6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận
quận Liên Chiểu
a. Lập và thực hiện dự toán thu thuế TNDN
· Quy trình
Lập dự toán được thực hiện từ cơ sở lên cơ quan tổng hợp cấp trên, nên dự toán thu có căn cứ rõ ràng, có tính tích cực và khả năng hiện thực. Dự toán được giao cho toàn ngành thuế thành phố Đà Nẵng, dựa vào kết quả thu của các Chi cục Thuế ở năm trước, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng giao nhiệm vụ thu thuế cho các Chi cục thuế các quận. Dự toán thu thuế TNDN cho Chi cục thuế Quận Liên Chiểu cũng giống như các loại thuế khác cũng được Cục thuế giao chỉ tiêu cụ thể.
Trên cơ sở dự toán các sắc thuế của Cục thuế giao cho trong đó có thuế TNDN, đội Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán của Chi cục tổng hợp và tiến hành giao chỉ tiêu thu thuế TNDN cụ thể cho đội Kiểm tra, hai đội thuế liên phường phối hợp thực hiện thu thuế để thực hiện chỉ tiêu dự toán giao cho. Theo dự toán Pháp lệnh thuế, cũng như dự toán mà UBND quận Liên Chiểu đề ra hằng năm, thời gian qua, Chi cục đã có nhiều giải pháp tích cực nhằm đẩy mạnh công tác thu, phấn đấu hoàn thành dự toán NSNN. Đối với thuế
TNDN của các DN NQD, Chi cục đã chỉ đạo các đội thuế có số thu thuế xây dựng phương án thu ngay từ đầu năm để có kế hoạch thực hiện chặt chẽ. Chi cục đã tổ chức duyệt phương án của các đội thuế và các đội thuế tổ chức thực hiện hoàn thành chỉ tiêu được giao. Ngoài ra, Chi cục còn tiếp tục tham mưu, phối hợp với UBND quận Liên Chiểu chỉ đạo việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế TNDN, thực hiện dự toán thu ngân sách của UBND các phường; việc chấp hành chính sách thuế của các DN trên địa bàn. Các đội thuế của Chi cục cũng kết hợp với nhau để có thể thu được NSNN như đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học đôn đốc các DN nộp tờ khai thuế TNDN hằng quý, báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm, thông báo thu nộp tiền thuế TNDN đến hạn nộp để NNT có thể nộp thuế đúng quy định đồng thời hạn chế nợ thuế….
· Nhận xét:
Chi cục đã triển khai việc quản lý thu thuế theo mô hình chức năng, tức là mỗi đội quản lý, theo dõi một công đoạn trong quá trình từ khi tính thuế đến khi nộp thuế vào NSNN của NNT, do đó đã tăng cường tính đồng bộ và giám sát lẫn nhau trong quá trình quản lý thu thuế để thực hiện dự toán thu NSNN nói chung và thuế TNDN nói riêng.
Với công tác tổ chức thu thuế TNDN, Chi cục giao nhiệm vụ, chỉ tiêu cho từng đội, cán bộ, sát sao các khoản thu thuế TNDN theo từng quý, từng năm, từng ngành nghế kinh doanh, rà soát kê khai thuế nhằm khai thác triệt để các khoản thuế TNDN phát sinh trên địa bàn, như vậy việc thực hiện dự toán thu thuế TNDN được dễ dàng, tạo động lực cũng như trách nhiệm cho mỗi cán bộ, mỗi đội hoàn thành nhiệm vụ thu dự toán.
Ngoài ra, công tác tham mưu, đề xuất các giải pháp thiết thực, gắn với đặc thù địa phương, những DN mới hoạt động phát sinh doanh thu nộp thuế TNDN trong quá trình thực hiện nhiệm vụ để đảm bảo việc chỉ đạo thu thuế kịp thời, hiệu quả trong đó có thuế TNDN.
b. Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Về quản lý đăng ký thuế:
· Quy trình đăng kí thuế cho DN trên địa bàn
DN đã được cơ quan đăng kí kinh doanh là Sở Kế hoạch đầu tư cấp mã số doanh nghiệp. Việc tiếp nhận đăng kí thuế cho DN sẽ được thực hiện phối hợp trao đổi thông tin giữa Chi cục và Sở Kế hoạch đầu tư.
