6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Kết quả công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Liên
Có thể thấy, trong những năm gần đây, việc hỗ trợ cho NNT đang dần có hiệu quả, đây là một biểu hiện tốt, NNT có thể tin tưởng và thường xuyên gửi những thắc mắc, những vấn đề chưa rõ cần sự giải đáp, một phần giúp DN tháo gỡ thắc mắc, mặt khác cũng giúp cho cán bộ của Chi cục có thêm động lực trao dồi thêm những nguồn thông tin hữu ích, chính xác dựa trên những luật, nghị định, quyết định…
Tuy nhiên với nhiều sự cố gắng như vậy nhưng nhìn chung công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cũng mới chỉ dừng lại ở một bộ phận DN nộp thuế và chỉ mang tính chất tuyên truyền, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc, chưa thể thực sự thâm nhập vào ý thức của các tầng lớp dân cư để nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT.
2.2.2. Kết quả công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu Liên Chiểu
Trong điều kiện khó khăn về thời gian và việc thu thập thông tin, làm phiếu thăm dò sự hài lòng của NNT để đánh giá chất lượng dịch vụ cung ứng cho NNT tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu, nên tác giả không thể đánh giá
được toàn diện kết quả quản lý thuế TNDN, đây cũng là một mặt hạn chế của đề tài. Vì vậy, tác giả đánh giá kết quả quản lý thuế TNDN của Chi cục qua các chỉ tiêu sau đây:
a. Số thu thuế TNDN và thực hiện dự toán
Dự toán thu thuế TNDN cho DN NQD ở quận Liên Chiểu luôn tăng nhưng tốc độ tăng tương đối, vì trong giai đoạn gần đây rất khó khăn cho kinh tế, đặc biệt ảnh hưởng đến tình hình của các DN hoạt động kinh doanh: năm 2011/2010 tăng 5,88%; năm 2012/2011 tăng 17%; năm 2013/2012 tăng 9,69%.
Bảng 2.9: Dự toán và kết quả thu thuế TNDN của các DN NQD qua các năm ĐVT: Triệu đồng Kế hoạch Tỷ lệ hoàn thành (%) Chỉ tiêu Pháp lệnh Phấn đấu Quận Phấn đấu Cục Thực hiện Pháp lệnh Phấn đấu Quận Phấn đấu Cục 2009 4.000,00 4.200,00 4.300,00 4.861,96 121,55 115,76 113,07 2010 8.500,00 8.500,00 9.000,00 14.206,37 167,13 167,13 157,85 2011 9.000,00 9.200,00 9.400,00 9.447,30 104,97 102,69 100,50 2012 10.530,00 10.730,00 11.000,00 11.507,75 109,29 107,25 104,62 2013 11.550,00 11.550,00 11.550,00 17.568,23 152,11 152,11 152,11
Nguồn: Chi cục Thuế quận Liên Chiểu
Thời gian qua, số thu thuế TNDN hằng năm đều hoàn thành và vượt dự toán, năm 2013, Chi cục có số thu cao nhất 17.568,23 triệu đồng và tỷ lệ hoàn thành cao nhất 152,11% so với kế hoạch đề ra. Đây là một kết quả nỗ lực của Chi cục trong việc quản lý thu thuế và cũng là một trong những chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục, luôn vượt chỉ tiêu mà dự toán giao cho.
b. Vi phạm về đăng ký MST, kê khai thuế TNDN
Qua công tác theo dõi quản lý việc đăng kí MST mặc dầu đã hướng dẫn NNT khi hoạt động kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế, nhưng vẫn còn tình trạng không đăng kí với cơ quan thuế do vậy Chi cục đã xử phạt những trường hợp vi phạm việc đăng kí chậm và thực hiện xử phạt trong năm 2013 là 6
lượt đơn vị với tổng số tiền là 5,11 triệu đồng đã đôn đốc nộp vào NSNN 3,72 triệu đồng. Việc đăng kí chậm này đang có xu hướng giảm dần nhờ sự theo dõi và rà soát ngày một chặt chẽ hơn thể hiện thông qua số trường hợp vi phạm cũng như số tiền phạt có biểu hiện giảm dần từ năm 2011 đến 2013. Đây là một dấu hiệu tốt.
