đánh giá chất lượng, hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI.
* Thu thập số liệu sơ cấp
Mục tiêu của việc điều tra nhằm thu thập dữ liệu để đánh giá, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, chỉ ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trên cơ sở các nội dung nghiên cứu để đáp ứng được mục tiêu của đề tài như: Các thông tin liên quan đến quá trình thực hiện các nghĩa vụ: Khai thuế TNDN, nộp thuế TNDN và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế nhằm thấy rõ các nhân tố tác động đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ về thuế TNDN của các doanh nghiệp FDI thuộc Cục Thuế Bắc Ninh quản lý.
Để thu được các thông tin, chúng tôi đã tiến hành lập phiếu câu hỏi điều tra đối với đối tượng là các doanh nghiệp FDI đang hoạt động do Cục thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý
Số lượng các doanh nghiệp FDI do Cục thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý qua các năm là: năm 2014 là 559 doanh nghiệp; năm 2015 là 679 doanh nghiệp; năm 2016 là 849 doanh nghiệp (Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, 2016)
Chọn mẫu điều tra: Chọn doanh nghiệp đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế để phỏng vấn thông qua bảng câu hỏi. Cỡ mẫu được chọn theo công thức Slovin (1984) như sau:
n = N 1+N e2 Trong đó: n là số doanh nghiệp được điều tra
N là tổng số doanh nghiệp đang hoạt động. e là khả năng sai số
Số liệu cụ thể: Ta có số doanh nghiệp FDI đang hoạt động đến 31/12/2015 N = 679 doanh nghiệp; Mức sai số được chọn trong khảo sát này là 10%
Thực hiện tính toán theo công thức trên ta có kích thước mẫu như sau: 679
n = = 84
1 + 679 * 0,12
Bảng 3.5. Số lượng doanh nghiệp điều tra
ĐVT: Doanh nghiệp STT Ngành nghề Số DN ĐTNN đến 31/12/2015 Tỷ lệ % mẫu Số
1 Sản xuất SP, lắp ráp linh kiện điện tử 351 41,6 35
Trong đó: doanh nghiệp có số nộp NS dưới 10
tỷ/năm 341 30,9 26
Doanh nghiệp có số nộp NS từ 10 tỷ trở lên/năm 9 10,7 9
2 Dệt may 5 5,9 5
3 Sản xuất thực phẩm, đồ uống 11 13 11
Trong đó: doanh nghiệp có số nộp NS dưới 10
tỷ/năm 8 9,5 8
Doanh nghiệp có số nộp NS từ 10 tỷ trở lên/năm 3 3,5 3
4 Kinh doanh ô tô 2 2,3 2
5 Sản xuất kinh doanh khác: 310 36,9 31
Trong đó: doanh nghiệp có số nộp NS dưới 10