Đội Tuyên truyền – hỗ trợ NNT thuộc Chi cục thuế sẽ hướng dẫn DN lập hồ sơ đăng kí thuế. Cụ thể, đội Tuyên truyền – hỗ trợ cấp mẫu tờ khai đăng kí thuế cho DN, đồng thời hướng dẫn DN lập hồ sơ đăng kí cấp MST; hướng dẫn thủ tục kê khai thay đổi thông tin về DN; thủ tục kê khai đăng kí thuế đối với DN tổ chức, sắp xếp lại (như chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, bán DN,…) theo quy định về đăng kí thuế hiện hành.
Bộ phận một cửa nhận hồ sơ đăng ký thuế, đóng dấu ngày nhận vào tờ khai đăng ký thuế và ghi sổ nhận hồ sơ thuế. Sau đó chuyển hồ sơ đăng ký thuế cho Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học ngay trong ngày. Đội sẽ kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế theo đúng quy định về đăng ký cấp MST; kê khai đúng mẫu hồ sơ quy định; kê khai đầy đủ chỉ tiêu. Nếu hồ sơ đăng ký được chấp nhận thì đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế trên máy tính, truyền dữ liệu về trung tâm tin học thống kê Tổng cục thuế để kiểm tra tính duy nhất và hợp lệ của MST. Cuối cùng, đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học in, trình ký giấy chứng nhận đăng ký thuế (nếu kết quả kiểm tra MST được chấp nhận), thông báo MST và trả kết quả đăng ký thuế cho DN.
· Nhận xét:
+ Ưu điểm: Chi cục thực hiện theo quy trình bảo đảm tiếp nhận và cấp MST, giấy chứng nhận đăng ký thuế kịp thời, nhanh chóng cho NNT, đến 31/12/2013 cấp MST cho 2.046 DN NQD. Việc cấp MST cho DN là một biện
pháp quan trọng để cơ quan thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT. Tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu thì việc cấp MST tăng thêm hàng năm, đi đôi với việc quản lý ngày càng áp lực.
Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu
Chỉ tiêu Tổng số NNT đã cấp MST Tổng số NNT đang hoạt động Tổng số NNT tạm nghỉ kinh doanh Tổng số NNT ngừng hoạt động 2009 1.033 719 47 267 2010 1.249 825 70 354 2011 1.484 996 70 418 2012 1.812 1.078 107 627 2013 2.046 1.226 90 730
Nguồn: Chi cục thuế quận Liên Chiểu
Chi cục kiểm kê và rà soát MST thường xuyên để phục vụ cho công tác quản lý NNT, công tác đăng kí thuế, để nắm rõ số lượng MST được cấp mới hằng năm, đồng thời cập nhật việc thay đổi thông tin, theo dõi hồ sơ để đối chiếu dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế và chương trình để phát hiện những sai lệch thiếu thông tin phối hợp với đội Tuyên truyền- Hỗ trợ NNT để hướng dẫn bổ sung kịp thời.
Cũng thông qua việc rà soát MST này, Chi cục thuế đã tiếp nhận và xử lý hàng trăm lượt hiệu chỉnh thông tin từ NNT hằng năm. Những thông tin nào có thể hiệu chỉnh thì Chi cục tiến hành hiệu chỉnh kịp thời. Còn những trường hợp nào không thể điều chỉnh vì do ứng dụng không cho phép cấp Chi cục thay đổi các thông tin trên tờ khai, Chi cục đề xuất biện pháp nhờ Tổng cục thuế hiệu chỉnh. Cho thấy, Chi cục đã có sự quan tâm quản lý khá tốt.
Bảng 2.5: Tình hình hiệu chỉnh thông tin cho NNT tại Chi cục thuế
ĐVT: Lượt Chỉ tiêu 2009 2010 2011 2012 2013 Đã nhận 894 876 911 705 723 Đã hiệu chỉnh 875 856 894 680 702 Chưa hiệu chỉnh 0 0 0 0 0 Nhờ TCT hiệu chỉnh 19 20 17 25 21
+ Nhược điểm: Hiện nay, việc đăng kí thuế được thực hiện theo cơ chế “một cửa liên thông” cùng với đăng ký kinh doanh và cấp mẫu dấu cho các DN thành lập theo Luật DN đảm bảo sự đồng bộ, triệt để đã giảm thời gian thực hiện từ hơn 30 ngày xuống 10 ngày, trong đó cấp MST 5 ngày. Tuy nhiên, việc kết nối liên thông giữa Chi cục thuế - Sở Kế hoạch đầu tư mới dừng lại ở cơ chế giải quyết, chưa có sự tích hợp, trao dổi thông tin, số liệu vẫn phải nhập nhiều lần, hồ sơ vẫn luân chuyển thủ công, tốn nhiều thời gian, công sức. Mặt khác, dữ liệu thông tin đăng kí thuế chưa được sử dụng nhiều để liên kết với thông tin quản lý thuế khác.
