6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3. Kiến nghị đối với các cơ quan chức năng đóng trên địa bàn
- Chủ động phối hợp chặt chẽ với các Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước để thực hiện trích, chuyển tiền từ tài khoản của NNT và bên thứ 3 vào NSNN theo quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế.
- Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở công thương, Thanh tra của Cục thuế, Kiểm soát, Tòa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận về nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế của NNT, trong công tác đôn đốc xử lý và áp dụng các biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu quả cao.
KẾT LUẬN
Theo tinh thần chỉ đạo chung của Đảng và Nhà nước và thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế của Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế với mục tiêu chung: hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý, kiểm soát cho được tất cả các đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thu vào NSNN.
Để đạt được mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung và Cục thuế thành phố Đà Nẵng cũng như Chi cục thuế quận Liên Chiểu nói riêng phải đứng trước thách thức rất to lớn đó là yêu cầu thực hiện quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả và nâng cao chất lượng phục vụ các nhu cầu của NNT. Trong khi đó, mô hình quản lý thuế, tổ chức bộ máy, cơ sở vật chất, các ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài chính công điện tử và đội ngũ cán bộ công chức thuế còn yếu kém về trình độ, năng lực chưa đáp ứng được yêu cầu của quản lý thuế hiện đại.
Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu. Luận văn đã chỉ ra những nguyên nhân, hạn chế còn tồn tại trong quản lý thuế và đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục: Hoàn thiện các công tác quản lý thuế TNDN, tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng hệ thống thông tin quản lý và chính sách sử dụng cán bộ. Hi vọng kết quả nghiên cứu luận văn có thể được triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu trong thời gian tới.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Tài Chính (2009), Thuế và kế toán thuế trong doanh nghiệp, NXB Tài chính.
[2] Bộ Tài chính (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 về Hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành.
[3] Bộ Tài chính (2004), Quyết định số 1209TCT/QĐ/TCCB ban hành Quy trình quản lý thuếđối với doanh nghiệp.
[4] Bộ Tài chinh (2005), Quyết định của Tổng cục Thuế số 1166/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
[5] Chính phủ (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008
[6] Chính phủ (2008), Nghịđịnh số 124/2008/NĐ-CP
[7] Chính phủ (2006), Luật quản lý thuế năm 2006
[8] Cục thuế Nghệ An (2014), Giải pháp nào để hạn chế nợ thuế tăng cao. [9] Hoài Phương (2012), “Chống nợ đọng thuế cần cơ chế quản lý “cứng
rắn” hơn?”, Tạp chí tài chính số 3 năm 2012.
[10] TS. Lê Xuân Trường, ThS. Lê Minh Thắng (2012), “Tìm lời giải cho bài toán nợ thuế ở Việt Nam”, Tạp chí tài chính số 3 năm 2012.
[11] Tổng cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Báo cáo tổng kết của Chi cục thuế
quận Liên Chiểu.
[12] Trường Đại học quản lý và kinh doanh Hà Nội, Giáo trình thuế và phương pháp tính thuế.
PHỤ LỤC
Phụ lục: Quy trình quản lý thuếđối với doanh nghiệp I/ ĐĂNG KÝ THUẾ
A- ĐĂNG KÝ CẤP MÃ SỐ THUẾ: 1.Hướng dẫn lập hồ sơđăng ký thuế:
Phòng TT-HT thuộc Cục thuế thực hiện:
- Cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế cho doanh nghiệp.
- Hướng dẫn doanh nghiệp lập hồ sơ đăng ký cấp MST; hướng dẫn thủ tục kê khai thay đổi thông tin DN; thủ tục kê khai đăng ký thuế đối với DN tổ chức, sắp xếp lại (như chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, bán…) theo qui định về đăng ký thuế hiện hành.
2. Nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơđăng ký thuế: 2.1. Phòng Hành chính thực hiện:
- Nhận hồ sơ đăng ký thuế, đóng dấu ngày nhận vào tờ khai đăng ký thuế và ghi Sổ nhận hồ sơ thuế theo mẫu 01/QTR.
- Viết Phiếu hẹn ngày trả kết quả đăng ký thuế theo mẫu số 02/QTR cho DN. Số ngày hẹn chậm nhất không được quá 8 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đúng quy định.
