tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
4.1.2.1. Công tác quản lý đăng ký và cấp mã số thuế
Nhìn vào số liệu ở bảng 4.2 cho thấy số doanh nghiệp được cấp phép hoạt động qua các năm từ 2014 đến 2016 đều tăng lên, số lượng doanh nghiệp FDI mới thành lập từ các dự án đầu tư năm 2015 tăng 7% so với năm 2014, năm 2016 tăng 11% so với năm 2015. Số doanh nghiệp FDI hoạt động qua các năm cũng tăng cao năm sau cao hơn năm trước. Bên cạnh đó cũng còn có một số doanh nghiệp hoạt động kinh doanh không hiệu quả nên phải tạm ngừng nghỉ kinh doanh để tìm phương thức sản xuất kinh doanh mới, một số không chấp hành chính sách pháp luật thực hiện các thủ tục giải thể hoặc công bố phá sản không thực hiện kê khai thuế cơ quan thuế phải thực hiện các thủ tục theo quy trình quản lý thuế và Luật doanh nghiệp để thông báo doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn.
Bảng 4.2. Tình hình cấp mã số thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Nội dung Năm 2014 năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 2015 /2014 2016 /2015 BQ Tổng số DN đã được cấp MST 700 806 885 115,1 109,8 112,4 Trong đó :
Doanh nghiệp cấp mới 150 161 180 107,3 111,8 109,5
Doanh nghiệp giải thể 22 14 2 63,6 14,3 30,2
Doanh nghiêp bỏ địa chỉ KD 9 6 5 66,7 83,0 74,5
Doanh nghiệp Tạm nghỉ 8 2 13 25,0 650,0 127,5
Doanh nghiệp Đang hoạt động 559 679 849 121,5 125,0 123,2 Nguồn: Phòng kê khai &kế toán thuế- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) Các thủ tục thành lập doanh nghiệp mới đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài được thành lập từ các dự án đầu tư việc cấp giấy phép đầu tư và cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thì mọi hồ sơ thủ tục đều gửi đến sở kế hoạch đầu tư tỉnh hoặc Ban quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Bắc Ninh để được cấp giấy phép sau khi đầy đủ các điều kiện đước cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thì thông qua đường điện tử chuyển đến cơ quan thuế cấp mã số thuế chính vì vậy mà một số doanh nghiệp mới thành lập do không hiểu đúng quy định về quản lý thuế không được tư vấn về thuế dẫn đến khi làm xong thủ tục nhưng chưa hoạt động đang trong giai đoạn giải phóng mặt bằng hoặc đang trong giai đoạn tìm kiếm đối tác kinh doanh chưa thuê được địa điểm kinh doanh ổn định chưa có phát sinh các nghĩa vụ thuế thì không gửi hồ sơ khai thuế. Cơ quan thuế quản lý không liên lạc được với người nộp thuế để hướng dẫn kê khai đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế và sau khi đã ra thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế thì cơ quan thuế sẽ tiến hành xác minh địa điểm kinh doanh nếu không liên lạc được thì sẽ tiến hành thông báo doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh đóng cửa mã số thuế. Đây cũng là những khó khăn bất cập thực tế đang xảy ra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Kết quả điều tra của tác giả bằng hình thức phỏng vấn cán bộ Cục thuế và doanh nghiệp về công tác cấp mã số thuế thông qua hệ thống trao đổi thông tin giữa Ban quản lý các khu công nghiệp, Sở kế hoạch và đầu tư và cơ quan thuế: 80% doanh nghiệp đánh giá là phù hợp, 20% đánh giá là chưa phù hợp. Cán bộ thuế đánh giá 85% phù hợp, chưa phù hợp 15% cần phải thay đổi hình thức cấp mã số thuế để giảm thời