- Về quản lý kê khai, ấn định thuế
· Quy trình quản lý kê khai, xử lý tờ khai, ấn đinh thuế
Bộ phận một cửa nhận tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo, đóng dấu ngày nhận vào tờ khai thuế, chuyển tờ khai thuế cho đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học. Sau đó, đội sẽ kiểm tra tính đầy đủ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo; kiểm tra kê khai đúng mẫu tờ khai quy định, kê khai đầy đủ chỉ tiêu và có xác nhận của DN. Nhập các thông tin trên tờ khai thuế vào chương trình quản lý thuế trên máy tính. Chương trình này sẽ trợ giúp kiểm tra phát hiện các lỗi kê khai sai, tính toán sai và lập danh sách các tờ khai lỗi; đồng thời chương trình cũng xác định số thuế phải nộp của từng DN theo số thuế kê khai trên tờ khai thuế của DN. Nếu phát hiện tờ khai thuế bị lỗi thì đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học in thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế, chuyển cho phòng Hành chính gửi cho DN để lập lại tờ khai. Còn đối với các trường hợp không nộp tờ khai thuế thì đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học lập danh sách ấn định thuế đối với DN rồi ký chuyển phòng Hành chính gửi cho DN, sau đó đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học nhập vào máy tính.
· Nhận xét:
Chi cục đã có riêng một bộ phận kê khai thuế. Bộ phận này thực hiện xử lý các thông tin đầu vào của các DN từ bộ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế và xử lý các hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế của Chi cục thuế, đồng thời Chi cục áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều hỗ trợ xử lý thông tin kê khai như vậy làm cho tính chính xác được cao hơn.
Với việc theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế trên chương trình ứng dụng quản lý kê khai thuế này thì đến ngày 21 hàng tháng, quý đã cập nhật đầy đủ NNT đã nộp, chưa nộp hồ sơ khai thuế để đôn đốc và thông báo việc nộp hồ sơ khai thuế do vậy hàng tháng, hàng quý đã giảm thiểu được số lượng NNT kê khai chậm.
+ Nhực điểm: Hàng tháng, Chi cục tiếp nhận khoảng 300 tờ khai thuế của các DN NQD mới kinh doanh, và khoảng 1.000 DN đang quản lý. Như thế trung bình mỗi tháng, kê khai qua hệ thống thông tin khoảng 90% số lượng tờ khai, công việc rất nhiều nhưng bộ phận quét mã vạch chỉ có 2 người, phần mềm mã vạch hay bị lỗi, có khi quét vào một loạt nhưng mở máy lại không có tờ khai. Một phần tâm lý chờ đợi đến hạn cuối mới nộp tờ khai nên công việc của bộ phận một cửa bị quá tải từ ngày 17 đến 20 hàng tháng. Tình hình nộp đạt trên 95% do đó ý thức chấp hành kê khai, nộp thuế tương đối tốt. Tuy nhiên, đăng ký thuế nhưng không hoạt động; ngừng nghỉ, thay đổi địa điểm kinh doanh, NNT không thông báo cho cơ quan thuế để kịp thời quản lý, đóng MST và còn khoảng 5% tổng số tờ khai phải xử lý, nguyên nhân do việc chậm trễ, trình độ hiểu biết pháp luật thuế của một số DN còn hạn chế và chuyên môn về kế toán chưa thực sự chuyên sâu; mặt khác về khách quan thì thủ tục khai thuế còn phức tạp, hồ sơ nhiều giấy tờ, nộp nhiều lần trong năm.
Tuy hiện nay, thủ tục hành chính đã có những điểm mới và từng bước đơn giản hơn trước: DN có mức doanh thu đến 20 tỷ đồng mỗi năm chỉ còn phải
khai và nộp thuế 4 lần một năm thay vì 12 lần; rút ngắn thời gian gia hạn hồ sơ khai thuế từ 5 ngày xuống 3 ngày…Thế nhưng, các biểu mẫu kê khai thuế lại tồn tại quá nhiều tiểu tiết không cần thiết. Ví dụ, tờ khai tạm nộp thuế TNDN theo quý có hàng chục chỉ tiêu, nếu tạm nộp chỉ cần dữ liệu về doanh thu, tỷ lệ thu nhập (hoặc tỷ lệ thuế) là tính được… làm mất nhiều thời gian của DN.