Bảng 2.10: Vi phạm chậm đăng kí MST tại Chi cục thuế
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2009 2010 2011 2012 2013 Số TH vi phạm 17 8 10 9 6 Số tiền phạt 10,12 6,87 9,08 8,91 5,11 Số tiền đôn đốc đã nộp vào NSNN 4,18 3,42 4,97 5,23 3,72
Nguồn: Chi cục thuế quận Liên Chiểu
Thêm vào đó, với việc theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế trên chương trình ứng dụng quản lý kê khai thuế thì đến ngày 21 hàng tháng, quý đã cập nhật đầy đủ NNT đã nộp, chưa nộp hồ sơ khai thuế để đôn đốc và thông báo việc nộp hồ sơ khai thuế do vậy hàng tháng, hàng quý đã giảm thiểu được số lượng NNT kê khai chậm, tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn khoảng 95%. Và 5% số lượng tờ khai phải xử lý còn lại, Chi cục đã tiến hành xử phạt NNT kê khai chậm. Tình hình xử phạt vi phạm về kê khai thuế được Chi cục tiến hành theo dõi khá chi tiết.
Bảng 2.11: Vi phạm chậm kê khai thuế TNDN tại Chi cục thuế
Nộp chậm hồ sơ khai thuế TNDN
Nộp chậm BC quyết toán thuế TNDN Chỉ tiêu Số trường hợp Số tiền (triệu đồng) Số trường hợp Số tiền (triệu đồng) 2009 128 101,86 3 8,8 2010 47 50,2 16 30,9 2011 119 158,18 5 10,76 2012 97 95,12 4 9,3 2013 74 79,53 3 8,8
Tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn tại Chi cục hằng năm đều đạt 95%, đây là con số chỉ tiêu mà Tổng Cục thuế giao, theo đó tình hình vi phạm kê khai thuế TNDN chậm mang một dấu hiệu giảm dần kể cả số trường hợp vi phạm và số tiền phạt thông qua bảng số liệu trên. Con số này cho thấy Chi cục đã có sự quản lý chặt chẽ, đã từng bước nâng cao ý thức của các DN trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình, việc vi phạm chậm nộp tờ khai thuế TNDN giảm dần tác động tích cực đến việc nộp thuế đúng hạn.
c.Số thuế tăng thêm qua kiểm tra
Hằng năm, đội Kiểm tra đều lên kế hoạch tiến hành kiểm tra tại Chi cục và tại cơ sở NNT. Chi cục đã chú trọng và cố gắng rất nhiều, công tác kiểm tra tiến hành thường xuyên, đảm bảo 100% tờ khai được kiểm tra tại chi cục, để phát hiện những sai sót cũng như những vi phạm ngay từ đầu những khâu đăng kí, kê khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn, đúng số tiền. Còn công tác kiểm tra tại cơ sở NNT phức tạp và đòi hỏi chuyên môn hơn, vì vậy, đội Kiểm tra thuế phải phân tích và lựa chọn để tiến hành kiểm tra tại những DN có rủi ro cao. Có thế nói kết quả đạt được thông qua công tác kiểm tra thuế trên địa bàn rất tích cực. Tổng số thuế tăng thêm hằng năm qua kiểm tra là rất lớn, năm 2012 con số này vượt trội lên đến hơn 27 tỷ đồng, năm 2013 là hơn 5 tỷ đồng, riêng thuế TNDN chiếm gần 50% tổng số thuế tăng thêm qua kiểm tra cụ thể là năm 2009: 1,66542 tỷ đồng; năm 2010: 1,01215 tỷ đồng; năm 2011: 7,47869 tỷ đồng; năm 2012: 13,92408 tỷ đồng; và năm 2013: 2,59047 tỷ đồng.
Bảng 2.12: Kết quả công tác kiểm tra DN từ 2009 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
Năm Chỉ tiêu
2009 2010 2011 2012 2013
Số đơn vị kiểm tra theo kế hoạch
101 112 169 172 165
Số đơn vị kiểm tra thực tế
101 112 166 172 175
Số thuế tăng thêm do kiểm tra 2.761,37 1.566,83 14.429,31 27.394,46 5.443,39 Truy thu 1.972,15 1.184,62 2.761,95 2.481,14 1.324,22 Phạt 789,22 382,21 1.071,39 1.083,30 498,97 Giảm 0 0 10.457,00 23.622,00 3.444,00 Truy hoàn 0 0 46,17 17,74 3,65 Giảm khấu trừ 0 0 92,80 190,28 172,55 Trong đó tổng thuế TNDN 1.665,42 1.012,15 7.478,69 13.924,08 2.590,47
Nguồn: Chi cục thuế Quận Liên Chiểu
Việc tập trung kiểm tra tại cơ sở NNT vừa qua đạt hiệu quả khá cao, việc xử lý được toàn diện, thống nhất, cố gắng không bỏ sót nguồn thu thuế TNDN một cách thấp nhất. Riêng đối với kiểm tra các DN lỗ trên địa bàn đã mang lại kết quả, truy thu, phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế và điều chỉnh giảm khá lớn số lỗ của các DN kê khai, giảm lỗ là con số chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thuế tăng thêm qua kiểm tra trung bình khoảng 74%, chấn chỉnh việc kê khai thuế của DN. Tập trung kiểm tra các DN kê khai lỗ bước đầu đã có tác dụng, đánh động đến các DN thường xuyên khai lỗ. Còn đa số các DN trên địa bàn vi phạm xác định chi phí hợp lý không đúng, chi phí không có đầy đủ hóa đơn, trích khấu hao tài sản không đúng quy định. Các DN phải điều chỉnh lại chi phí, trích khấu hao, DN kê khai lỗ không nộp thuế, sau khi kiểm tra phải nộp thuế truy thu và phạt, mất quyền ưu đãi, hoặc giảm trừ số lỗ.