- Chuyển hồ sơ đăng ký thuế cho phòng TH-XLDL ngay trong ngày;
2.2. Phòng TH-XLDL thực hiện các bước công việc:
- Kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế theo đúng quy định về đăng ký cấp mã số thuế; kê khai đúng mẫu hồ sơ quy định; kê khai đầy đủ chỉ tiêu.
- Nếu hồ sơ không đúng quy định thì in Thông báo hồ sơ đăng ký thuế chưa đúng thủ tục theo mẫu số 03/QTR trong thời hạn 3 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ để chuyển phòng Hành chính gửi DN.
3- Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế trên máy tính
3.1. Ghi thông tin trên tờ khai đăng ký thuế: xác định thông tin và ghi vào “Phần dành cho cơ quan thuế ghi” trên tờ khai đăng ký thuế của từng doanh nghiệp; ký xác nhận đã kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế của doanh nghiệp. Thời hạn thực hiện: không quá 1 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ từ phòng Hành chính.
3.2. Nhập ngay các thông tintrên tờ khai đăng ký thuế vào Chương trình
Đăng ký thuế trên máy tính hoặc chậm nhất không quá1 ngày.
* Riêng đối với doanh nghiệp đăng ký chuyển sang tỉnh khác thì thực hiện thêm bước công việc: lập Bản tình hình nộp thuế của DN (theo mẫu số 09/MST về đăng ký mã số thuế) để lấy ý kiến của phòng QLDN. Trong thời hạn 3 ngày phòng QLDN phải có ý kiến gửi phòng TH-XLDL. Sau khi thống nhất ý kiến, phòng TH-XLDL in ngay Thông báo chuyển địa điểm kèm Bản tình hình thu nộp thuế của DN chuyển địa điểm để chuyển phòng Hành chính gửi DN và cơ quan thuế nơi DN chuyển đến. Thời hạn gửi Thông báo không quá 8 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ chuyển địa điểm.
Nếu DN đã phân cấp cho Chi cục thuế quản lý thì Chi cục nhận hồ sơ chuyển địa điểm của DN, xác định tình hình nộp thuế, gửi Thông báo chuyển địa điểm cho DN và cơ quan thuế nơi DN chuyển đến, cập nhật thông tin đăng ký chuyển địa điểm truyền về Cục thuế.
3.3. Truyền dữ liệu về Trung tâm Tin học-Thống kê Tổng cục thuếđể kiểm tra tính duy nhất và hợp lệ của mã số thuế. Thời gian TCT kiểm tra MST không quá 1 ngày.
3.4. Nhận kết quả kiểm tra mã số thuếtừ TCT và phòng TH-XLDL/tổ XLDL thực hiện ngay:
- In, trình ký Giấy chứng nhận đăng ký thuế (nếu kết quả kiểm tra mã số thuế được chấp nhận) và Thông báo mã số thuế.
- In, trình ký Thông báo cho doanh nghiệp biết lý do không được cấp mã số thuế nếu kết quả kiểm tra mã số thuế không được chấp nhận.
4- Phân cấp quản lý doanh nghiệp:
Phòng TH-XLDL thực hiện các bước công việc sau:
- Phân cấp quản lý DN ngoài quốc doanh: căn cứ vào nguyên tắc và tiêu thức phân cấp quản lý DN do Cục thuế quy định để dự kiến danh sách những DN NQD phân cấp về Chi cục quản lý và trình lãnh đạo Cục duyệt. Hàng tháng, thông báo cho Chi cục thuế biết danh sách DN NQD mới đăng ký thuế phân cấp về Chi cục quản lý.
Việc lập tiêu thức phân cấp do Phòng Tổng hợp Dự toán chủ trì phối hợp với phòng Thanh tra, QLDN, TT-HT và TH-XLDL xây dựng trình Lãnh đạo Cục thuế ban hành.
- Phân công phòng quản lý doanh nghiệp tại Cục thuế:căn cứ vào tiêu thức phân công quản lý giữa các phòng QLDN, phòng TH-XLDL thông báo danh sách doanh nghiệp mới đăng ký thuế giao từng phòng QLDN quản lý.
- Phòng TH-XLDL chuyển kết quả đăng ký thuế và danh sách phân cấp quản lý doanh nghiệp cho phòng Hành chính.
