6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Lập kế hoạch chi phí sản xuất
Do đặc điểm của Công ty sản xuất Sữa đậu nành đƣợc thực hiện bởi quy trình sản xuất khép kín và mỗi sản phẩm sữa đậu nành là sự pha trộn cho nên đòi hỏi sự chính xác giữa các nguyên liệu vật liệu với các thành phần và khối lƣợng nhất định. Chính vì vậy, công tác lập kế hoạch chi phí ở Công ty luôn đƣợc xem xét cẩn thận. Kế hoạch chi phí sản xuất của Công ty phải dự tính đƣợc đầy đủ toàn bộ chi phí sản xuất sẽ phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm của cả năm bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC.
Bảng 2.1. K ế hoạch chi phí NVL trực tiếp 2016 của các sản phẩm
(ĐVT: 1000 đồng)
YẾU TỐ Sữa Fami Sữa Fami Kid Sữa ĐN Mè đen Sữa Fami canxi Sữa VNS
Nguyên liệu chính 84.906.763.860 71.562.682.140 78.896.251.860 88.503.415.860 84.906.763.860 Vật liệu phụ 13.730.950.390 12.390.595.610 13.471.870.390 15.103.966.390 13.730.950.390 Bao bì 163.420.163.920 69.639.354.080 76.198.619.920 85.444.007.920 163.420.163.920 Nhiên liệu 1.882.453.390 2.183.572.610 2.416.177.390 2.699.005.390 1.882.453.390
Tổng 263.726.194.600 155.562.067.400 170.768.782.600 191.536.258.600 263.726.194.600
(Nguồn: Phòng Kế hoạch Công ty)
Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty đƣợc lập dựa trên các số liệu kế toán chi phí sản xuất của năm trƣớc, kế hoạch sản xuất sản phẩm của năm nay, định mức chi phí, biến động của giá cả trên thị trƣờng.
Kế hoạch chi phí nhân công trực tiếp đƣợc lập dựa trên số lƣợng nhân công, dự báo quỹ lƣơng, dự báo doanh thu,….
Kế hoạch chi phí sản xuất chung tại Công ty chủ yếu dựa vào số liệu thực tế của kế toán năm trƣớc. Kế hoạch chi phí sản xuất chung đƣợc xây dựng chủ yếu từ số liệu kế toán chi phí sản xuất và giá thành cung cấp và ƣớc tính.
Bảng 2.2. Minh họa kế hoạch chi phí sản xuất chung của các sản phẩm sữa năm 2016
(ĐVT: 1000đ)
TT Chỉ tiêu Sữa Fami Sữa Fami Kid Sữa ĐN
Mè đen Sữa Fami canxi Sữa VNS
1 Chi phí vật liệu 4.089.348.192 1.096.368.720 1.054.056.899 1.056.195.472 617.010.329 2 Chi phí công cụ. dụng cụ 344.842.769 3.397.502.225 3.266.383.068 3.273.010.243 1.912.029.221 3 Chi phí SC lớn. bảo trì máy rót 8.072.810.199 2.365.267.443 2.273.985.116 2.278.598.812 1.331.113.196 4 Chi phí xử lý môi trƣờng 930.638.226 216.707.670 208.344.314 208.767.024 121.957.676 5 Chi phí thuê mặt bằng + BD CSHT 156 641.062.188 616.321.800 617.572.257 360.773.789 6 Chi phí khấu hao CB 13.370.566.662 21.404.829.750 20.578.757.134 20.620.509.450 12.046.101.402 7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 8.062.085.250 2.215.762.230 2.130.249.737 2.134.571.808 1.246.975.492 - Điện 5.831.765.806 1.888.319.260 1.815.443.706 1.819.127.066 1.062.698.721 - Nƣớc 2.230.319.274 327.442.800 314.805.861 315.444.572 184.276.600 8 Chi phí khác 969.251.079 178.919.379 172.014.377 172.363.377 100.691.341 Tổng 35.839.538.088 31.516.415.160 30.300.108.000 30.361.584.000 17.736.648.000
Nhìn chung, kế hoạch chi phí sản xuất tại Công ty đƣợc lập tƣơng đối đầy đủ cho những khoản mục chi phí trong năm. Kế hoạch đã căn cứ tình hình thực tế và một số định mức kỹ thuật để xác định khoản mục chi phí. Tuy vậy, Công ty cần xem xét đến việc tổ chức xây dựng định mức đối với chi phí nhân công để làm cơ sở xây dựng kế hoạch chi tiết về chi phí nhân công trực tiếp. Do đó, có thể nói công tác lập kế hoạch chi phí sản xuất tại Công ty đã đƣợc tổ chức thực hiện tuy nhiên hiệu quả trong quản trị chƣa cao. Trong giai đoạn tới cần chú trọng hơn công tác lập kế hoạch chi phí sản xuất để đạt hiệu quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh.
Thực tế công tác lập kế hoạch chi phí cho thấy, để thực hiện tốt công tác lập kế hoạch chi phí thì nhà quản trị cần thông tin cụ thể về từng khoản mục chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC và giá thành sản phẩm của năm trước. Do đó, để kế hoạch chi phí phù hợp với tình hình thực tế và đáp ứng được nhu cầu thị trường thì thông tin chi phí sản xuất và giá thành đóng vai trò rất quan trọng.