d.Nợ thuế TNDN
Bảng 2.13: Nợ thuế TNDN tại Chi cục thuế từ năm 2009 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
PHÂN LOẠI NỢ
Nợ khó thu ( TiềNn thuợ có khế NNT chả năng thu ậm nộp) Nxợử ch lý ờ
Chỉ tiêu Tổng tiền thuế nợ trên sổ theo dõi nợ thuế Tổng số Tiền thuế NNT đã chết, mất tích, mất hành vi dân sự Tiền thuế NNT có liên quan đến trách nhiệm hình sự Tiền thuế NNT đã chấm dứt hoạt động kinh doanh Nợ của NNT lâm vào giải thể, phá sản Nợ của NNT chờ giải quyết theo luật phá sản Nợ khó thu khác Tổng số Từ 01 đến 30 ngày Từ 31 đến 90 ngày Quá 90 ngày Tổng số
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2009 528,30 23,63 3,81 - 3,80 16,02 - - 504,67 60,82 34,52 409,33 - 2010 2.004,30 413,40 5,60 - - 407,80 - - 1.590,90 21,10 46,40 1.523,40 - 2011 1.141,80 46,10 39,10 - - 5,90 1,10 - 1.095,70 49,90 137,30 908,50 - 2012 9.356,30 229,10 41,00 - - 77,50 - 110,60 9.127,20 167,30 1.251,50 7.708,40 - 2013 7.814,45 5.590,82 77,81 - 3,60 76,71 - 5.432,70 2.223,63 47,63 460,11 1.715,89 - Hộ kinh doanh 2009 44,13 44,13 - - 44,13 - - - - - - - - 2010 44,13 44,13 - - 44,13 - - - - - - - - 2011 44,13 44,13 - - 44,13 - - - - - - - - 2012 44,13 44,13 - - 44,13 - - - - - - - - 2013 44,13 44,13 - - 44,13 - - - - - - - -
Bảng 2.14: Tỷ lệ nợ thuế qua các năm tại Chi cục thuế ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2009 2010 2011 2012 2013 Nợ thuế TNDN 572,43 2.048,43 1.185,93 9.400,43 7.858,58 Tỷ lệ % 3,32% 7,38% 3,50% 14,03% 11,72% Nợ các loại thuế khác 16.645,70 25.702,91 32.700,20 57.623,32 59.182,90 Tỷ lệ % 96,68% 92,62% 96,50% 85,97% 88,28% Tổng nợ thuế 17.218,13 27.751,34 33.886,13 67.023,75 67.041,48
Nguồn: Chi cục thuế quận Liên Chiểu
Tổng nợ thuế TNDN qua các năm có sự biến động rất lớn. Qua số liệu về nợ thuế cho thấy có sự biến động này, cụ thể là: nợ thuế TNDN năm 2009 mới chỉ có gần 0,6 tỷ đồng, qua năm sau 2010 lên hơn 2 tỷ đồng tăng hơn 3 lần. Đặc biệt năm 2011 là 1,185 tỷ đồng nhưng qua đến năm 2012 lại tăng vọt lên cao nhất hơn 9,4 tỷ đồng chiếm hơn 14% trong tồng số thuế nợ thuế. Năm 2013 là xấp xỉ 8 tỷ đồng chiếm gần 12% tổng số nợ thuế. Nói lên một sự bất ổn trong công tác quản lý nợ thuế do nhiều nguyên nhân không chỉ từ sự quản lý của Chi cục và chính sách thuế TNDN như đã phân tích ở trên mà có cả nguyên nhân từ tình hình kinh tế và NNT:
+ 2009– 2010, nền kinh tế gặp khó khăn lớn thể hiện ở những bất ổn kinh tế với hai đợt lạm phát kéo dài vào năm 2008 qua đến năm 2009 và cuối năm 2010, ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu cuối năm 2008 và 2009. Lạm phát cao đi kèm với đó là lãi suất vay vốn cao khiến nhiều DN gặp khó khăn về tài chính, không có nguồn tiền để tiến hành sản xuất, kinh doanh cũng như nguồn tiền để nộp thuế dẫn đến dẫn đến chậm trễ nộp thuế.
+ 2011-2013, tình hình kinh tế đặc biệt khó khăn, các DN tuyên bố phá sản, giải thể khá nhiều, nhưng vẫn nợ thuế chưa nộp, thêm vào đó là nợ đọng của các năm trước chuyển sang, làm nợ thuế tăng cao
+ Một bộ phận DN, các tổ chức kinh tế có ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi phạm pháp luật miễn là đạt được lợi ích cục bộ của bản thân.
Để thấy rõ hơn tình hình nợ thuế cũng như hiệu quả của công tác đôn đốc thu nộp và quản lý nợ thuế, cần đánh giá nợ thuế và quản lý nợ thuế theo loại nợ. Với nợ thuế được chia ra 3 nhóm nợ: Nợ có khả năng thu, Nợ khó thu và Nợ chờ xử lý. Ngoại trừ năm 2013 với tỷ trọng nợ có khả năng thu thấp nhất là 28,45%, các năm còn lại, tỷ trọng nợ có khả năng thu cao, dao động khoảng từ 76% đến 97%.
Nợ khó thu là loại nợ chiếm tỷ trọng thấp trong các nhóm nợ với tỷ trọng dao động khoảng từ xấp xỉ 3% đến 24%, trừ năm 2013 với tỷ trọng vượt trội ở mức 71,55% do tình hình kinh tế đặc biệt khó khăn cho DN, đi xuống. Đây là nợ của những đối tượng sau: có nhiều DN thành lập chỉ với mục đích buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, không có hoạt động sản xuất kinh doanh, sau khi mua và sử dụng một số quyển hóa đơn rồi bỏ trốn không chấp hành nộp tiền thuế đã kê khai với Chi cục; DN lâm vào tình trạng phá sản, giải thể; NNT bỏ trốn, mất tích ; DN đang chờ giải quyết theo Luật phá sản; NNT ngừng và tạm ngừng hoạt động kinh doanh; NNT bị khởi tố vẫn còn nợ tiền thuế nhưng không thông báo với cơ quan thuế. Với đặc điểm của đối tượng nợ thuế như trên, tỷ trọng khoảng từ 3% đến 24% nói trên tuy là thấp so với nợ có khả năng thu, song vẫn là một tỷ lệ đáng lo ngại, vì tuy mới xếp vào nhóm khó thu nhưng thực chất khả năng thu nợ thuế của những đối tượng này rất nhỏ, gần như là không thể thu được. Cần lưu ý rằng, trong số nợ thuế nói trên có một tỷ lệ không nhỏ nợ của DN bỏ trốn, mất tích. Đối với những trường hợp này, khả năng thu nợ hầu như không có. Có thể nói, số nợ thuế TNDN 7.858,58 triệu đồng lũy kế đến 31/12/2013 là con số khó thu hồi.
Xét về tỷ lệ nợ thuế TNDN trên tổng thu thuế TNDN thì tỷ lệ nợ này của Chi cục hiện tại: năm 2009 là 11,77%; năm 2010 là 14,421%; năm 2011 là 12,55%; qua năm 2012 tăng vọt lên 81,69% quá cao; năm 2013 là 44,73%. Theo lộ trình chung mà Tổng cục thuế đề ra thì tỷ lệ nợ thuế không được vượt
quá 5% trên tổng thu ngân sách, theo đó thì tỷ lệ nợ thuế TNDN trên tổng thu thuế TNDN cũng không vượt quá 5% để góp phần vào việc thực hiện chỉ tiêu tỷ lệ nợ thuế nói chung. Như vậy, với chỉ tiêu này, tỷ lệ nợ thuế TNDN của Chi cục quá cao, cao hơn rất nhiều so với con số 5% tiêu chuẩn mà Tổng cục thuế giao cho.
Bảng 2.15: Tỷ lệ nợ thuế TNDN trên tổng thu thuế TNDN
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2009 2010 2011 2012 2013 Nợ thuế TNDN 572,43 2.048,43 1.185,93 9.400,43 7.858,58 Tổng thu thuế TNDN 4.861,96 14.206,37 9.447,30 11.507,75 17.568,23 Tỷ lệ nợ thuế TNDN/Tổng thu thuế TNDN (%) 11,77% 14,42% 12,55% 81,69% 44,73%
Nguồn: Chi cục Thuế Quận Liên Chiểu
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐĐÀ NẴNG