gian từ khi nộp hồ sơ đến khi trả kết quả vì hiện nay việc cấp mã số thuế đã thực hiện giao dịch điện tử giữa các đơn vị nhưng đầu mối nhận hồ sơ thủ tục ban đầu là sở kế hoạch đầu tư toàn bộ hồ sơ vẫn là nhận hồ sơ văn bản giấy từ người nộp thuế gửi đến chưa thực hiện đăng ký điện tử qua mạng internet vì vậy thời gian cấp mã số thuế vẫn còn kéo dài chưa hiệu quả, doanh nghiệp khi có thay đổi các thông tin như số điện thoại, tài khoản ngân hàng, năm tài chính... thì vẫn phải đến sở kế hoạch và đầu tư để nộp bản thay đổi thông tin như vậy chưa tiết kiệm được thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Bảng 4.3. Đánh giá của doanh nghiệp FDI, cán bộ thuế về công tác cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế
STT Nội dung Số lượng (DN, CB) Tỷ lệ phù hợp (%) Tỷ lệ chưa phù hợp(%) 1 Doanh nghiệp 84 80 20
2 Cán bộ thuế phòng kê khai, Kiểm tra 31 85 15
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2016)
4.1.2.2. Công tác xử lý hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, chứng từ nộp thuế
Công tác quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế là nhiệm vụ hết sức quan trọng, được Lãnh đạo Cục Thuế hết sức quan tâm. Thông qua số liệu trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, giúp cơ quan thuế biết được tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó giúp cho việc quản lý của cơ quan thuế đối với người nộp thuế có hiệu quả, đánh giá đúng tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế để có những biện pháp tuyên dương, khen thưởng kịp thời đối với người nộp thuế.
Hàng năm khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm taì chính (áp dụng đối với các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đặc thù theo thời vụ) cán bộ kê khai thuộc phòng kê khai và kế toán thuế phải lập danh sách số doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, số lượng doanh nghiệp nộp thuế theo phân bổ để thực hiện theo dõi đôn đốc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN. tổng hợp và báo cáo chính xác số doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế. Cập nhật kịp thời các đơn vị mới hoạt động vào danh sách đôn dốc kê khai. Đồng thời đưa ra khoải danh sách đôn đốc kê khai đối với các đơn vị ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản. Đối với những đơn vị thực hiện nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định thì được coi là chậm nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Đặc biệt trong quá trình xử lý hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp nếu phát
hiện các doanh nghiệp kê khai sai, kê khai bổ sung không đúng quy định thì các phòng có liên quan phối hợp với nhau để xem xét giải quyết theo đúng quy trình quản lý thuế. Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nộp hồ sơ khai thuế, Tổng Cục Thuế đã có các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn Cục Thuế và người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua mạng với mục tiêu tiết kiệm thời gian, chi phí in ấn tờ khai, đồng thời luôn đảm bảo số liệu chính xác khi gửi hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế. Cho đến nay 99% các doanh nghiệp đã thực hiện kê khai thuế qua mạng. Do vậy đã phần nào giảm bớt những sai sót cho doanh nghiệp, giảm bớt tần suất nhập hồ sơ khai thuế thủ công, hạn chế sai xót trong quá trình nhập liệu.
Tuy nhiên do số lượng cán bộ được phân công xử lý hồ sơ khai thuế ít trong khi số doanh nghiệp thành lập mới tăng nhanh, vì vậy chưa cập nhật, xử lý kịp thời hồ sơ khai thuế vào ứng dụng quản lý thuế theo đúng thời hạn, ứng dụng quản lý thuế chưa chặn được các trường hợp doanh nghiệp gửi hồ sơ khai thuế qua mạng thiếu các phụ lục đi kèm với tờ khai theo quy định vì vậy vẫn để xảy ra tình trạng hồ sơ khai thuế thiếu thông tin không hạch toán lên sổ đúng nghĩa vụ của người nộp thuế.