Bên cạnh đó, theo chủ trương của Tổng cục thuế thì chương trình kê khai thuế điện tử phải được các Chi cục thuế trên cả nước triển khai và hỗ trợ cho NNT. Tuy nhiên, đến hết năm 2013, Chi cục vẫn chưa triển khai được. Các DN vẫn thực hiện hình thức kê khai giấy truyền thống. Vì vậy, Chi cục sẽ không thể giảm được nguồn lực, cơ sở vật chất, chi phí trong việc tiếp nhận, xử lý, lưu trữ và khó khăn hơn trong việc kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ và hoàn thuế cho NNT; và hạn chế tiêu cực khi phải làm việc trực tiếp với DN.
c.Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế TNDN
· Quy trình:
Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế TNDN đóng dấu ngày nhận hồ sơ và chuyển cho đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học. Sau đó, đội Kê khai- Kế toán thuế và Tin học thực hiện thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn, miễn, giảm, gia hạn thuế theo các nội dung như sau: tên, mã số thuế; thuộc đối tượng miễn, giảm thuế, gia hạn thuế TNDN; đầy đủ tài liệu theo quy định và kê khai đầy đủ các chỉ tiêu. Đội căn cứ vào hồ sơ hoàn, miễn, giảm, gia hạn thuế đúng thủ tục quy định, thực hiện phân tích, đối chiếu với số liệu nộp thuế của DN và các chế độ về hoàn, miễn, giảm, gia hạn thuế để xác định số thuế TNDN được hoàn, được miễn, được giảm, được gia hạn cho DN. Tiếp đó, đội trình lãnh đạo Chi cục duyệt kiểm tra tại DN để xác minh tình trạng và xác định số thuế được miễn, được giảm, được gia hạn theo chế độ rồi lập hồ sơ xét miễn, giảm thuế, gia hạn cho DN, gửi cho Cục thuế thành phố Đà Nẵng, thực hiện thẩm định hồ sơ miễn, giảm thuế. Thủ tục
xét duyệt miễn, giảm thuế và trình cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm thuế theo quy định, gửi về Chi cục để tiến hành thực hiện cho DN.
· Nhận xét:
Hằng năm, Chi cục đều thực hiện hoàn các loại thuế cho các DN như thuế TNDN, thuế GTGT…Việc hoàn thuế TNDN thì tương đối đơn giản hơn các loại thuế khác, những DN nào nộp thừa thuế TNDN thì sẽ làm thủ tục xin hoàn lại, hoặc được chuyển số dư sang năm tiếp theo. Tuy nhiên, số lượng DN nộp thừa thuế TNDN là rất ít hằng năm chỉ có khoảng 1-4 DN với số tiền cũng tương đối nhỏ.
Bảng 2.6: Tình hình hoàn, miễn, giảm, gia hạn thuế TNDN tại Chi cục thuế
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu 2009 2010 2011 2012 2013
1, Hoàn thuế TNDN
Số đơn vị 3 3 4 1 1
Số tiền được hoàn 105,45 147,25 133,95 22,8 14,25 2, Miễn thuế TNDN
Số đơn vị 15 4 0 0 0
Số tiền được miễn 2.012,1 2.686,6 0 0 0 3, Giảm thuế TNDN
Số đơn vị 10 7 4 316 0
Số tiền được giảm 1.624,5 478,8 1.575,1 4.000,45 0 4, Gia hạn thuế TNDN
Số đơn vị 0 0 0 0 611
Số tiền được gia hạn 0 0 0 0 1.772,7
Nguồn: Chi cục thuế quận Liên Chiểu
Trong mấy năm trở lại đây,tình hình kinh tế đặc biệt khó khăn, Chính phủ đưa ra rất nhiều giải pháp để tháo gỡ khó khăn cho DN, trong đó là chính
sách miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế TNDN. Chi cục đã tiếp nhận và từng bước thực hiện chủ trương, chính sách này.
Đặc biệt, thực hiện Nghị quyết số 02/NQ-CP của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải