nghiệp FDI
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Khi thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế là tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, xử phạt hành chính về thuế đối với những trường hợp các đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, nợ thuế kéo dài; hoặc cưỡng chế, xử lý hình sự các trường hợp cố tình lợi dụng cơ chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế. Tình trạng gian lận và trốn lậu thuế là khá phổ biến trong thời gian qua, nên việc tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế đối với một số đối tượng nộp thuế và cán bộ viên chức ngành thuế vi phạm trở nên cấp bách hiện nay.Thực hiện tốt công thanh kiểm tra thuế sẽ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo sự bình đẳng và công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế. Trong những năm qua, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã có nhiều nỗ lực trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp của các DN có vốn đầu tư nước ngoài. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục
Từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành thì người nộp thuế có trách tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Cơ quan thuế có vai trò giám sát kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế với ngân sách Nhà nước chính vì vậy công tác thanh tra, kiểm tra về thuế có vai trò quan trọng cần phải thường xuyên đổi mới cách thức thanh tra kiểm tra thuế và cần phải có những giải pháp cụ thể để công tác thanh tra kiểm tra thuế có hiệu quả đảm bảo công bằng xã hội, cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN cần tập trung vào những nội dung cơ bản sau:
Đối với các khoản thu nhập chuyển nhượng vốn đầu tư mà nhà thầu nước ngoài chuyển nhượng bên Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cần phải kiểm tra hồ sơ chuyển nhượng vốn gồm: Hợp đồng chuyển nhượng vốn có xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, giấy chứng nhận vốn góp, Bản chuẩn y việc chuyển nhượng vốn, chứng từ gốc chứng minh các khoản chi phí nếu có.
Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp Việt Nam thì khoản thu nhập này phải được kê khai vào tờ khai quyết toán thuế TNDN năm phát sinh vốn chuyển nhượng.
Kiểm tra việc thực hiện chính sách ưu đãi đầu tư đối với các doanh nghiệp FDI đã hết thời gian được ưu đãi miễn, giảm thuế mà vẫn chưa phát sinh số thuế phải nộp. Từ đó phát hiện các trường hợp kê khai thuế áp dụng mức ưu đãi thuế không đúng địa bàn lĩnh vực được hưởng ưu đãi để truy thu số thuế TNDN kê khai sai.
Cần bổ sung thêm nhân sự cho phòng thanh tra, kiểm tra tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ thanh tra, kiểm tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trong đó chú trọng đào tạo về kỹ năng xác định giá thị trường, trang bị kiến thức về kinh tế ngành, kỹ năng tin học, ngoại ngữ... Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ, chú trọng vào những khâu có rủi ro trong lãng phí, tham nhũng nhằm phát hiện kịp thời và kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
Tăng cường công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế; Trong quá trình phân tích tập trung theo từng nhóm ngành kinh doanh như sản xuất linh kiện điện tử, xây dựng, có hoạt động đầu tư dự án, có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, có hoạt động khai thác khoáng sản phải nộp thuế tài nguyên, phí môi trường... để rút ngắn thời gian, mang lại hiệu quả cao.
Xây dựng và thực hiện kiểm tra thuế theo chuyên đề tập trung ở một số ngành nghề kinh doanh trọng điểm nhằm tăng thu ngân sách trên địa bàn.
Thường xuyên xây dựng các chuyên đề thảo luận, trao đổi kỹ năng nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra để từ đó rút ra được các kinh nghiệm trong các cuộc kiểm tra, các cán bộ làm công tác thanh tra kiểm tra phải thường xuyên cập nhật các văn bản chính sách pháp luật mới ban hành.
Tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng như Hải quan, Công an, Tài chính,… Tổ chức các cuộc thanh tra chống chuyển giá, đối với thanh tra chống chuyển phải có thời gian dài hơn để có đủ thời gian thu thập thông tin, chứng cứ; bổ sung, hoàn thiện khung pháp lý về QLT ñối với hoạt động chuyển giá theo hướng từng bước nâng cao tính pháp lý của các văn bản quy định về giá
chuyển nhượng. Để thực hiện thanh tra chống chuyển giá chúng ta cần quan tâm các vấn đề sau:
- Kiểm tra mối quan hệ liên kết: Yêu cầu DN cung cấp Giấy phép đầu tư, hồ sơ dự án,…
- Kiểm tra giao dịch liên kết: Kiểm tra trên Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán, kiểm tra khoản mục chi phí tài chính, chi phí quản lý,…
- Kiểm tra xác định các giao dịch độc lập
- Tiến hành đối thoại trực tiếp với chủ doanh nghiệp
- Xác định rõ định mức tiêu hao nguyên vật liệu dựa vào số liệu kiểm tra xây dựng định mức của các doanh nghiệp có cùng ngành nghề SXKD phát hiện các trường hợp lợi dụng kẽ hở xây dựng định mức cao nhằm tăng chi phí làm giảm số thuê phải nộp.
Phân tích số liệu báo cáo tài chính qua các năm của doanh nghiệp FDI, từ đó sẽ xác định được các rủi ro về tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên nhiều sắc thuế khác nhau bao gồm cả rủi ro về chuyển giá.Trên cơ sở đó, cơ quan thuế sẽ xác định phạm vi và thời gian cần thiết để thanh tra doanh nghiệp..