Bảng 4.4. Tình hình nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Năm
Tình hình kê khai Tình hình xử lý tờ khai Số DN phải nộp HSKT (DN) Số DN đã nộp HSKT (DN) Số DN nộp HSKT đúng hạn (DN) Số DN nộp quá hạn (DN) Số tờ khai đã xử lý Số tờ khai lỗi số học Tỷ lệ tờ khai lỗi số học (%) 2014 559 552 507 45 663 93 14 2015 679 673 632 41 854 80 9 2016 849 842 808 34 1052 84 8
Nguồn: Phòng kê khai &kế toán thuế- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) Cùng vớisố lượng doanh nghiệp có dự án đầu tư nước ngoài tăng dần qua các năm từ 2014 đến 2016 dẫn đến hồ sơ khai thuế TNDN cũng tăng theo. Tỷ lệ hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN đã nộp trên số phải nộp hàng năm đều tăng. Năm 2014 đạt 98,7%; năm 2015 đạt 99,1 %, năm 2016 đạt 99,1 %. Chất lượng công tác kê khai hồ sơ quyết toán thuế cũng đã được cải thiện thể hiện ở số lượng tờ khai lỗi số học giảm đáng kể, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn của người nộp thuế tăng nên điều này phản ánh ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong kê khai thuế đã được đã được nâng nên. Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt được thì vẫn còn tình trạng
một số doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp chậm quá thời hạn quy định Cơ quan thuế cần phải có biện pháp xử lý nghiêm các đơn vị nộp chậm hồ sơ khai thuế để đẩy lùi tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp chậm, Số lượng hồ sơ khai thuế lỗi số học vẫn còn dẫn đến không hạch toán lên sổ sách của cơ quan thuế do vậy ảnh hưởng đến việc tổng hợp số thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế chưa chính xác.
Bảng 4.5. Tình hình kê khai nộp thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh
Năm
Kế hoạch giao (tr.đ)
Số thuế phát sinh theo kê khai
(tr.đ) Số thuế truy thu (tr.đ) Số thuế đã nộp (tr.đ) Tỷ lệ đã nộp so với kế hoạch (%) 2014 3.038.900 2.906.690 37.969 3.342.693 115 2015 4.383.096 3.121.860 18.798 3.652.580 117 2016 4.540.208 5.612.500 29.400 4.358.600 96
Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) Tình hình thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNDN của doanh nghiệp FDI qua các năm tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh số thu qua các năm đều tăng nên rõ rệt. Việc thực hiện kế hoạch pháp lệnh do Tổng cục thuế giao năm 2014 và 2015 đều vượt so với kế hoạch giao, riêng năm 2016 mặc dù số thu tăng so với năm trước nhưng lại không đạt kế hoạch là do nguyên nhân khách quan một số doanh nghiệp sản xuất sản suất phẩm điện tử gặp sự cố phải thu hồi sản phẩm dẫn đến suy giảm SXKD ảnh hưởng đến kết quả SXKD của doanh nghiệp dẫn đến số thuế TNDN thu từ các doanh nghiệp này cũng bị sụt giảm.
Kết quả điều tra về kê khai, nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI (bảng 4.6) cho thấy có 69,7 % số người được hỏi cho là nguyên nhân kê khai sai sót là do biểu mẫu phức tạp do vậy chính sách thuế TNDN cần phải cải cách theo hướng đơn giản hóa để NNT dễ hiểu hơn và thực hiện kê khai đơn giản hơn nhất là các phụ liên kết, phụ lục ưu đãi miễn giảm. Đồng thời cải cách thủ tục hành chính để giảm bớt một số biểu mẫu trong quyết toán. Ngoài ra NNT cho là chính sách thay đổi nhiều nên NNT kê khai sai. Một số nhỏ NNT có quan điểm khai thì phải nộp nhiều hơn, cần tăng cường công tác tuyên truyền hơn nữa để các doanh nghiệp hiểu rõ hơn trong thực hiện chấp hành luật thuế TNDN. Thủ tục nộp hồ sơ chưa thuận lợi 2%. Về câu hỏi có tự giác kê khai khi có phát sinh thuế TNDN thì NNT đều có câu trả lời phải kê khai vì đây là nghĩa vụ. Tuy nhiên, vẫn còn NNT chưa có ý thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế khi trả lời không tự ý kê khai hoặc chỉ kê khai khi bị nhắc nhở. Cách nộp hồ sơ khai thuế
100% NNT được hỏi đều đồng ý với phương thức nộp hồ sơ khai thuế qua mạng sẽ tiết kiệm được thời gian chi phí cho NNT và cơ quan thuế, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu khi cần thiết. Tuy nhiên vẫn còn 2% NNT được hỏi cho rằng thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi nguyên nhân là khi đến những thời gian cao điểm gần đến thời hạn hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thì số lượng hồ sơ gửi qua mạng tăng đột biến dẫn đến bị nghẽn mạng không nộp được hồ sơ khai thuế qua mạng dẫn đến nộp chậm quá hạn và bị xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế. Đây cũng là hạn chế do cơ sở hạ tầng truyền thông của ngành thuế chưa đáp ứng kịp thời chưa đầu tư nâng cấp để đảm bảo vào những thời gian cao điểm vẫn đảm bảo cho người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế được thuận lợi.