5- Trả kết quảđăng ký thuế cho doanh nghiệp:
Phòng Hành chính cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Thông báo MST, sổ bán hoá đơn (nếu có),... cho tất cả các doanh nghiệp (kể cả doanh nghiệp phân cấp về Chi cục quản lý), đồng thời, thông báo cho doanh nghiệp biết cơ quan Thuế trực tiếp quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp; Ghi sổ doanh nghiệp ký nhận kết quả đăng ký thuế.
6- Quản lý các trường hợp vi phạm qui định đăng ký thuế
- Quản lý các hành vi vi phạm: Phòng TH-XLDL/tổ XLDL mở sổ theo dõi danh sách các DN có hành vi vi phạm về đăng ký thuế theo mẫu số
04/QTR thông qua việc quản lý DN và quản lý địa bàn như: phát hiện vi phạm quy định về thời hạn đăng ký thuế, về kê khai bổ sung thông tin kê khai đăng ký thuế có thay đổi; phát hiện DN đã đăng ký kinh doanh hoặc đã hoạt động
kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế (phòng/đội QLDN rà soát địa bàn quản lý để thông báo kịp thời các trường hợp này).
- Phòng TH-XLDL/tổ XLDL in Thông báo đôn đốc kê khai đăng ký thuế ngay sau khi phát hiện vi phạm về đăng ký thuế để chuyển phòng/tổ Hành chính gửi DN.
- Phạt hành chính về thuế: sau khi ra thông báo, phòng TH-XLDL/tổ XLDL theo dõi việc chấp hành của DN để xem xét áp dụng các mức phạt hành chính đối với từng hành vi vi phạm về đăng ký thuế và thực hiện thủ tục phạt hành chính về thuế.
7- Lập báo cáo và lưu hồ sơđăng ký thuế:
- Ngày 10hàng tháng, phòng TH- XLDL lập báo cáo thống kê tình hình đăng ký thuế của tháng trước (tăng, giảm số DN theo từng loại hình DN, theo địa bàn quản lý, tình trạng DN ngừng hoạt động, phá sản, giải thể,v.v....) để báo cáo lãnh đạo Cục thuế, Chi cục thuế và để các phòng liên quan đến quản lý thuế khai thác trên mạng máy tính.
II/ XỬ LÝ TỜ KHAI VÀ CHỨNG TỪ NỘP THUẾ
1. Nhận và kiểm tra sơ bộ tờ khai thuế
1.1- Nhận tờ khai: phòng/tổ Hành chính thực hiện các việc sau ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày hôm sau:
- Nhận tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo, đóng dấu ngày nhận vào tờ khai thuế. Ghi Sổ nhận tờ khai thuế theo mẫu 01/QTR.
- Chuyển tờ khai thuế cho Phòng TH-XLDL/tổ XLDL .
- Chuyển bảng kê hoá đơn cho các phòng/đội QLDN trực tiếp quản lý doanh nghiệp. Đối với Chi cục, nếu đội thuế chưa có máy tính thì tổ Hành chính sao thêm 01 bản tờ khai thuế để gửi kèm theo bảng kê hoá đơn cho đội QLDN.
- Kiểm tra tính đầy đủ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo (nếu có); kiểm tra kê khai đúng mẫu tờ khai quy định, kê khai đầy đủ chỉ tiêu và có xác nhận của DN
-Thông báo tờ khai chưa đúng thủ tục: nếu phát hiện kê khai chưa đúng thủ tục thì inThông báo tờ khai thuế chưa đúng quy định theo mẫu số 03/QTR chậm nhất không quá 2 ngày kể từ khi nhận được tờ khai thuế để chuyển phòng/tổ Hành chỉnh gửi DN.
- Đóng tệp tờ khai: tờ khai đúng qui định được đóng thành từng tệp theo loại thuế, theo ngày.Trên mỗi tệp ghi rõ:Tệp tờ khai số: Ngày: / / , Loại thuế, Số lượng
2. Nhập và xử lý tờ khai thuế
- Nhập tờ khai thuế: nhập các thông tin trên tờ khai thuế vào Chương trình Quản lý thuế trên máy tính chậm nhất 2 ngày kể từ khi đóng tệp tờ khai thuế.
- Phát hiện lỗi tính toán sai: chương trình Quản lý thuế trên máy tính trợ giúp kiểm tra phát hiện các lỗi kê khai sai, tính toán sai và lập danh sách các tờ khai lỗi theo mẫu số 05/QTR.
-Xác định số thuế phải nộp: chương trình Quản lý thuế trên máy tính xác định số thuế phải nộp của từng DN theo số thuế kê khai trên tờ khai thuế của DN.
3. Thực hiện xử lý lỗi kê khai thuế:
Phòng TH-XLDL/tổ XLDL thực hiện các bước việc sau:
- Thông báo tờ khai thuế bị lỗi: nếu phát hiện tờ khai thuế bị lỗi thì in Thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế theo mẫu số 06/QTR, chuyển phòng Hành chính gửi cho DN để lập lại tờ khai. Thời hạn gửi Thông báo chậm nhất không quá 1 ngày so với ngày nhập tờ khai thuế. Các lỗi không liên quan đến số liệu thì liên hệ với DN để chỉnh sửa ngay.
thay thế tờ khai lỗi.
- Gửi Thông báo yêu cầu doanh nghiệp kê khai điều chỉnh vào tờ khai tháng tiếp theo nếu Tờ khai thay thếđã quá thời hạn nộp thuế.
-Phòng TH-XLDL/tổ XLDL thường xuyên rà soát danh sách các tờ khai lỗi để đôn đốc DN sửa lỗi kê khai thuế. Thông báo cho phòng/tổ Thanh tra danh sách các DN thường xuyên kê khai sai để tham khảo khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại DN. Thống kê các lỗi kê khai thuế DN thường mắc để cung cấp cho phòng/tổ TT-HT theo định kỳ hàng qúy.
4. Ấn định thuếđối với trường hợp không nộp tờ khai thuế:
4.1- Đôn đốc nộp tờ khai thuế: phòng TH-XLDL/tổ XLDL theo dõi việc nộp tờ khai thuế để kịp thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế. Việc đôn đốc thực hiện qua điện thoại hoặc gửi Thông báo đôn đốc nộp tờ khai thuế.
4.2- Xử phạt hành chính vi phạm về kê khai thuế:quá thời hạn nộp tờ khai thuế, phòng TH-XLDL/tổ XLDL theo dõi danh sách doanh nghiệp chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế (mẫu 06/QTR trên máy tính) để:
- Thực hiện các thủ tục phạt hành chính về thuế đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế theo quy định.
- Nhập quyết định phạt hành chính vào máy tính để theo dõi việc nộp phạt của DN
4.3 Ấn định thuế: sau khi phát hành Quyết định phạt hành chính về thuế đối với hành vi không nộp tờ khai thuế, không sửa lỗi tờ khai, nếu DN vẫn không nộp tờ khai thuế hoặc tờ khai thay thế cho tờ khai lỗi thì phòng/đội QLDN lập danh sách ấn định thuế đối với DN theo mẫu số 08/QTR ký chuyển cho phòng TH-XLDL/tổ XLDL để nhập vào máy tính vào ngày 20 hàng tháng.
4.4 Ấn định thuế tự động: quá thời hạn ấn định thuế, nếu phòng/đội QLDN không chuyển danh sách ấn định thuế cho phòng TH- XLDL/tổ XLDL thì Chương trình Quản lý thuế trên máy tính tự động ấn định số thuế phải nộp của từng DN không nộp tờ khai thuế. Số thuế ấn định bằng số thuế phải nộp cao nhất trong 12 tháng trước liền kề với loại thuế kê khai theo tháng hoặc 4 qúy trước liền kề với loại thuế kê khai theo năm .
4.5- Thông báo thuế ấn định: phòng TH-XLDL/tổ XLDL in Thông báo ấn định thuế theo mẫu số 09/QTR để chuyển phòng/tổ Hành chính gửi DN.
4.6- Nhập tờ khai thuế nộp chậm sau ấn định thuế:nếu sau khi nhận được Thông báo ấn định thuế, DN nộp tờ khai thuế thì phòng TH-XLDL/tổ XLDL nhập tờ khai nộp chậm, máy tính sẽ tự điều chỉnh số thuế chênh lệch giữa tờ