Bảng 4.6. Đánh giá của doanh nghiệp FDI về công tác kê khai thuế
` Nội dung Số lượng (DN) Tỷ lệ (%)
1 Nguyên nhân kê khai sai sót 84 100
Kê khai đầy đủ phải nộp nhiều thuế 4 4,7
Biểu mẫu kê khai phức tạp 58 69,7
Thủ tục nộp HSKT chưa thuận lợi 2 2,3
Chính sách thuế thay đổi liên tục 20 24
2 Tự giác khai khi có phát sinh thuế 84 100
Không kê khai 1 1,2
Kê khai nếu bị CQT nhắc nhở 1 1,2
Phải kê khai vì đây là nghĩa vụ 82 97,5
3 Cách nộp hồ sơ khai thuế 84 100
Kê khai qua mạng 84 100
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2016) Số thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài qua các năm từ 2014 đến 2016 năm sau cao hơn năm trước. Nguyên nhân: Do kết quả thu được từ việc thu hút đầu tư của tỉnh những năm qua, nhiều dự án đầu tư có quy mô lớn SXKD có hiệu quả, hết giai đoạn miễn thuế, chuyển sang giai đoạn được giảm 50% thuế TNDN như Công ty Ariton, Intop, Mobase Việt Nam....Khu vực này ý thức tuân thủ pháp luật thuế tốt, kê khai thuế nộp thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước. Mặt khác Công ty SamSung Electronis là đơn vị có số thu lớn năm 2016 tuy giảm doanh thu gần 20% so với năm 2015, nhưng phát sinh thêm số thu từ chuyển giao công nghệ của sản phẩm tiêu thụ ngoài Công ty mẹ, nên số thu ngân sách vẫn đảm bảo. Ngoài ra phát sinh thêm số thu tăng đột xuất như: Công ty Microsoft Mobile (Nokia trước đây đã đổi tên mới) nộp 191 tỷ đồng thuế TNDN của năm 2014 (gồm tiền thuế TNDN 186 tỷ và tiền chậm
nộp 5 tỷ đồng) do chưa được Bộ Khoa học và Công nghệ cấp giấy chứng nhận công nghệ cao nên chưa được ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp đã tự kê khai và nộp vào NSNN; Thu từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền phân phối (nhượng quyền thương mại) trên 50 tỷ; Thu từ Công ty SamSung Display từ thuế nhà thầu và chuyển giao công nghệ trên 100 tỷ.
Bảng 4.7. Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của toàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua các năm 2014-2016 Chỉ tiêu 2014 2015 2016 Giá trị (tỷ VNĐ) Cơ cấu (%) Giá trị (tỷ VNĐ) Cơ cấu (%) Giá trị (tỷ VNĐ) Cơ cấu (%) Doanh nghiệp ĐTNN 3.342,6 86,1 3.651,9 85,8 4.359,9 86 Doanh nghiệp NN địa phương 79,3 2 55,3 1,3 81,5 1,6 Doanh nghiệp NN trung ương 274,9 7,1 309,1 7,3 295,8 5,8 Doanh nghiệp NQD 186,7 4,8 237,8 5,6 330,2 6,6 Thuế TNDN toàn cục 3.883,5 100 4.254,1 100 5.067,4 100
Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014, 2015, 2016) Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các DN có vốn ĐTNN tại tỉnh Bắc Ninh (Bảng 4.7) cho thấy nguồn thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) ngày càng đóng vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu